企业内部控制的现状及改进措施

蒋伟

[摘要]随着我国市场经济的不断发展以及这两年我国对中小企业的大力扶植，越来越多的企业在市场中不断地崛起，随着市场份额的不断扩大，企业数量的不断增加，企业内部控制问题就成为中小企业能否长存的一个主要问题，综合我国现行的内控制度，发现现行内控制度存在很多的问题，例如企业内控的环境、管理层态度、企业内部的执行与监督等问题。因此，如何让企业完成自我的管控与治理，以便更好地迎合市场的发展成为很多企业面临的一个共同问题。文章主要针对我国企业内部控制的现状问题产生的原因进行剖析，并针对此问题给出相应的对策和意见。

[关键词]内部控制环境;管理层态度;内控监督

[DOI]1013939/jcnkizgsc202008121

1引言

随着市场经济的不断发展，内部控制在企业日常管理中的地位不断地提升，切实有效的内部管理已然成为企业长期发展的必然之路，但是综合我国现行的内控制度，发现现行内控制度存在很多的问题，例如企业内控的环境、管理层态度、企业内部的执行与监督等问题，希望通过我国企业内控问题的研究提出改善现行存在问题的意见，完善企业内部控制制度以降低企业经营管理风险，帮助企业在市场环境中立于不败之地。

2目前我国企业内部控制存在的问题

21企业内控环境不完善

内部控制环境是企业内部控制的基础环节，对企业内部控制的贯彻和执行起到关键性的作用，就目前国内企业内控环境缺乏以全面风险管理为核心的理念，从而导致企业固有风险的存在，再加上企业在经营过程中存在的经营风险就导致两大风险并存，使企业在发展壮大的过程中举步维艰。企业内控环境不仅仅有来自企业内部的控制环境，还有来自市场和国家的外部环境影响，外部环境影响主要体现在行业属性分类过多，政府没有放开针对各个行业的行政管理，从而在一定程度上造成企业与当前市场环境不相适应。

22管理层不重视

首先，管理层对内控认识及重视程度不够，以致企业在贯彻执行内控时存在人与资源配置不合理，无法达到科学、有效的内部控制，主要表现在：管理层意识淡薄，管理层大都根据自己的管理经验来进行日常管理，而且管理理念过于陈旧，不能与时俱进地提升自己的管理意识，思想陈旧不愿更新，以致随着公司的发展业绩的拓展，公司已发展到一定的阶段，而相应的内控制度还停留在很多年以前，比较陈旧没有更新，不愿过多的将公司的内控制度让员工知晓，从而让员工无法体会到归属感。其次，组织架构不合理，职权划分不明确，从而导致内部控制不能达到有效的运行，导致企业出现财务信息失真以及贪污等问题。主要表现在：组织架构形同虚设，职位空缺或有职位却不履行其职责，导致企业内部各部门之间在遇到问题时无法及时有效地沟通，长此以往，无法实施内部控制将会导致内控行知无效或虚有其表。

23企业内部控制制度的执行与监督存在缺陷

想要确保企业内部控制执行的有效性，首先必须拥有一个相当完善的内部控制制度，然而现实往往是企业一般都有一个比较完善的内部控制制度，却在执行和监督的过程中与内部管理制度脱节，造成控制的无效性或者效率较低，主要表现在以下两点：其一，企业内部控制缺乏有效的监督。主要表现在内部控制监督无法得到全面的开展，即企业内部无法通过自身的内控机制和力量对内部控制实行有效的监督来确保内部控制工作积极有效地开展，无法达到用科学合理的方式方法来进行内部的监督，从而产生内部控制执行不到位。其二，各部门之间缺乏沟通、员工与企业之间没有建立一个完整的价值观的联系，从而导致在执行过程中人与人之间相互推卸责任，部门与部门之间相互推卸责任，治理层与管理层以及员工之间相互不信任等，既没有达到管理层与治理层以及员工之间相互信任相互交流，也没有达到无障碍交流与沟通等。

24信息沟通不顺畅

企业在执行内部控制的时候需保证信息沟通的通畅性，这样出现问题时好及时沟通，并针对问题在短时间内做到快速处理。然而现实中企业往往出现信息不对称，沟通不到位，从而导致员工与企业管理层之间产生隔阂，员工在执行内控时发现问题不及时向管理层汇报，这必然造成企业的损失，从而导致企业内控制度无法落实到位。

25风险评估不到位

企业存在固有风险和经营风险两大风险，企业要应对这两大风险才能保证企业不断地发展壮大，现实中企业往往缺乏有效的风险评估机制，缺乏风险防范意识，对风险控制建设缺乏规范性和合理性，从而导致在整个内控实施过程中缺乏一个可应对风险的机制无法达到内部控制的目标。

3提高内控有效性的对策建議

在经济高速发展的今天，企业必须保证内部控制能够行之有效。针对上述内控中存在的问题提出以下建议。

31完善内部控制环境

根据国家法律法规不断完善内部控制环境，保证政府开放针对各个行业的行政管理以确保内控的大环境，从而更好地服务企业并能够使企业在整个大环境中拥有竞争优势，从而促进企业及国家经济的发展，保证国民经济利益。

32改变管理层对内部控制的态度，优化企业治理结构

改变管理层对内部控制的态度，优化企业治理结构，加强管理层的职能，具体体现如下：制定合理的组织架构强化董事会的独立性，加强监事会的职能范围，完善相应的激励约束机制，建立健全的内部分配制度，只有管理层的态度明确并认真付诸行动，内控才能引起上下各级成员的关注，才能为达到行之有效的效果提供前提条件。

33加强企业内部控制制度并保证执行及监督的有效性

针对内部控制中关于内部控制不完善及监督有效性问题就可以看出企业需要一个健全的控制体系作为支撑，做到事前控制事后监督两者相结合，完善企业控制制度，保证制度的全面有效。在执行的过程中做到上下一致，共同执行及时反馈，需要企业内部各部门相互监督，部门内部各职位相互监督，做到内部各部门人员对内控制度的充分理解，同时更好地实施内控，企业各部门做到执行层之间以及执行层与管理层之间无障碍交流与沟通，从而更好地服务于企业内控制度的执行与监督。

34加强各部门之间的沟通

在经济和信息高速发展的今天，想要达到信息沟通的及时性和顺畅性应该不难办到，很多企业都在实行无纸化信息沟通，有的企业单位通过OA进行各部门及人员的沟通及回复来达到信息沟通的及时有效性。有的企业通过企业微信、企业QQ等形式完成，考虑到成本效益原则，很多企业采用企业QQ或企业微信，来达到各部门沟通的及时性及领导层对回复的及时性，很多企业还采用了现行一些比较便利的模式，例如钉钉、内部企业群等形式来达到信息沟通的快速有效沟通，从而为内部控制奠定基础。

35加强风险意识和风险评估

管理层应就风险管控建立一个行之有效的风险评估机制来应对现有企业的风险问题，确保企业在内控的同时将风险管控在一定的水平，同时可以将风险意识贯穿于企业内部全体员工中，做到人人都有风险意识。这样在企业整个发展中各个层次上都能体现风险意识，如果做到这个程度内部控制风险将会被降低到一个新水平，内控就发挥着其应有的价值。

4结论

综上所述，完善内部控制制度是时代的需要，是市场经济不断发展的需要，只有不断完善内部控制制度才能保证企业不断地发展，只有完善内部控制制度才能更好地应对企业发展中的风险，才能保证企业健康稳步的发展。

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