行政事业单位内部审计风险成因及防范策略初探

李平

摘 要 随着现代信息技术的发展，审计手段日趋成熟，各组织单位的审计能力也在不断增强。同时，审计风险也是电子会计信息系统的一个新特点。内部审计机构和审计员必须相应地改变审计方法，采取适当的战略和辅助措施进行审计，避免审计风险。

关键词 行政事业单位 内部审计 风险成因  防范策略

与注册会计师和政府审计相比，将政府组织的具体情况与为促进熟悉到何种程度的社会福利而提供的各种社会相比较，对组织内部各部门的审计都具有与生俱来的优势，满足社会民众对教育、科学、职权和责任的理解，或者对集团内部审计职能的充分发挥，对文化、卫生等方面的充分发挥。

一、行政事业单位内部审计风险的概念及特征

行政单位的内部审计风险是指，内部审计师在财务报告和审计结果中认为不正确或不合理的实体审计结果，提出“無效”意见的可能性。审计被认为是公平合法的。审计风险不仅存在于审计人员和审计师的主观判断中，也存在于审计过程中。

（一）客观性和普遍性

审计风险是客观存在的。根据我国目前的审计模式，抽样审计总是会产生错误，这些误差可以是大的，也可以是小的，审计风险的大小不同，损失也不同。 因此，风险总是不可避免的。对内部审计风险的研究，人们只能千方百计改变风险状况，减少损失，彻底消除风险。

（二）潜在性

内部审计员的行为会对审计结果产生重大影响。如果审计员无法认真处理审计错误，则会产生审计风险，导致潜在的审计风险。同时，审计风险不仅会暴露在潜在的风险之中，还会暴露在外部法律环境和经济环境中。对其他许多条件产生约束和影响，如内部人员管理。

（三）内部审计风险存在审计的全程

所有审计项目和审计过程促进风险因素的形成，导致审计结论的最终偏离，形成恶化，审计风险可能存在错误。确定审计风险的因素包括组织内部控制和财务状况，以及审计技术和方法。

二、行政事业单位内部审计风险成因分析

（一）审计人员缺乏业务规则，职业技能与审计要求不相符

正确的审计角色必须具有足够的知识，具有丰富的审计经验和出色的审计技巧，部分行政事业单位的审计人员在这些方面还远远不够。内部审计员在审查过程中如果审查目标不明确，我们就不能按照相关制度和程序进行严格的内部审计。缺乏公正客观的工作态度和认真的工作作风，降低了风险意识，降低了审计错误、损失和审计质量，不知不觉增加了审计风险。

（二）无法健全审计体制，内部审计缺少规范，不可以独自完成

我国尚未实施有效的内部审计法律法规，导致部分单位的内部审计无法得到信任，不遵循规则的瑕疵。此外，一些组织缺乏专门和独立的审计机构或部门，导致审计职能混淆了与内部审计机构和组织结构以协调一致的方式运作的能力。 即使有审计机构，各机构在履行职能时仍受到限制和阻碍，这可能导致审计风险。

（三）审计技能滞后，具有局限性

中国各行政机关的内部审计仍处于落后状态，现有的审计方法无法满足现代企业审计模式的需要，存在一些现象，如不熟悉的书籍，真实收据和落后的审计模式，缺少预防和控制可降低的审核风险。由于减少了审计风险，因此更改审计方法仍需要一些时间。

（四）行政事业单位审计模式较为落后

不必考虑内部审计的风险控制因素，不知不觉中，内部审计风险提高了。行政部门的主要负责人对内部审计的重视程度不高，内部审计员的专业能力较弱，因此有必要在行政单位推进风险导向的内部审计模式，许多问题也亟待解决。

三、行政事业单位如何防范内部审计风险

（一）加大审计人员业务培训力度，促进审计队伍建设

定期对审计工作人员进行业务学习、培训、交流和实战培训，注重提高审计师的思想素养，培养和增强审计师的诚信意识，公正、客观地认识审计工作，实事求是，依法处理，以保证审计结果的真实性。同时，增强审计人员的风险意识，保持警觉性，保持常态，保证审计结果的真实性，抵制非法诱惑，消除损失和审计问题，提高审计质量。

（二）建立健全内部审计法律体制，规范审计过程

我国应建立健全行政单位内部审计的相关法律法规，鼓励企业事业单位根据实际情况设立独立审计机构，完善审计规章制度，规范审计程序;明确职权范围，确保审计工作合法，走上规范化、制度化、法制化的道路，更好地开展审计工作，提高审计质量。

（三）积极找寻现代化内部审计方法，改善审计环境，提高审计效率

经济环境发生了眼花缭乱的变化，企业间的情况千差万别，审计工作中的各个单位应该采用切实可行的审计方法，加强审计人员的技术培训，使员工能够迅速利用最新的计算机审计技术。企业应该利用网络构建电子信息平台，完善新的信息系统，允许共享审计信息和结果资源，并允许审计者授予适当的审计权限，以便及时处理审计问题，提高审计质量，降低审计风险。

（四）大力提升风险导向型审计，优化内部审计模式

基于风险的审计具有快速纠错、高执行效率、节省等优点。行政组织还应将基于风险的审计模式应用到单位内各部门的内部审计过程中，优化内部审计模式，提高审计效率，增强内部审计的效果。

总之，行政单位形成多种要素的监督风险，存在内部监控的风险，它具有某种潜力和可控制性，我们的组织单位必须注意超视图功能。建立和改进审计监督和评价系统，运用法律、经济和政策优势，探索现代审计方法，加强审计队伍建设。为了有效地实施内部审计，内审员必须采取各种有效措施来控制内部审计风险。

（作者单位为云南省人民政府机关事务管理局服务中心）

参考文献

[1] 刘德菊，崔思明，田雨.新形势下行政事业单位内部审计风险与审计质量探析[J].财会研究，2015（5）：66-68.

[2] 李睿.对我国行政事业单位内部审计工作的思考[J].经济师，2015（10）：172.