公司财务预算管理现状及对策研究

杨莉

摘 要 财务预算管理在企业内部经营管理中具有非常关键的作用，也是合理配置企业内部财务资源，提高企业资金使用效益的关键。本文针对企业财务预算管理，介绍财务预算的概念和功能，并分析当前企业财务预算管理中存在的问题，最后系统论述强化财务预算管理的措施。

关键词 企业 财务预算 控制管理

一、引言

财务预算管理在企业内部管理中占据非常重要的地位，直接关系到企业的战略发展。要想提高企业的财务管理水平，应该高度重视财务预算管理在企业内部财务管理中的重要作用，把财务预算作为企业重要的财务管理和战略管理工具，充分发挥财务预算在事前计划、事中控制以及事后分析的作用，对企业内部的财务资源进行科学合理的分配，通过财务预算指标的分解落实和有效执行，增强企业内部财务管理的规范性，提升企业的财务管理水平。

二、企业财务预算的概念及其功能

财务预算是企业全面预算管理的核心内容，其实质就是企业综合性的财务计划，在财务预算的内容方面包括经营、资本以及财务预算。其中，经营预算重点是对企业的利润、费用以及收入等进行的预计;资本预算则是针对企业有关的资本性的投资方案所开展的计划评价;财务预算则主要是对企业内部现金流量的有关安排，也是损益表以及资产负债表的预计。财务预算对现代企业经营管理的重要作用主要是：

第一，财务预算可以促进企业经营业绩目标的实现。财务预算是现代企业经营管理的工具之一，通过财务预算的财务预测、财务分析、财务计划执行等，可以确保企业财务管理决策的各项执行落实，完善企业的经营管理体系，推动企业经营效益目标的实现。

第二，财务预算可以提高企业的资金使用效益。财务预算也就是对企业内部的财务资源尤其是对企业内部资金的统筹安排，按照企业的战略发展以及经营发展计划，合理安排资金使用计划，可以将有限的资金高效用于企业的经营计划，进而提高资金使用效益，促进企业价值增值目标的实现。

第三，财务预算有利于控制财务风险问题。在企业内部建立财务预算管理体系，能够增强对企业内部财务管理各项活动的规划控制能力，确保财务管理工作严格按照财务计划推进，通过科学合理的使用资金、约束收支行为，进而可以有效防范财务风险问题的发生。

三、当前企业财务预算管理中存在的主要问题

在企业的财务预算编制方面，主要是一些企业的财务预算编制过程中没有结合企业战略发展的实际需求，在财务预算的内容方面不够全面，财务预算编制方法选择不够科学合理，财务预算项目的选择确定上精细化规范化不足，难以在实际管理中执行落实，这也是造成企业财务预算管理实效不足的重要原因。

在企业的财务预算执行方面，主要是有的企业对于财务预算的执行跟踪不够，财务预算计划的约束力度不足，财务预算执行过程中的效率较低，财务预算执行阶段的信息反馈收集不足，对于一些财务预算执行偏差问题没有及时进行调整，因而影响了财务预算管理指标的具体落实。

在企业的财务预算绩效考评方面，主要是有的企业还没有建立完善的内部财务预算考评体系，对于财务预算绩效考核的标准不够统一，绩效考核的指标不够全面，难以客观真实地反映企业内部财务预算的实际执行情况，财务预算管理难以形成导向效应，影响了财务预算的执行。

四、完善企业财务预算管理的对策

（一）提高企业财务预算的编制水平

在规范企业的财务预算管理方面，基础工作是应该完善企业内部的财务预算管理体系，尤其是提高财务预算的编制水平，对于企业财务预算编制应该坚持采取自上而下和自下而上相结合的方式，尽可能避免管理层和业务部门之间因为信息不对称影响财务预算的准确性。同时，还应该对企业财务预算的编制方法进行优化，可以探索采取作业成本分析法、增量预算法、零基预算法相结合的预算编制方法，重点按照不同的预算费用选取相应的预算编制方法，应该确保预算各项指标编制的精细化，确保预算项目各项数据科学合理。

（二）强化企业财务预算的执行控制管理

在企业财务预算管理过程中，还应该注重建立和完善财务预算执行体系，结合企业内部管理的实际情况，建立企业内部财务预算跟踪机制，对企业财务预算具体执行过程中有关财务支出实际数据进行汇总，对各种偏离财务预算的项目采取预警机制，及时分析财务预算执行偏差出现的原因，采取财务预算控制应对策略，以确保财务预算目标的顺利实现。此外，还应该严格规范财务预算的调整，严格把控财务预算调整的范围、财务预算调整的权限及流程，以确保财务预算目标的顺利实现。

（三）优化企业财务预算的考核评估体系

确保财务预算真正发挥作用，增强企业财务预算管理的导向性，还应该注重做好企业财务预算的绩效考核评估，应该在财务维度、客户维度、内部业务、学习与发展业务等方面选取相应的绩效考核指标，对财务预算的具体执行情况及其绩效情况作出客观准确的评价分析，针对财务预算体系中存在的问题，及时改进企业的财务预算管理策略，促进财务预算管理目标的顺利实现。

五、结语

在企业财务预算管理实施方面，应该按照现代企业管理理念，完善企业内部财务预算管理框架体系的设计，优化财务预算管理流程，完善财务预算编制体系，强化企业财务预算执行力度，进而确保财务预算管理目标的顺利实现，提高企业的经营效益。

（作者单位为中国石化销售股份有限公司山東聊城石油分公司）

参考文献

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