对高校资金结算模式转型问题的探讨

王露 陶其高

【摘 要】 教育体制改革和管理制度改革等新形势、新变化给高校财务资金结算工作带来新的挑战。近几年第三方智能平台在高校资金结算中逐渐兴起。文章依据财务云多终端接入模式理念，通过拓宽校内现有第三方智能平台资金结算范围、完成校内外采购平台与财务平台数据对接、改善资金结算前端会计核算流程等措施将外部不同终端与高校内部不同的资金结算业务进行匹配，构建了一个人工与智能双重主导的新型资金结算模式，从根本上改变传统资金结算路径，并提出资金结算模式转型过程中仍需解决的配套措施。

【关键词】 资金结算; 转型; 人工与智能; 终端对接

【中图分类号】 F235.1  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2020）06-0132-05

高等教育大众化导致高校规模不断扩张，运转资金总量大幅增长，资金结算工作量大幅增加，如有的高校年经费预算超过200亿元。高等学校社会化导致高校业务种类越来越复杂，如公务用车制度改革取消了一般公务用车，用车费用从内部结算变成外部结算，对资金结算的速度、精度要求越来越高。《政府会计制度》改革要求在一套核算体系中分别采用权责发生制和收付实现制进行会计核算，从而实现政府财务报告与决算报告的双功能，对高校资金结算提出了新要求。高校异地办学、一校多区现象导致了人员和部门的分散，既影响财务人员的工作效率，也影响教工的财务报销效率。上述问题的出现，促使高校财务工作者考虑变革高校资金结算模式，在保证资金结算准确度的基础上，提高资金结算效率。

一、对高校传统资金结算模式的利弊分析

（一）高校现有资金结算介质

高校传统的财务资金结算业务通过财务会计信息系统完成，即在财务账套、国库集中支付系统、银校互联、网银等多种信息系统的配合下完成整个支付流程。近几年出现了一卡通、微信、支付宝等多种新型第三方智能结算平台，这些资金结算介质的推行与普及使得校内的资金结算业务逐渐形成了无现金结算模式的全覆盖。

（二）高校现有资金结算路径

根据资金结算与会计核算的先后顺序，并结合笔者所在高校资金结算的实际状况，将高校资金结算的路径分为两类：先会计核算、后资金结算;先资金结算、后会计核算（如图1）。

1.先会计核算、后资金结算

先会计核算、后资金结算是高校资金结算的传统方式，资金结算业务发生时，不进行实时结算，事后由经办人完成审批手续并网上预约，经审核账务处理、复核核对完成会计核算后，再由出纳进行资金结算。

2.先资金结算、后会计核算

先资金结算、后会计核算是近几年信息技术发展带来的一种新型资金结算方式，该方式下资金结算业务发生时通过第三方智能平台进行实时结算，事后再定期核对报表并进行会计核算。如通过一卡通、微信、支付宝等第三方智能平台完成对餐饮、水电费、校园班车、学费、考试报名费等资金业务的实时结算，事后的会计核算则根据各移动终端的不同特点采取不同的定期汇总方式进行处理。校园一卡通用于校内餐饮、校园班车等资金业务结算，资金结算量大，因此对校园一卡通平台的结算数据采取每日一次核对报表并会计核算，以保证资金结算的准确性。财付通缴费平台主要用于水电费等小额资金业务的结算，因此采取每月一次核对并会计核算。支付宝主要负责收缴学费，资金结算量波动幅度大，因此会计核算视资金结算量的大小不定期进行。

表1显示了浙江中医药大学2014—2018年通过第三方智能平台进行资金结算的数据。可以看出，除了2017年受承办全国大学生运动会影响外，几年来学校通过各种缴费终端进行结算的资金总额逐渐上升，且缴费终端于2018年开始多样化发展。2018年新增支付宝、微信两个缴费平台分别对学费、四六级考试缴费、水电费、校园班车进行结算后，结算金额大幅度增长，比上年度增長715.19万元，同比增长31.22%。由此看出高校正借助第三方智能结算平台丰富资金结算方式，减轻资金结算压力。

（三）高校现有资金结算方式对比分析

1.先会计核算、后资金结算

先会计核算、后资金结算是高校资金结算的传统方式，相比第三方智能终端结算，传统的人工结算能够更加灵活地处理实际中的各种复杂问题，但该种结算方式的各个环节以人工为主导，因此存在报销过程繁琐、结算速度慢、错误率高、到账时间滞后且受时间和地域等限制的弊端。

2.先资金结算、后会计核算

先资金结算、后会计核算的资金结算方式通过第三方智能平台改变了传统的结算流程，瞬间达成资金结算，大大提高资金结算效率。但该方式对信息化要求较高，外部平台与财务系统数据对接不匹配状况时有发生，且问题解决过于依赖外部系统供应商与银行，无法像人工结算那样灵活地处理各类资金结算业务且目前结算应用范围有限。

通过对高校现有两种资金结算方式的对比分析，发现高校现有资金结算模式是一种以人工为主、智能为辅的模式，结算效率低下，财务服务满意度不高。这与高校日益发展的资金结算需求之间的矛盾越来越突出，财务人员急需寻求新的资金结算模式打破僵局。

二、基于智能平台的高校资金结算模式创新

基于近几年第三方智能结算平台在高校资金结算中的发展状况来看，高校可借助第三方智能平台解决现有资金结算存在的问题。财务云是基于云计算、移动互联网、大数据等计算机技术建立集中、统一的企业财务云中心，支持多终端接入模式，以此实现财务目标[ 1 ]。本文应用财务云多终端接入模式的理念，并结合笔者所在的高校现有资金结算情况，探讨如何将高校外部不同智能平台与内部不同的资金结算业务进行匹配，改变现有资金结算模式，由人工主导结算转向人工与智能双主导的结算模式。

高校内部控制的严格要求致使每种资金结算业务在核算时的审批流程不尽相同，本文按照审批流程的难易程度对资金结算业务进行如图2的四种分类：审批流程单一的收入业务，审批流程复杂的收入业务，审批流程单一的支出业务，审批流程复杂的支出业务。

四种不同类型的资金结算业务与外部不同终端匹配总体原则如下：审批流程单一的业务在结算时寻求智能平台转向智能主导结算;审批流程复杂的业务考虑到内控的严格要求，仍然采用人工主导的结算方式，但通过智能平台改进资金结算前端会计核算流程并同步支付系统以此提高人工结算效率。

（一）审批流程单一的收入业务

审批流程单一的收入业务寻求校内现有智能平台进行结算。一卡通、支付宝、微信等第三方智能平台在校内的运用彻底改变了学费、餐费等业务的资金结算路径，若将科研有偿服务、科技成果转换、校企产业等收入业务纳入智能缴费平台进行资金结算，可有效解决这部分资金结算业务的工作。为每一个具有收入业务的二级部门开设独立账号，将二级部门的结算账号嵌入支付宝生活缴费号、微信小程序等平台中，在资金结算业务发生时实时结算，事后依据第三方终端数据与银行流水定期对账、开票并完成会计核算工作。

（二）审批流程单一的支出业务

1.校内采购平台

审批流程单一的支出业务首先寻求校内现有采购平台进行结算，同时完成校内采购平台与财务平台数据对接。校内采购平台将资金结算过程中的报销环节由分散的经费使用者集中至专人报销，浙江中医药大学于2017年初新增校内采购平台，经过两年多的逐步改进与完善，形成了“政府采购云”日常支出采购平台、“虫洞”教学科研试剂专项采购平台等分类并存的现状。师生在校内平台采购后，仅需经项目负责人完成网上电子审签即可，后续财务报销环节由采购中心专人负责，减轻了师生事业经费、科研经费报销工作量。但该种结算模式并未从根本上减轻财务工作总量，无法解决资金结算效率低下的问题。

将校内采购平台与财务平台进行数据对接，实现信息共享，做到资金结算与会计核算同步。结算业务发生时，采购平台依据财务平台数据直接扣除事业、科研等项目经费卡中的额度，财务平台依据采购平台的资金结算明细自动生成会计凭证与财务报表。当财务平台数据库中经费预算不足时，采购平台弹出“经费用款预算不足”提示，不予资金结算。如此既能达成资金瞬间结算，又能顺利实现预算控制，有效解决高校事业经费和科研经费报销难、经费用款计划超支、经费预算调整难等问题，大大提高财务资金结算效率。

2.校外第三方智能平台

内部结算无法满足的支出业务，寻求校外第三方平台精简、规范外部结算。例如公务用车改革取消了校园班车导致校内用车资源紧张，不仅为出行带来了不便，而且用车费用由内部结算变为外部结算，为财务资金结算工作带来了新挑战。

为规范外部结算并减轻高校财务资金结算压力，可与第三方交通运输平台合作。例如浙江中医药大学对市内短途交通，正与曹操专车等平台合作：用车需求发生时选择移动平台中的“绿色公务”出行选项，事后由平台定期与学校核对数据并完成资金结算工作。市外长途出差业务可与航空公司、铁路系统、携程等用公务卡身份进行数据对接，设置员工用车权限，在业务需求发生时用公务卡实时结算，事后依据国库集中支付系统中的个人公务卡消费记录以及校外第三方平台数据开展定期核对并完成会计结算工作。

借助内部与外部结算平台进行资金结算，在保障经济业务运行的同时，无需个人垫付，事后由平台定期与财务进行资金结算，省去报销流程。在保障外部经济事项真实性的同时减轻事业经费、科研经费中大量、繁杂的零星支出报销工作。

（三）审批流程复杂的收支业务

审批流程复杂的收入与支出业务仍然采用以人工主导的传统资金结算方式。由于高校自身资金结算业务种类繁杂，财务内部控制要求严格，致使高校财务资金结算业务中始终存在一些审批流程复杂的业务，例如大型仪器设备采购、出国、公务接待、需上缴财政的房租收入等，人工结算能够更好地依据这些经济业务的实际情况做出准确判断。但需解决现有人工结算效率低下的问题，可通过改善资金结算前端的会计核算流程和提高现有资金结算系统的结算效率两方面着手。

1.提高会计核算效率

在网上预约平台嵌入线上审批系统[ 2 ]，依据会计核算管理办法对不同业务类型设置不同审批环节。浙江中医药大学于2017年在OA系统中嵌入固定资产、无形资产、低值易耗品、维修申请等线上审批模块，减少经办人线下奔波。在精简会计核算审批流程的同时保障内部控制安全，减少报销退单率，加快审批进度，提高资金结算前端环节的会计核算效率。

2.完成财务账务系统与国库集中支付系统对接

对接财务账务系统与国库集中支付系统，提高现有资金结算系统的结算效率。国库集中系统的使用强化了财政资金使用的监督功能，规避了财务资金使用风险[ 3 ]。但由于财务账务系统与国库集中支付系统相互独立，使得财务工作中存在严重的信息重复录入现象，且需额外开展两套系统的对账工作，致使工作效率低下。

现有财务账务系统、国库集中支付系统的辅助核算项目口径不完全一致，使得两套系统无法直接对接。在现有财务账务系統中新增功能科目、采购文号、备案方式等辅助核算项目后，可与国库支付系统的辅助核算项口径一致，完成系统对接后，国库支付系统依据财务账务系统中辅助核算项目自动生成支付令，无需人工额外录入，在保证准确率的同时大大提高结算效率。

浙江工业大学、浙江外国语学院等高校于2019年初成为浙江省首批国库集中支付系统与复旦天翼财务账务系统对接试点单位，浙江中医药大学已于2019年5月初正式上线两个系统数据对接模块。对接后在复旦天翼系统中新增对接子模块，以预算项目、经济科目、类款项等作为两套系统数据对接口径，国库集中支付系统提取复旦天翼系统中预算项目、经济科目、类款项、摘要、银行账户系统信息后，自动生成国库集中支付令号同时将支付令号录入账务系统的银行支出分录中，实现信息一次录入，两系统同步保存，消除重复录入工作的同时提高准确率。但目前有两点尚需解决：（1）对配有政府采购（政府集中）预算执行确认书的经济支出，尚且无法匹配结算;（2）复旦天翼系统中多条经济科目支出只能逐条匹配，无法合并匹配结算。