税收政策支持电子商务产业发展的思考

马鸿雁

关键词：电子商务  税收支持  思考

一、D市电子商务产业发展现状

近年来，D市由政府主导陆续打造了几个电子商务平台，如侧重农产品交易的乡镇农民电子商务运营中心，侧重电子商务平台企业集中化的天赐国际软件园。电子商务产业的发展，与地方相关经济政策的支持密不可分，政府应充分发挥D市相关资源电子商务产业集约化的优势，做好相关税收优惠政策的制定。

二、支持D市电子商务产业发展税收政策的建议

（1）帮助初创电商企业享受各类小微企业优惠。通常初创的电子商务企业由于规模所限，税法知识不足等原因导致往往在税收筹划上存在漏洞，为了利润最大化，往往采取偷漏税的模式以减少企业成本，这不仅违背了税收公平环境的建立的初衷，更对企业的长远发展存在制度隐患。税务机关要加强对电商初创企业的纳税宣传，强化事前的辅导，帮助企业选择适合自身的登记注册类型，缴纳相应的企业所得税或者个人所得税，并且享受增值税起征点的免税政策。

（2）以出口退税及境外应税服务免税政策促进跨境电商发展。 2013年至2018年，我国的跨境电子商务贸易规模以每年1万亿元的增长速度，从1.1万亿元增长到5.5万亿元。2013年至2018年，D地区的外贸出口总额始终保持在30亿美元左右，发展跨境电商潜力巨大。目前国家出口退税率总体较高，产品出口企业仅出口退税所带给企业的实际利润就比内销高很多，而提供跨境应税服务还可以享受到增值税免税的优惠政策。应通过税收优惠政策引导，把D市已有外贸企业打造成边境贸易电商平台，努力实现实体店铺+跨境电商的综合体，向着O2O的电商最新趋势发展。

（3）引导成熟电商企业开展互联网方面的创新。针对那些在实体销售渠道已经运营比较成熟的企业，应大力推荐其选择电子商务方式拓展业务范围，并大力引导他们在互联网方面进行创新，以便享受高新技术企业的15%的税收优惠政策。即使企业的各项要求达不到高新技术企业标准，也要鼓励企业在电子商务研发方面加大投入，多研发自己的技术，享受研发费用加计扣除或者无形资产150%摊销的政策。先进的技术以及足够多的专利是互联网科技企业的核心竞争力，国家目前大力支持创新，支持互联网的发展的大环境下，相关税收优惠政策也一定会不断出台，助力创新技术发展。

（4）发展高利润的物流辅助服务。电子商务的物流产业在“营改增”之后已经全面纳入增值税的征税范围，其中运输业税率为11%，而其物流辅助行业包括同城派送、仓储及装卸搬运、港口码头等税率则为6%。D市的物流产业中，物流辅助服务的比重并不大，多数为大快递公司的一个承包站，大多数规模较大的物流公司还是以运输服务为主。物流辅助的利润远远高于普通运输，而且物流辅助行业的发达也可以带动相关区域的贸易发展。D市本身拥有港口码头，通达东北的公路铁路干线，以及拥有飞往北京上海深圳等一线城市航线的机场，具备大力发展物流行业的条件。税务部门应积极地向这类运输企业做好税收宣传工作，促进这类企业向综合型企业转型，向运输、派送一体化的现代化快递业发展。

（5）发展平台化服务。平台类电子商务企业利润高，产品附加值高，收入受外界波动较小。平台类电商除了本身的收入外，还可以通过自身的发展带动普通贸易、服务电商的发展。提供信息服务企业的税率较低（6%），而随着“营改增”的深入，此类企业的可抵扣项目也越来越多，我们應结合“营改增”，加大对其的辅导服务力度，鼓励传统贸易、服务电商向平台类电商转型。

（6）建设良好的税收环境以吸引大型电商落户D市。当前，有影响力的电商企业在D市多为派送点，除了D市商务市场规模较小外，也有软环境制约因素。税务机关应深入研究目前国内外大型电子商务企业的经营管理和商务流程，认真做好电子商务企业流程的涉税分析，努力提高自身素质，加强纳税服务和税法宣传，为争取世界级的电商落户D市建设良好的税收环境。