关于规范和完善省级科技计划项目结题财务审计工作的思考

崔宏光

摘要：本文从分析省级科技计划项目结题财务审计工作面临的新形势入手，梳理了当前省级科技项目结题财务审计存在的突出问题，并针对性地提出了规范和完善省级科技计划项目结题财务审计工作的建议。

关键词：规范和完善  财务审计  思考

一、结题财务审计工作面临的新形势

（一）科研经费管理改革不断深化

近年来，为大力实施创新驱动发展战略，以中央财政科研项目资金管理改革为指导，全国各地不断深化科研经费管理改革。在强化承担单位法人责任、完善间接成本补偿机制、统筹间接经费使用、加大绩效激励力度、简化预算编制、下发预算调剂权限、取消劳务费比例限制、扩大劳务费开支范围、改进结转结余资金留用处理方式，规范横向经费管理使用、下放省属高校、科研院所差旅会议、政府采购权限，加强统筹协调，精简检查评审等方面制定了很多新政策，营造了良好的创新环境。

（二）项目绩效管理机制不断提升

根据国务院《关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》要求，中央和地方对各级科技计划项目绩效管理提出了更高要求。各地积极探索根据不同类型科技计划项目，优化结题验收形式，采取提交科技报告、同行评议、第三方评估、用户测评、研发目标实现程度比对等方式进行验收。借鉴中央项目经验，研究验收实行一次性综合绩效评价代替原有的财务验收和技术验收，对现行结题财务审计提出了更高的要求。

（三）经费财务核算要求不断提高

2017年6月12日，修订后的企业会计准则第16号——政府补助;2019年1月1日起，新的政府会计制度在全国各级各类行政事业单位全面施行。新修订的会计准则、制度对各级各类科技计划项目资金的财务核算提出了新的规范和要求，作为科技计划项目承担者的各类企事业单位和审计业务承担主体的注册会计师，需要认真学习、研究和执行新的核算制度。

二、结题财务审计工作存在的主要问题

（一）审计独立性弱化

当前省级项目结题审计委托模式是一般项目承担单位从科技项目审计入围事务所中自行选择，并直接委托事务所进行财务验收审计，相应审计费用由項目承担单位承担。审计委托方同时又作为被审计方项目承担单位和受托会计师事务所存在较为紧密的资金联系，注册会计师做的更多的工作是事后的出谋划策，实际情况反映和审计监督权履行往往不到位。

（二）执行审计程序不规范

为更好地服务科技创新和科研项目资金管理，规范和优化注册会计师执行中央财政科技计划项目（课题）结题审计业务，中国注册会计师协会制定了《中央财政科技计划项目（课题）结题审计指引》，自2019年1月1日起施行。但是，目前注册会计师从事省级科技项目结题财务审计，还没有统一的地方审计指引，仅是依据的是相关部门的培训要求，往往导致不同的注册会计师实施具体审计项目时所依据的标准并不统一，审计执业质量和执业结果水平参差不齐。

三、规范和完善省级结题财务审计工作的建议

（一）制定省级结题财务审计指引或规范

省级注册会计师协会会同省级科技行政管理部门，根据《中央财政科技计划项目（课题）结题审计指引》，结合本地科技管理和省级科技计划项目实际情况，制定会计师事务所从事省级科技项目结题财务审计工作要求和技术规范，对项目结题审计的业务合同签订、审计计划制定、风险评估评价、审计程序设计和实施、审计报告出具等各个环节作出明确规范。

（二）优化审计委托和付费模式

保障省级科技计划项目结题财务审计独立性，按照资金额度分类管理，其中，对于省级重大科技项目实施全覆盖审计，一般项目由科技管理部门按一定比例随机抽取确定统一审计项目，受托会计师事务所由科技管理部门直接委托确定。会计师事务所的审计费用由审计委托方即省级科技管理部门统一按标准支付，发挥规模优势降低审计成本，并减弱被审计单位与项目承担单位之间的经济联系，提高审计独立性。

（三）加强执业质量检查和评价

省级注册会计师协会将会计师事务所省级科技计划结题财务验收审计纳入年度执业质量检查工作范畴，加强执业监管，增强职业风险意识，提高执业质量和专业水平。省级科技管理部门将专项审计报告应用情况进行汇总和分析，结合项目验收、政府审计、财政监督检查、绩效评价等发现的经费使用问题，对会计师事务所执业质量进行评价，并作为审计中介机构选择的重要依据，倒逼会计师事务所提高执业质量。

参考文献

[1]中央财政科技计划项目（课题）结题审计指引，中国注册会计师协会.