制造企业全面预算管理的困境及对策

苏冰

关键词：制造业企业  全面预算管理  措施

全面预算管理是企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行的全面预测和筹划，其能科学、合理配置企业的各项资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。随着我国市场经济不断发展，制造业企业规模不断壮大，企业的管理水平逐步提升，全面预算管理工作也上升到了一定高度。

一、制造业企业实施全面预算管理的必要性 

（一）实施全面预算有利于制造业企业内部控制管理水平的不断提高 

全面预算使公司的战略目标得到细化，落实到最基本的单元，运用预算管理对经济活动进行事前预测、事中控制、事后考核。完善的全面预算体系促使企业的内部控制科学，客观合理，有序的发展，提高了企业的内部管理水平。

（二）实施全面预算有利于企业资源的优化配置 

制造业企业根据企业的所有资源编制全面预算，为了实现预算目标，企业的各个部门通力合作，协调促使制造业企业在供应、生产、销售、管理等方面的活动能够有机的整合。减少内部资源的浪费以及消耗，资源得到有效的优化配置。

二、制造业企业全面预算管理存在的问题 

（一）全面预算没有与企业的战略性融合 

全面预算管理制定要充分注意战略性，如果企业的全面预算没有战略性，没有大的方向，最终难以提升公司的竞争力。我国制造业企业在运用全面预算管理的过程中，要注重从企业的发展战略目标出发，但是目前我国有很多制造业企业在发展过程中忽视了企业战略目标的主导地位，过于注重企业的眼前的利益。

（二）全面预算编制不合理、不科学 

有的企业编制业务预算时，以企业已签销售合同编制销售预算，不能编制具有先进性、挑战性的销售预算;有的以企业采购合同编制采购预算，不能根据预算成本控制要求编制采购预算。总之，各部门趋向于编制保守销售预算和较高的成本费用预算，不能合理科学地编制预算，导致编制的财务预算达不到预算管理工作目的，起不到引导和激励作用。

（三）全面预算对外部环境的适应变化不敏感 

实际的预算管理中不少的企业都偏向于对预算结果的考核，特别是管理层的绩效考核，沒有足够关注市场，也没有把企业的情况与当前的形势做个融合。企业过于注重眼前的绩效和利益，企业预算的工作也只是在执行资金支出等简单的功能，没有关注市场的变化，从而失去了挖掘市场和探索企业未来的发展的机会。

三、关于制造业企业全面预算管理方面的建议 

（一）建立健全预算体系，增强战略性指导 

全面预算应该建立健全以战略为导向，以提高经济效益为中心的预算体系，全面预算的组织的建立也要遵循以企业的战略为导向，未来实现预算的目标，对资源进行优化配置，合理规划生产。对大型的企业集团类企业，优化企业的组织结构，能够更好地达成集团总部与各个子公司的目标一致，让自个集团公司的战略目标一致，资源得到更有效的利用。

（二）运用科学预测方法编制预算 

企业应在充分的市场调研情况下，运用科学的预测技术及分析方法确定企业发展战略。企业应根据自身特点采取不同预测方法，并结合生产经营实际和往年的经营情况，制定合理的预算经营目标。企业选择预算编制方法后，要从影响预算指标因素出发，除了主要影响因素外，要充分考虑其他因素对指标的影响，合理调整预算结果，才能为企业编制一份符合企业发展的全面预算。

（三）落实预算考核，提升管理水平 

预算的考核是全面预算中最重要环节，是预算编制工作的结果，预算考核指标可以分为公司级、部门级和个人考核指标。预算考核指标需要通过层层分解与落实，让企业各部门员工都有自己的预算考核指标，并确定责任归属与奖惩方法，通过考核实现激励员工完成预算目标。对于编制的预算与实际严重不符的，要从严考核，禁止其升职、评先、加薪。企业通过执行预算考核，有利于促进各部门员工认真完成预算编制工作，改善企业业绩，也有利于提升企业的管理水平。