房地产企业税收筹划对财务管理的影响分析

刘洪波

摘 要：随着我国经济发展建设的不断推动，新时期下房地产企业在经历了之前的高速发展阶段以后，现如今由于宏观调控政策的影响而导致利润被极大的压缩，在税收筹划之下企业的财务管理如何才能提高经济的效益是需要慎重考虑的问题。本文从房地产企业税收筹划特点、房地产企业税收筹划的原因分析、阻碍房地产开发企业税收筹划的障碍、税收筹划对房地产企业财务管理的影响以及税收筹划在房地产企业财务管理中的应用这几个方面展开讨论，并对房地产企业税收籌划对财务管理的影响提出了个人的见解。

关键词：房地产企业：税收筹划：财务管理

引言：企业税收筹划是我国相关法律当中的规定，它是企业在经营活动或者是项目开展所涉及的税务管理事宜，其目的就是为了让企业减轻税收方面的负担，然后促进自身的经营与发展。对于税收筹划和偷税漏税是有着不同的，它属于合法范畴，即企业自身生产经营合理化，从而提高税收的效益。从整体上来看的话房地产企业在面对目前新的市场环境当中必须要合理地进行税收筹划，从而优化内部的财务管理，只有这样才能有效地实现可持续发展战略。

一、房地产企业税收筹划特点

房地产企业税收筹划具有四个比较明显的特点，第一个是合法性，房地产企业在进行税收筹划的过程当中，其中的各种步骤都需要满足合法，不能够出现违规的行为，而且相关的工作人员在遵循税法规定的基础上从企业内部财务和运行的实际情况作为出发点，以此来合理的策划税收方案。第二个是筹划性，房地产企业在一些经营项目活动实施之前，就要对其中的一些经济内容合理的规划，然后按照纳税的标准去实施经营范围，而这其中的纳税行为会在一定程度上制约房地产企业的经营行为，这样一来他们就会有更多的时间去筹划。第三个是目的性，房地产在进行税收筹划的时候都有着十分明确的目的，也就是在符合法律法规的范围内以最低的标准去考虑如何降低税负，这样的话也能够保证其有效地避免一些风险的存在。第四个是多维性，在时间方面上来看的话房地产企业的税收筹划是存在于整个企业经营范围内的，而且这其中所涉及的资金和各个税收的环节都有所包含，从空间的角度上去分析房地产的筹划并不能局限于自身，最好是和其它的企业相连接，然后确保自身税收筹划的科学合理化[1]。

二、房地产企业税收筹划的原因分析

房地产企业在进行项目开发的过程中会获得经济收益，从更大的范围上来讲的话也能够促进我国的经济发展，再进一步就是为人民群众的居住提供更好的环境。但是鉴于这一行业每次开展项目的时候涉及的金额都十分得庞大，而且向政府缴税的金额也非常多，但是这进一步也能为政府的运营和发展提供动力。从相关的数据当中分析得知，以前的税收政策存在着很多的不利之处，就像重复征收的现象，就会导致房地产企业会投入更多的资金，这样一来工程项目的负担就会极大地提高。所以，我国相关的纳税部门在综合考虑之后，便根据其营业税，买增值税的相关税收政策来解决这一问题。其中主要就是调整了房地产企业在开发的时候管理的模式，这样就能有效地减轻他们在运营方面所要承担的税收[2]。

三、阻碍房地产开发企业税收筹划的障碍

首先，房地产企业在开发的过程中他们对于营改增政策当中的内容了解甚少，而且对于内部税收事宜并不重视，从2016年开始到现在，营业增值税已经实施了4年的时间，而房地产企业在对此实施管理的时候，面对这一问题，所突出的调整方式却并不是很乐观，甚至很多企业的内部还因为这一政策的推出而导致经营管理的压力有所加大，主要的原因就是房产开发企业的领导人对于税收的政策不及时地了解与重视，所以这一逐渐地成为制约企业发展的因素。其次，在营改增政策的实施以来，房地产的开发在很多方面上都会存在着经济的制约，面对这一新的政策，房地产开发的经营成本是明显有所增加的，主要的原因就是长期受到国家宏观经济调控而导致资金短缺且融资能力不足所导致。所以，新的政策在发布以后对于房地产开发企业带来了很大的冲击，使得他们的资金流动明显出现了不足，甚至也会影响到其持续稳定发展。最后，房地产企业在运行管理的时候因为涉及的部门、人员、设备以及技术等因素比较繁杂，这些都会带来相应的经济压力。而在营业税改增值税这一税收政策的实施以后，房地产企业在开发的过程当中运营成本上也迎来了很大的挑战。就像一些中小型房地产企业在购买原材料的时候就会出现税收抵扣的现象，出现这种情况就会导致税收的负担无法降低。另外，房地产项目当中涉及人员的工资和拆迁补偿费用，这些都不能抵扣，而对于增值税专用的票只能在认证成功以后再经过半年的时间才能使用。并在这一过程当中如果票据管理的不到位，这也会给税收带来相应的风险。整体来说很多内外部不可控的因素都会给房地产开发企业的税务管理带来不便。

四、税收筹划对房地产企业财务管理的影响

从收益均匀分配上来看的话房地产企业在分配收益的时候是与有关受益者有着直接联系的，而且这也直接决定着企业能够实现可持续发展。而要想做好长期的筹划，就必须要从收益的分配上入手，房地产企业在进行税收管理筹划的时候要有明确的标准和体系支持，按照国家的政策与自身经营的实际情况作为出发点，以此来制定相应的策略，从而满足自身运营合理化的同时也能对税收科学分配。从投资安排影响方面的影响上来分析的话财务管理作为企业运营的重要部分，它直接决定着房产开发企业的运作，如果出现了失误轻则经济失衡，重则面临破产。所以，在投资的时候就要考虑到税收筹划，根据国家制定的税收制度再结合上自身的资金运行情况去考虑其中因素，这样就能统筹国家的优惠政策，然后结合科学的筹划实现低成本的运行。从管理的目标上来分析的话房地产开发企业对于各种资源的利用也是十分庞大的，而在市场经济环境当中房产企业要想提高自身的竞争能力，就比偶需要从资源合理配置上来实施筹划，并降低税收的成本，以此来促进经济效益的提升[3]。

五、税收筹划在房地产企业财务管理中的应用

房地产开发企业最为常用的融资方式就是从银行当中进行贷款，而且大规模的企业还会发行股票或者是债券，而从抵税上来看负债融资能够将一部分利益用于税收前的抵扣，这样就能相应的减轻税收的负担。但无论是债务性的融资还是权益性的，这都会导致企业的内部结构出现一些变化，而其中的资本结构变化也会让成本的费用有所影响，这样一来就会使负债出现变化。一般来讲权益性的融资在成本上是较高的，但是却不用受到到期还款方面的压力，而债务性融资的成本比较低，但要偿还利息，而且在资金上的投入也较大。所以从长远的角度上来看对于房地产开发企业的税收筹划需要将债务性融资和权益性的融资相比较，这样才能够让企业有效地降低税收的负担。另外，还需要对自身的运营和销售方面做好规划，以保证有足够的流动资金，这样就算遇到了一些紧急的情况也有缓和的能力[4]。

总结：综上所述，在我国市场环境不断变化的情况下，房地产开发企业在此其中竞争力也是不断加大，再加上目前国家宏观经济下对于税收政策的调控，那么房地产企业面对这一背景只有在财务管理上做好对税收的筹划，然后结合自身的具体运营和发展趋势，以此来提高管理的能力，这样才能够推动自身的可持续化发展。

参考文献：

[1]董太辉.纳税筹划对房地产企业财务管理的影响研究[J].财会学习，2019（36）：81+87.

[2]丁泽丽.房地产企业税收筹划对财务管理的影响分析[J].纳税，2019，13（34）：52.

[3]申菊瑛.房地产企业纳税筹划对财务管理的影响探究[J].财经界（学术版），2019（26）：227-228.

[4]杨振梁.纳税筹划对房地产企业财务管理的影响[J].金融经济，2019（16）：202-203.

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