关于加强国有企业内部控制措施思考

◎程洪亮

在国有企业生产经营的过程中，内部控制往往贯穿于始终。新形势下，通过加强内部控制，发现和避免企业生产经营过程中存在的风险，提高企业内部控制管理的水平和风险防范能力，这已经成为企业发展的重中之重。

一、国有企业内部控制的作用和意义

1.有助于提高企业管理水平。国有企业是指国务院和地方人民政府分别代表国家履行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司以及国有资本控股公司。政府往往通过国有资产监督管理机构直接任命企业负责人进行管理，而无法实现企业股东参与企业的运行和管理。通过加强国有企业的内部控制，可以提高国有资产的保值增值率，避免国有资产流失，不断完善企业管理和资本管理运营机制，使国有企业成为真正符合社会主义市场经济条件下的现代化企业。

2.有助于提高防范风险的能力。在内部控制方面，国有企业在组织架构、日常经营以及管理模式方面具有自身独特的形式。如果内部控制存在空白，内控体系不够全面，这将很容易衍生出市场风险、战略风险、法律风险等等，极大阻碍了企业的正常生产经营活动。而完整全面的内部控制体系必将有力促进国有企业及时发现各个关键风险点，通过不断纠错改正，进而为企业发展创造良好的机制环境。

3.有助于提高企业的市场竞争力。伴随着市场竞争的不断激烈，生产运营成本的高低将直接影响到企业的市场竞争力。归根结底，市场的竞争就是成本的竞争。在内部控制体系的要求下，企业必须根据自身的成本实施能力，构建属于自己的预期收益，进而有效控制成本，实现国有企业的真正做大做强，苦练内功，伴随"一带一路"代表国家走向海外市场参与全球竞争。

二、国有企业内部控制存在的问题和现状

1.内部控制环境缺乏，法人治理结构不够完善。根据国务院办公厅下发《关于进一步完善国有企业法人治理结构的指导意见》（国办发[2017]36号）文件要求，国有企业距离真正的现代化法人治理企业还有漫长的路要走。按照我国内部控制基本规范的要求，企业应当明确董事会、监事会和经理层各自的职权分工，由董事会行使决策权，监事会依照公司章程履行监督职能，经理层则是负责企业的实际生产经营管理。但是在实际情况中，国有企业领导班子成员大多采用空降的形式进行任命，而且企业负责人经常身兼数职，比如同时担任董事长、党委书记以及总经理多项职务，这都将违背企业管理的市场化规律，造成权力制衡机制失效，缺乏市场竞争力。

2.国有企业对内部控制风险意识不够。随着国有企业持续深化改革，企业面临的市场压力和经营压力也在不断加大，由于部分国有企业对风险的防范意识不够强烈，习惯性依靠国家政策混吃等喝，其结果只能是被市场所淘汰；部分企业管理者片面地认为内部控制仅仅存在于会计领域，忽略了采购、生产以及营销等各个领域同样需要内部控制；部分企业虽然建立了完整的内部控制体系，但是并未完全按照内部控制要求进行操作，对内部控制效果缺乏足够考核，最终只能使内部控制流于形式。

3.内部审计监督体制不够健全。内部审计是对国有企业进行的定期评估，评估要求具有独立操作性，这种审计将对企业的生产经营发挥不可替代的作用。通过内部审计，可以及时发现企业运行过程中存在的问题和漏洞，保证内部控制的有效执行。但是在实际过程中，国有企业根本没有建立内部审计部分或者虽然建立了内部审计部门，但该机构的负责人往往为企业的财务分管领导，并不归属于董事会领导，这必将导致内部审计机构与财务机构存在着不同程度的联系，使得内部审计缺乏相应的独立性。除外，国有企业往往会在内部审计机构配备会计专业人才，人才配备专业性比较单一，而对采购招标、工程项目管理、合同信息管理等重要领域缺乏专业人才配备。由于缺少人才配备，企业内部审计机构在审计过程中往往比较乏力，无法充分发挥内部审计的有效监督。

4.绩效奖惩机制不够全面。建立全面的绩效奖惩机制可以极大地鼓励和调动企业员工的积极性，主动发现内部控制的盲点和死点，增强内部管理的控制力度，使员工能够为企业发展发挥更大的价值。但是在实际过程中，企业往往会只注重内部控制的关键点管理，管理层缺乏足够的绩效激励意识，忽视了内部控制的最关键的部分就是人的因素，忽视了员工个人的能力发展，这最终导致了企业内部控制执行力不断弱化。

三、加强国有企业内部控制措施

1.完善国有企业治理结构，构建企业架构。一是在市场经济条件下，各级政府机构应该正确区分政企关系，让国有企业在承担社会责任的同时又要放权于企业，让企业自主参与到市场当中，减少政府对企业的行政干预，使企业不再"大树下乘凉"，而应"阳光下成长"。二是理清董事会、监事会以及经理层三者权限关系，修订完善公司章程，确定三者权限，将决策权、经营权和监督权分离，形成长效制衡机制；三是形成有效决策制度。制定"三重一大"事项决策制度，确保决策的科学性和民主性。构建信息反馈沟通平台，将企业职工的意愿及时反馈至政策制定层，保证政策的制定符合民意，推进机制高效运转。

2.强化风险防范意识。国有企业培养风险防范意识是一个比较长期的过程，需要进行漫长的培养。具体方案主要包括如下几点：强化企业全体员工风险意识，尤其是强化企业管理层的风险意识，构建从上到下的风险意识传递机制；建立内部控制风险防控体系，覆盖采购、生产经营、销售、财务以及法律等全领域，确保内部控制不留死角白；强化内部控制执行和考核，对内部控制流程和结果进行评价考核，抓落实生动力，以制度建设为企业发展催生活力。

3.强化国有企业的内部审计监督。内部控制成效的好坏在很大程度上取决于内部审计监督机制的能否有效运行。因此，企业要想将内部控制落到实处，就要强化内部审计监督机制，主要包括以下几点：首先，成立具有独立工作能力的内部审计机构或工作小组，该组织开展工作不受其他机构影响，仅对董事长或总经理负责；第二，重视招聘工作，挑选高水平专业人才队伍。定期组织举行专业性的知识讲座或者技能培训，对员工的各类业务进行全方位提升，提高员工的内部控制执行能力，确保内部控制的顺利进行。

4.构建全面的绩效奖惩和岗位晋升机制。鼓励全体员工参与到企业内部控制活动当中，为企业内部控制营造良好的控制环境和控制氛围，可以从以下几点开展工作：一是根据企业的文化环境和员工的工作性质建立绩效评估机制，否则脱离实际的绩效评估机制不仅不会发挥促进作用，相反会发挥阻碍作用；二是完善员工考核评价，构建岗位晋升机制，通过岗位晋升的杠杆激励作用，促使员工形成企业合力，进而为企业内部控制全面开展奠定坚实基础。

四、结语

综上所述，国有企业要想在激烈的市场竞争中生存和发展，加强内部控制是十分必要，同时也有很长的路要走。在充分分析国有企业内部控制存在的问题基础之上，国有企业要想建立适合中国国情的内部控制体系，需要政府、企业以及全社会的共同努力，完善法人治理结构，增强防范风险意识，强化内部审计监督，从而真正走上高速发展的快车道。