科研项目财务验收体系在科研院所的实践应用分析

◎顾文婷

一、对科研院所的科研项目开展财务验收的内涵及作用

验收的基本含义是按照一定标准进行检验而后收下或认可。科研项目结题验收包括财务验收和项目验收。

财务验收是以批复的项目预算文件和项目任务合同书中确定的经费预算为依据，对预算执行情况、经费管理和使用情况进行考核和评价。

财务验收结果分为通过验收、存在问题需要整改和不通过验收三种意见。不通过财务验收的项目不得通过项目结题验收。按照批复的项目预算文件和项目任务合同书中的约定严格执行预算，项目经费使用合理的，通过验收；经费使用和管理中存在不规范行为，但经整改后能够达到通过验收条件的，按存在问题需要整改处理；存在有关专项经费管理办法规定的不得通过财务验收行为的，按不通过验收处理。

财务验收作为项目执行过程中的最后一个经费管理环节，是对承研单位在项目整个执行过程中经费管理的总体评价，是项目验收的前提，对项目验收的总体结论具有重要影响。

二、科研项目财务验收体系的现状

1.思想认识不足。科研经费管理从项目经费立项、经费执行、到最后的结题验收，都需要建立与之相适应的管理手段与措施。但在科研活动执行中，仍然存在着“重立项轻结题”、“重要钱轻花钱”的不正常现象，使得项目在结题验收时未取得预计的效果，财务验收已成为项目管理的“软肋”问题。

2.政策依据变更。据不完全统计，研制周期在五年以上的科研项目约占研究院所项目总量的50%以上。在漫长的研制周期里，会计法律法规也在变革更迭，成本核算不断规范。财务验收组专家运用时代的新标尺丈量历史数据，不可避免地导致科研项目的审减率不见显著降低。

三、财务验收中出现的问题

1.财务验收材料的真实性。首先表现为项目经费使用的真实性。因为相当部分的科研项目经费是通过单位自有资金账户拨付的，发生经费支出的会计分录应为“银行存款”减少，但有的项目（课题）在交付的财务资料中出现“零余额账户用款额度”减少，很明显这是用国库的财政专项经费支出来充抵该项科研项目的支出，以掩盖该项科研项目经费未支出或未完全支出的事实。

其次是项目经费支出中经济事项的真实性。有些科研项目经费支出的事项与该项目研究内容不符，比如该项目是研究大米的，但是却发生了关于小米研究的合同支出，这明显与项目研究不匹配，属于不真实支出。

2.劳务费及专家咨询费开支不规范。科研项目经费支出中涉及现金发放的科目属经费支出的高风险点，也是验收时重点关注的内容之一。除在审计环节进行审核和反映外，在验收环节还需单位提交有关会计凭证及财务附件，包括领取签收单或银行转账单等进行进一步审核。但是，在实际验收时发现，部分单位发放劳务费或咨询费无人员签字或代签代领，或签收人员信息不全，或无发放期间，或无法判断劳务或咨询与项目的相关性等，导致在财务验收阶段需进行整改或将相关经费确认为项目结余。

3.结余经费过多且未能有效说明。部分项目的牵头单位对国家拨款经费使用缺乏经验，在经费使用上前紧后松，很多应该拨付的经费也未按期拨付给合作单位或材料供应商，致使项目完成之日，项目经费结余过多而被收回，很多应该深入开展的科研任务无法展开。由于无法深入开展科研任务，致使无法对所结余的经费做出合理的说明。

四、做好财务验收工作的措施

1.建立完善的科研项目财务验收体系。以“提高科研项目经费整体管理水平，服务科研研制主线”为目标，以“遵循规章制度，规范使用资金；结合科研项目实施特点，科学使用资金”为原则，搭建组织构架，梳理流程，最终实现组织的战略化管理。组织框架以项目负责人为顶层指挥，下设主责部门与协同部门。流程包括验收前准备、验收正式进行中、验收结束后评价三个环节。验收前准备环节包括开展项目自查、审计风险应对、准备支撑材料等工作。验收正式进行中环节主要是完成现场答辩。验收结束后评价环节为围绕审计结论开展审计整改。

2.强化项目团队内部事前、事中、事后沟通。项目团队由来自技术、计划、财务、质量等各专业的人员构成。财务验收是项目团队所有人员共同的工作。在项目概（预）算书开始就进行及时、有效沟通。项目申请时，邀请财务人员加入概（预）算书的编写过程。项目的实施阶段，邀请财务人员及时对项目的开支提出合理化建议。项目结束前，提前与财务人员沟通，邀请他们提前介入，做好财务验收的准备工作。

3.优化流程，过程管理。（1）.总结归纳审计重点关注内容。在科研项目结题前进行自查时，受会计凭证量大、验收准备时间短、对审计关注点不清晰等因素的影响，导致核查重点不突出，往往走马观花、蜻蜓点水。建议系统性收集历年科研项目的审计报告，整理各类整改事项以及结合全程参与科研项目财务验收的亲身经历，总结归纳出审计重点关注内容，形成一套理论，具有普遍性特点，可推广，使自查环节不再流于形式，真正做到预判风险，修正疏漏。（2）在分析出潜在风险的基础上，采取有力解决措施。紧紧围绕科研院所在科研项目经费支出的困境，比如经费结余大、工资费占比高、部分课题外协费占比居高不下、人均工资高等方面，分析形成原因，并在实践中探索应对方案，使解决方案完备、有效。（3）收集汇总数据的基础上，着重审核支撑材料。打破提供资料只抱着“解决有无”的局面，严格审核相关协同部门上报的数据，在向财务验收组提供前增加检查环节，减少差错，体现工匠精神。（4）持续改进完善。每次财务验收结束后，项目会计师要提交书面报告，汇报审计心得。创建审计数据库，并不断充实，记录暴露的审计问题，深入分析形成原因，甄别管理薄弱环节。编制整改方案，做到归零处理。

4.加强内部控制管理。课题经费管理不仅是财务部门的事情，也是管理层、财务部门、科研部门及业务部门的事情。科研经费管好的单位，一般是单位管理层较为重视，科研、财务各部门配合较好，内部控制制度的建立和执行较为有效。建立严格的内部控制制度是有效降低科研经费管理风险，提高管理效率的重要保证。

五、结束语

科研项目财务验收对科研来讲是一项科研活动的结束，但对财务活动来讲，更应是一个开始，是财务活动结果评价与利用的开始。应探索并建立科研项目财务评价和利用机制，通过对财务活动结果的评价，分析预算编制是否科学合理、预算执行是否规范顺利，财务验收专家提出了哪些意见和建议，有哪些数据可以作为经验化的指标在今后的科研预算编制中加以利用等。通过这样长期的总结、提升，再总结、再提升，就能不断丰富和完善科研项目经费的管理。