关于全面预算管理在企业财会管理中的运用思考

◎马皎

全面预算管理是企业在发展过程中一种十分重要的管理方式，可以帮助企业的管理者进行科学的规划、有效的协调，并且还可以对业绩进行准确的评价。大力推行全面预算管理，可以帮助企业建立良好的制度，提升管理水平。全面预算是对企业某一个特定时间段内的经营状况进行总体预测。为了达到企业事先制定的发展目标，全面预算可以对企业的业务活动进行一定程度的协调，对企业内部所拥有的资源进行合理的分配、考核以及控制，从而对企业架构进行不断的优化和完善，从而达到企业的战略目标。

一、规范全面预算编制管理

提高预算编制质量：

企业需要根据内部经济活动，责任权限分配状态，展开预算编制，始终遵循积极努力、效益第一、责权平等的原则，用收定支原则来进一步编制预算，整体提升预算编制的质量。

1.业务预算编制。业务预算是公司根据现状，并且参考要求编制，重点有采购预算、期间费用预算、营业预算、营业成本预算。人工成本预算是营业成本里主要构成，编制人工成本预算时，不仅要考虑工资增长和增资需求，还要有效结合一些城市加工资的幅度、工资预算形式，控制指标选取基础上，可在职工人均工资和工资总数上实现双指标。在整个编制过程中，要以不超过上一年为依据，并且以历年管理用情况当做参考。与此同时，严格控制三公经费。

2.资本预算编制。资本预算编制是公司预算期内，预算资本性投资活动时，有代表性的是固定资产的投资预算。这种预算编制，能够依据新增设施的需要和企业实力的提高去配备，并且具体考虑资金状况，配置实施时根据最低需求量去做。

3.财务预算编制。实施财务预算编制的时候，公司需要以财务预算表和财务预算指标、计算口径当做重要的依据内容。

二、规范预算编制程序

企业实行年度预算编制中，需要执行下达部门预算编制与上报、下达执行、预算汇总审查、审议批准、下达目标等程序内容。年度预算编制时间是12月1日到12月20日，完成预算编制后，需要公司在12月底以前，上报预算方案到集团公司审查，通过审查后，下一年度完成执行工作。与此同时，企业还要在第二年1月底前，分解预算指标，下达到各个分公司，由分公司制定预算执行的日程，进一步确保如期完成预算的目标。

三、强化全面预算执行控制

1.完善预算执行控制制度。

整体的预算经批复下达以后，各个预算执行单位和部门都要认真落实，实施时，可以分解预算指标，分配到各岗位里，由此形成预算执行责任的全方位体系。选择控制方法上，不仅能根据留守处管理，还能够用项目管理法。而对于纳入预算范畴的全部项目，控制工作可以由预算执行部门负责人来做，公司计划财务部重点负责监督，实施管理中使用计算机系统进行。另外，公司需要全面建立预算执行制度，预算执行部门需要定期上报预算执行情况，对于遇到的新问题和偏离预算的项目要早点查清楚原因，并且让预算执行部门提出合理的建议和方法。计划财务部能够利用财务报表，监控账务预算执行情况，并向总经理办公室汇报执行差异、执行进度等有关的财务信息内容，用来切实保证财务预算目标得以完成。

2.做好预算分析工作。

作为公司，需要定期召开预算分析会，具体分析预算执行情况，找到预算执行出现差异的实际原因，充分提出调整建议。实施预算分析过程中，可以使用因素分析、比率分析、比较分析等方法，提示预算执行时的问题，为方案的改进提供可靠性的依据。除此之外，公司还要依据预算的实际需要，根据情况来做专题的分析，稳妥解决重要问题，并且把分析的情况向预算管理机构进行反馈及问题的解决处理。

3.加强预算调整控制。

公司已经确定的年度预算，没有特殊原因是不能随便更改的。如果预算年度内，公司如果遇到市场需求变化、政策变化、行业形式变化等特殊问题，无法实现预算目标，可以将预算指标进行重新修正，编制好预算并且调整计划，并且在10月份向总经理办公会议及时提交具体的预算调整方案，完成审批准许执行。如果公司预算年度内有突发性的事件发生可以当做预算以外的支出去处理掉，以免影响预算的执行。

四、完善全面预算管理组织机构

企业的相关管理人员必须要充分了解到全面预算管理的重要性，设立科学合理的预算管理组织机构，挑选合适的管理人员作为管理组织机构的负责人。在人员的构成方面，要挑选专业技能达标和专业知识丰富的预算管理人员组成一个预算管理团队，不能只是单纯的挑选财务部相关工作人员来兼任。对于专业人员来说，可以聘请两个到三个人，每人可以带领一个团队，对企业不同种类的项目进行科学合理的预算。在挑选团队成员的过程中，要尽可能挑选不同部门的工作人员，这样在后续的编制预算过程中，可以互相帮助，扬长避短，保障编制工作的科学性。对于管理机构安排来说，可以设立一个预算管理委员会，主要对企业的调度进行一定程度的管理，还可以对企业不同项目的预算工作进行一定程度的调控。其次，在委员会下还可以设立一些其他的机构，比如办公室、绩效考评委员会等等，这样就可以形成一个科学合理的管理体系。对于每一个委员会来说，都有着自身的职责。比如，对于绩效管理委员会来说，它的职责就是对预算管理人员的业绩进行科学合理的考量，并且要辅以奖惩制度，从一定程度上激励预算管理人员的工作积极性。对于内部审计委员会来说，它的职责就是对预算编制的具体实行状况进行严格的审核，并形成一定的监督作用，将所有情况充分反映给办公室。办公室的职责就是把各种信息材料进行整理，并且提交给预算管理委员会。

五、结合企业的实际完善预算编制

现如今，传统的企业预算编制方法已经不能适应现代集团企业运营的客观需要，所以现在企业在推行全面预算管理的进程中需改进编制方法。不同类型的预算编制方法都有自己的优势也有自己的弊端，应从本企业的实际情况出发，并通过市场调研与预测等手段，对企业未来活动作出正确的判断，选取最契合实际的预算编制方法。目前普遍采用的全面预算编制包括零基预算法、滚动预算法、概率预算法等，零基预算法有利于挖掘管理潜力；滚动预算法有利于企业预见未来，它保持预算的完整性、持续性从动态预算中预见企业的未来；概率预算法便于预见未来不确定因素。

六、制定严谨的预算激励、考评机制

全面预算管理工作要有有效机制的保障，企业在制定全面预算激励机制的同时，要和绩效考核进行挂钩。除了对企业各职能部门的考评，还应包括企业各所属分、子公司以及企业每个员工进行考核。制定绩效跟踪制度，以便于在预算执行过程中及时发现问题，把不利于企业发展的苗头消灭在萌芽之中，是对执行结果的监督与分析，力求降低企业经营风险，实现企业战略目标的目的。在考评结束后，可将考评的结果与相应的工作人员待遇关联。对认真完成预算指标的部门、下属单位按照减少预算支出的一定比例进行适当的奖励；对于不能完成指标的部门及单位，可按规章给予一定的处罚，还要重点关注未完成指标的原因，制定切实可行的改进措施。

七、结束语

综上所述，全面预算管理是企业实现企业价值最大化的一种重要管理模式。它通过各方面的资源整合，通过现代信息化管理的手段，来实现企业的战略目标。企业管理层应提高对全面预算管理的重视程度，分析全面预算管理存在的问题，提出相应的解决对策，并把解决策略应用到企业的全面预算管理中。