企业审计风险及规避措施探析

◎王苗苗

2020年一场全球暴发的新冠肺炎疫情，其影响力巨大，对中国乃至全球经济都造成了严重的影响与冲击，为了保证经济全面复苏，政府推出了一系列的政策，有力的帮助企业工厂恢复正常生产。然而全球疫情问题、中美关系紧张等因素还在持续，已经导致市场环境越发复杂，在这样的时代背景下，审计从业者面临巨大挑战。审计人员需要全面做好相关的工作，有力避免出现风险、保障工作圆满完成，才能进一步促进企业快速发展，笔者就相关的审计问题提出自己见解。

经济的快速发展推动了各行各业的创新，企业审计是保证企业全面发展的推动力，通过对各种风险的认知，全面融入经济、技术、会计等专业知识，对企业相关的运行情况进行审计把关，实现企业健康良性发展。当下，市场竞争越发激烈，一点小失误或审计工作完成不到位，都有可能导致企业运行的失败，而审计工作则是通过对风险的防控，全面避免出现危害企业的行为，确保企业能够有效发展，更好地维护企业市场利益。

一、企业审计风险的特性

1.综合性和普遍性。审计是一项复杂的工作，在审计过程中，需要全面做好综合性分析，才能从本质上发现问题。审计过程中的风险问题是不可避免的，审计风险受多方面影响，例如经济范围、审计素质等、环节问题、隐藏工程验收、项目审计复核等。也就是说，任何一个因素的影响，均会导致审计结果的不稳定，不确定，让审计风险具备综合性和普遍性的特点。

2.偶然性。偶然性也是审计工作中的一个主要特征，因为客观因素和主观因素都是占比重要的因素，都可能影响审计风险的存在，一些复杂的审计工作，没有得到相关人员的重视，审计人员在审计过程中粗心或意外，很可能会出现数字上的计算失误，转而造成审计工作纰漏，偶然性也有必然性，更具备多发性的特点。

3.潜在性。审计过程中由于各类工作人员的专业不同，往往会出现潜在的问题，专业水平或个人素质是审计工作的重要条件，如果缺少必要的保障，则会造成审计工作资料文件不完善、项目审计合作力度不够等情况，使审计的风险不可控制，都合作不协调的因素导致了审计存在的潜在性风险加大。

4.可控性。风险虽然是一直存在的，但是通过一定的风险防范，能够有效降低风险发生、规避风险影响，这需要科学的操作与执行，才能保证企业全面发展，审计更加精准。审计能够采取的合理有效方法与措施是保证风险最小化的基础保障，只有控制好风险的发生，才能提高审计效率和质量。

二、企业审计风险的成因

1.不完善的内部控制机制。我国有着优良的传统文化与哲学，人情化是人们得以交往的基础，在这样的特殊文化背景下，很多事情都存在人情关联，人情能够保持企业更加具备凝聚力、号召力，但是，也有可能出现个人和人情凌驾制度之上的现象，一些制度就成为了摆设，不能起到约束管理作用。还有一些审计结果，在权力的影响下，很可能就造成了数字的不精准，无法进行决策使用，比如，国企干部分级制度严格，如果一个领导通过权力的影响说了一句话，那么，可能会导致话语权掩盖审计专业人士分析的结果，审计结果的严谨性不够。一些制度的缺失，正是导致审计不合理的成因，我国大部分企业内控机制都不完善，特别是一些企业的财务人员招聘和培训不专业，企业审计风险和问题不可避免。制度职责区分不清可能导致企业内存在包庇、徇私、舞弊、受贿等行为，这样的行为严重损害企业利益。

2.缺乏健全的法律法规体系。随着市场经济的全面发展，我国已颁布了很多规范制度，全面保证企业审计工作快速发展，但是，在实际操作过程中，却存在政策文件琐碎的问题，很多事情多部门管理，却起不到保障作用，缺乏全面性、可操作性，不能针对审计工作中出现的问题，有效执行落地。企业审计工作中也缺少健全法律法规体系，往往会造成一些审计环节的失误，审计弊端和风险的扩大。一些法律法规颁布的部门之间存在掣肘和冲突，也大大减弱了法律法规对审计工作的规范管控。

3.落后的企业审计方法与模式。欧美发达国家审计制度严格，其发展速度较快，而我国市场经济发展的速度导致了审计工作的起步晚、技术不专业，审计工作倾向性较为明显，往往是一些简单直接方法，不能正确推论出企业的经营情况，比如统计抽样、判断抽样等方法，其运用程度不同，结果也会不同。更多的依据个人的审计经验和知识完成审计工作，对审计风险控制因素的考虑不足。这样可能导致审计结果的多样性、全面性和层次性缺乏。

三、规避企业审计风险的方法

1.更完善的事务所内部控制制度。审计工作要想全面发展，则需要通过依据国家法律法规创建独立审计事务所，这样，才能确保企业审计工作落实到位，独立的审计事务所在执行任务过程中，应注意审计程序和质量控制，这样，才能确保整体结果的精确性。工作过程中，需要留存好相关的环节流程底稿，并对分析和复核做好全面的考虑。事务所接到企业审计任务后，一般是业务委托方式，那么，事务所为了保证工作的落实，组织专家和负责人通过会议交流制定良好的计划，保证计划的可行性，根据不同的领域问题，重点方向难点，全面分析出审计风险，对相关的问题做好预判评估，然后根据审计的流程，派遣专业审计会计师完成重点难点审计控制，避免出现审计风险，达到控制审计风险的目的。

2.提供专业化的审计指导。审计事务所是国家注册成立的专业机构，各注册会计师在企业审计工作中，很有可能会遇到超出个人知识、经验和能力范围外的问题，这是各个行业不同经营方向决定的，因此，事务所应对相关的问题进行科学有效处理，为各行各业提供专业的服务，保证专业、高效、有针对性审计指导。也可能通过外聘请法律、经济专家，帮助会计师判断和解决问题，避免出现审计风险。

3.制定更科学合理的审计方案方法。进一步详细规划审计程序细节、技术方法、重点难点、分工职责和工作范围，制定相应的方案，只有不断学习先进审计技术、方法，依法依规来合理高效使用，才能保证企业审计科学精准。审计数据复核是多方面的，需要根据财务表象，进一步探测出更真实全面的企业财务状况，挖掘出深层次问题和徇私舞弊贪污受贿问题。

4.提高事务所会计师的综合素质。要不断提高事务所会计师的专业性和个人素质，全面保证企业审计工作快速完成。人员的综合素质要从多方面进行提高，加强培训学习、知识技能培养等。这样，才能在日常管理中做到公平、公正、讲职责、讲原则。

5完善审计监督机制。审计工作是各个单位共同的责任，需要事务所、企业、施工方等的全面配合，才能得以完成，保证企业良好利益。为进一步增强审计工作全面和准确性，需要有效强化审计监督。这样，才能在工作中发现问题，对工作人员进行约束，避免出现违规违法操作行为。

四、结束语

审计工作存在各种风险因素，需要全面做好审计风险控制，才能避免出现问题，会计事务所更需要结合现实实际，全面发挥出专业知识功能与个人的经验，及时采取措施有效应对，才能及时发现问题，保证企业快速发展。