浅谈影响会计师事务所审计质量的因素分析

文| 栾宝华

目前我国会计师事务所在各种政策影响和经济发展背景下，已经得到了很好的发展效果，但不够完善的法律法规等难以进行有效的监督的话，就很可能会导致审计质量难以提高。

会计审计事务的工作问题

1.注册会计师素质不高。我国会计师事务所在适应市场发展方面取得了巨大成就。目前，我国社会审计发展迅速。在发展过程中，审计质量低下严重影响股东和债权人的合法权益，甚至直接导致经济失控和社会秩序稳定。财务纠纷和诉讼（银广厦事件、蓝田事变等）都与会计师事务所审计质量较差有着关联。注册会计师的声誉受到很大影响，严重阻碍和影响了会计师事务所的长远发展，难以形成并完善稳定的产业体系。从整个行业来看，我国注册会计师的职业水平和职业道德有待进一步提高。一些注册会计师的职业素质和职业道德严重损害了审计的独立性。审计质量差导致会计师事务所信誉下降，它在影响独立审计行业发展的同时，也遇到了审计独立性发展的瓶颈。

2.会计师事务所的风险承受能力很低。我国的会计服务主要是中小企业，通常是小企业。此外，由于缺乏必要的投资组合经理，会计师事务所的内部控制管理忽视了风险管理机制的构建。规模小导致风险承受能力和责任心不平衡，影响公司的进一步发展。此外，会计师事务所之间的价格竞争导致审计价格和抗风险能力下降，严重威胁着审计服务的发展。

3.会计业务单一，缺乏有序的竞争环境。近年来，我国会计师事务所的快速发展影响了相关行业的声誉和诚信。许多公司不得不以较低的价格竞争审计服务，整个会计师事务所缩小了生存空间，难以实现可持续发展，导致行业恶性竞争。在这样的背景下，业界当中经常会出现佣金支付和人际关系等一系列的不当问题，对诚信管理的问题有着较为直观的负面影响，因此这种怪事在业内屡见不鲜，审计的发展十分艰难，独立性受到影响。

解答策略

审计工作属于会计师事务所的管理活动，它受到内部因素、外部审计环境和内外部互动的影响。在审计活动中，影响审计质量的因素很多，主要因素如下。（1）道德因素的问题。会计的职业道德就是指会计工作人员在实际工作的过程中，能够充分做好行为规范等一系列工作内容，它能反映会计职业的特点，规范会计人员的职业关系。它包括注册会计师执业所体现的职业道德和责任，要求会计师能够表现的更加客观，且技术性强。现在很多监管工作部门和社会公众之间都对于会计人员有着诚实守信等职业道德要求，这样一来就需要其能够充分做好职业道德建设，确保会计信息使用方合法权益能够得到保障。独立审计的目的是提高审计质量，为社会公众提供审计服务，增强审计业务的独立性。（2）注册会计师的业务能力。专业能力需要专业知识，在保证工作质量的前提下尽快尽好的完成委托业务。注册会计师的业务能力是控制审计质量的基本保证，只有具备专业能力，才能发现和识别财务信息舞弊实践中的会计漏洞，切实履行职责，提高行业公信力。（3）专业判断。目前，审计工作受到诸多不确定因素的影响，审计工作变得越来越复杂。因此，注册会计师必须具备较高的职业判断水平，才能更好地在执业过程中从单一的审计知识型人才向复合型人才转变，认清新的经济现象和审计风险避免陷入深度问责的陷阱。（4）审核范围有限。由于会计制度的不完善和审计关系的不平衡，审计人员对客户在审计过程中的态度不甚满意。一方面，这反映在客户运营和低响应率上，公司的财务人员常常对审计人员在实践中发现的遗漏感到不耐烦。公司的动机是服务客户，这直接导致审计工作不全面，审计范围有限。例如，在公司审计过程中，很难看到关键的审计证据，如董事会记录和外部审计证据的获取等，因此，许多审计程序无法实施，审计准则的要求在实践中也很难实施。（5）成本限额审查。作为一家独立、自负盈亏的会计师事务所，审计前，必须根据审计成本、程序和人员等因素考虑审计成本，采取有效措施控制审计成本，实现利益最大化。然而，由于会计师事务所行业竞争激烈，大多数公司在提供审计服务前都需要进行询价和比价。在这样的背景下很多事务所只能进一步的降低自身的审计价格，而长期保持这样的情况，早晚会导致审计质量降低。此外，一些会计师事务所利用不正当的回扣和佣金吸引客户，严重影响了审计程序的完整性和审计工作的质量。压价、回扣的后果是减少审计成本，少配审计人员，压缩审计程序，这必将严重影响审计报告质量。此外，三级复核时间通常是分散的。为了给自己节省时间和其他费用，在分级复核过程中，相关程序有时会被省略，这使得无法收集到足够有效的审计证据，也使得审计报告的质量大打折扣。

结束语

审计工作在会计事务所业务当中有着十分重要的应用意义，因而需要充分做好质量控制和相关管理工作，制定针对性的策略并进一步强化审计整体质量，最终确保审计实务有效性。