基于内部控制视角下的科研经费管理

◎张志刚

科研经费是企业集团结合技术发展需求，支持科技研究的重要基础。在项目研究的过程中，对经费的有效控制与管理，不仅是影响集团项目研究工作质效的关键因素，同时，也与项目成果的转化、资金整体配置情况有着直接关联。科技研究与创新机制改革的逐步推进，对集团科研工作提出了更高的要求，以经费管理为重点推进内控体系的改革与完善，已经成为新时期促进科技研究事业高效发展的重要途径。

一、集团企业基于内控层面推进科研经费机制改革面临的难点

1.内控管理缺乏创新意识，制度改革进程相对滞后。

科研项目研究方向、性质、进度与成果转化等方面存在较大的差异，因此，在经费控制的过程中，应根据项目实际情况，对资金成本进行合理配置。但现阶段，在科研部门中，部分科研、管理人员对资金管控的重要性认识不足，重研究、轻管理，科研成本的利用效率低下，经费支配缺乏正确的制动，存在管理创新意识薄弱、内控机制不健全等问题。与此同时，集团内部项目经费财务管控制度的现代化建设相对滞后。现阶段，国家层面科研项目资金管理新政频出，但不少科研单位制度建设步伐相对缓慢，内控机制还不够严密，对政策环境的变化掌握不及时，集团经费管理办法的改革步伐缓慢，部分管理部门直接采用统一规定，但管理细节与集团发展情况不符，致使经费内控工作与政策衔接不顺畅、与科研项目管理需求存在矛盾，延缓了改革目标落实的进度。

2.资产管理与控制难度较大。

一方面，在固定资产的控制与管理过程中，一些科研项目没有结合实际情况，为保证在项目周期内得出研究成果，或达到经费预算指标，购置利用率较低的是设备仪器、技术与材料等，固定资产的利用效率较低，资源配置结构不合理，甚至出现重复购买的情况，导致资源的大量闲置；另一方面，在无形资产的管理方面，国家在科研方面加大投入，部分科研机构的无形资产的产出比较大，却没有相应的无形资产管理的规章制度。由于专利权与版权等无形资产难以界定，科研部门在对知识产权进行登记、归档的过程中，对无形资产的投资、收益情况统计信息不全面，由于产权不明确造成的经济纠纷与法律风险等问题层出不穷。

3.对科研经费实际利用信息掌握不全面。

科研项目具有专业性、复杂性等方面的研究特点，需要一定的研究周期，对科研活动的过程控制难度较大，具体表现为：一是财务系统信息化建设进程相对滞后，对经费支出、利用、控制情况缺乏动态监管，项目进度与资金使用不匹配，造成科研成本的不必要浪费；二是财务内控监督工作的职能被削弱，财权不明晰，财务部门通常只起到会计核算和报账的作用，无法履行应有的财务监管职责，在发生经费管理风险时，追责难度大，损失难以挽回；三是经费管理人员的专业素质与职业素养参差不齐，没有树立起现代财务管控意识，在一定程度上提升了财务风险识别与管控的难度。

二、从内控层面出发全面优化科研经费管控机制的有效途径

1.提高经费审核流程规范管理水平。

对科研项目的经费利用情况进行规范化管理与审核，能够在有效支持科研项目有序、高效推进的基础上，降低经费使用过程中的财务风险。在项目资金的管理过程中，应建立规范化的审核平台，对项目经费在设备、技术、人员等方面的支出情况进行严格审核，保证经费支出与实际应用情况符合。为此，科研部门应全面推进科学化、合理化、规范化的科研经费审核制度的建设，还应当结合科研实际情况设置专职会计岗位，积极引进、推广现代技术，构建财务共享中心，对财务经费的利用情况进行实时监管，建立高效的沟通渠道，便于各环节科研经费管理信息的对接与控制。

2.改善财务内控制度的实行环境。

为保证各项经费管理规划的有效落实，环卫集团应对内控制度的实行环境进行优化调整。一方面，应结合集团财务活动、科研发展、技术革新目标与要求等，对对应的管理、监督与保障机制进行改革与完善，对不同项目经费管理权责与范围进行明确划分，为科研经费的高效利用奠定制度基础；另一方面，应强化制度执行监管，对经费内控制度相关内容进行宣传与引导，转变管理人员与工作人员的思想，拓展专业培训渠道，科研人员、财务人员应及时掌握科研项目资金管理的各项政策法规及规范要求，从源头加强科研项目资金管理与控制。

3.依照预算规划对经费支出进行全过程、动态化管控。

财务预算是对科研经费支出、利用与管理等工作进行指导、监督与规范的重要依据。在创新科研经费管控机制、对内部财务管理流程进行优化改革的过程中，为加强预算的执行管理，首先，应将经费预算上传到财务信息平台上，对项目经费的实际支出与利用情况进行动态追踪、全面控制，完善实时查询、预警与反馈功能，确保经费利用的合理性与科学性；其次，应建立动态的预算执行监督与考核机制，将预算执行情况作为预算安排、结余资金分配的重要依据，从而促进各项目切实加快预算执行进度；第三，应结合研究项目的实际发展情况，对预算指标执行与经费利用情况进行对比分析，对偏差问题发生的原因、影响等因素进行综合分析，在对经费支出相关信息进行深度整合的基础上，制定对应的预算调整方案，经由审批备案后，交由专家组、决策层论证，规法预算调整的程序。

结语：科研管理与创新机制的深化改革与广泛影响，使得集团科技研发过程中的资金管理形式发生了转变。作为财务内控机制的重要构成，科研经费的利用与管理应以阶段性科技研究、成果转化目标为导向，合理对各项管理、审核与规范控制制度进行调整，加强对有形资产与无形资产的管控，建立动态化的财务监督机制，促进内控机制的规范化、现代化发展，为科研项目的深入研究与推广提供有力的保障。