新形势下的事业单位内部控制建设策略探微

■王 旭 张 淼

（凌海市财力保障中心）

社会主义市场经济蓬勃发展，各个领域、行业发展速度增快，事业单位通过不断的改革与优化迸发出了新的活力，其整体规模与发展潜力得以优化，存在较大的进步空间。但是，随着事业单位改革进程的不断深化，逐渐显露出一些问题，比如：事业单位缺乏内部控制意识、内部管理松弛等。面对这一情况，事业单位必须要严格把控内部控制这一关键环节，充分发挥内部控制管理对于事业单位健康发展的保障作用。在实际内部控制建设过程中，建议要分别从制度、体系、资产管理与监督管理等方面入手，构建符合现代社会发展趋势的事业单位内部控制管理体系，为事业单位在新形势下的健康发展提供保障[1]。

1 新形势下的事业单位内部控制建设背景

结合《中共凌海市委办公室关于印发（凌海市公益性事业单位改革整合方案）的通知》（凌委办发[2018]25号），对凌海市内的公益性事业单位进行全面整合与改革，我单位的新名称为：凌海市农业农村发展中心。

在本次优化整合中，涉及凌海市内的三十几家事业单位，比如：农业机械化管理服务中心、畜牧技术推广站、动物检疫站、农业技术推广中心、种子管理站、动物疾病预防控制中心、11个乡镇的动物卫生监督所等。整合与改革之后，原单位结构随之变化，凌海市农业农村发展中心的组织结构与内部人员管理亟需调整与优化，加强内部控制建设势在必行[2]。

2 新形势下事业单位内部控制的重要意义及其现状

2.1 新形势下事业单位内部控制的重要意义

事业单位是我国社会主义制度下的产物，是体现了我国社会特色的重要内容，其能够履行政府职能，为地区发展与人民生活提供服务保障，是一个较为特殊的部门。为了更好的履行事业单位的职能，提升事业单位的社会服务保障能力，需要加强单位的内部管理力度，全面展开内部管理建设，以此保证事业单位内部组织结构清晰，工作流程明确，界限分明，以此提高事业单位的工作效率与效用[3]。

2.2 新形势下事业单位内部控制现状

首先，缺乏正确的内部控制意识。结合上述的“新形势下的事业单位内部控制建设背景 ”内容可以发现，一些事业单位在整合与改革之后会将更多具有不同职能的单位合并到一起，原有的组织结构被打乱，新的组织结构无法在短时间内建立起来。在这种情况之下，就会存在“重效益，轻管理”、“重组织，轻控制”的情况，没有形成良好的内部控制观念，其工作重点仍然放置在履行各原单位的职能方面，忽视了对整合到一起的单位进行组织与管理，最终导致新成立的事业单位内部组织构架松散，管理混乱，难以落实具体工作，不利于事业单位的健康发展。

其次，内部控制制度建设力度不足。事业单位的内部控制工作不是一项简单的工作，需要投入大量的人力、物力与财力，且展开内部控制工作还需要一套健全的内部控制制度给予支持与保障。但是，由于一些事业单位仍处于“刚刚合并”的“磨合期”，管理人员需要处理大量的整合工作，忽视了对新单位内部控制制度的建设，或者已经展开建设但资源投入力度不足，难以在较短的时间内形成完善的制度体系。此外，在建设内部控制制度的过程中，一些工作人员对整合后新单位的职能、定位与直属管理单位不够了解，没有充分掌握事业单位的内部情况，导致制度无法满足事业单位的实际管理需求与发展需求，严重影响事业单位的内部控制效用[4]。

最后，内部控制资金管理水平较低。资金管理是事业单位内部控制中的重要环节，也是能够直接影响到事业单位能够健康发展的关键内容。在实际过程中，由于事业单位刚刚合并成立，原有的单位资金及其管理结构发生变化，无法满足新单位的资金管理需求，这就要求事业单位要结合具体情况，重新制定资金管理机制。但是，仍然有一些事业单位忽视了资金管理的重要性，沿用原本单位的资金管理方法，且缺乏规范的核算体系，造成单位资金管理松弛[5]。

3 新形势下事业单位内部控制建设策略

3.1 强化内部控制制度，激发各部门员工积极性

新形势下加强事业单位内部控制建设，就要树立正确的内部控制观念，加大力度制定内部控制制度，明确整合之后的各部门职能与职责，以此激发各部门人员工作积极性，为之后开展内部控制工作提供具体依据与保障。随着事业单位的整合与改革，各单位原本的内部控制制度均不能够满足新单位的内部管理需求，不符合新单位的内部组织结构情况，因此，要结合新单位的具体部门划分、组织结构、人员配置、职能等情况，制定最符合单位实际发展需求的制度，构建制度体系[6]。在这一过程中，一方面要制定各部门之间的联系与协作制度，尽快强化内部联系，提高内部凝聚力；另一方面要细化各部门的具体工作与岗位职责，明确工作界限，以此清晰组织结构，充分调动各部门人员的积极性，促使其能够积极主动的投入单位工作中。

3.2 构建内部协调体系，强化“中心”整体工作职能

新形势下加强事业单位内部控制建设，就要认识到整合改革之后，事业单位内组织结构与人员的不同，认识到加强内部协调性的重要价值，从整体角度出发，优化顶层设计，明确“自上而下”的各部门、岗位的建设要求，形成联动效应。新形势下，事业单位由原本的30几家凌海市事业单位打乱重构而成，难免会产生各部门人员联系较少、部门协调工作能力较弱的情况。因此，要实施具体的责任分工，结合“单位+部门+岗位+人员”的结构，落实各人员职责，促使其各司其职。此外，还要把控各部门之间的内在联系，构建共同协作联动机制，充分发挥事业单位的整体力量，共同展开内部控制体系建设。

3.3 关注资产管理工作，优化“新中心”资产管理组织结构

新形势下加强事业单位内部控制建设，要关注单位的资产管理情况，认识到资产管理对于事业单位健康可持续发展的重要价值，结合单位的现有组织结构及整合后的资产实际情况，优化组织结构，制定能够满足单位资产管理需求的管理机制。一方面，可以提出“限制制度”，就是直接明确事业单位的资金审核部门及其人员的管理职责，除直接负责人员之外任何人不得接触。另一方面，对制定科学的资产处置与实物保管制度，指派专人进行管理，制定严谨的审批流程。此外，还要重点盘点整合后的事业单位的资产，使用科学的盘点流程，为上述提到的资产管理工作做好准备。

3.4 建立监督机制，提高事业单位内控效率

新形势下加强事业单位内部控制建设，要充分发挥监督效用，以此强化事业单位的内部控制。一方面，建议单位建立健全的内部控制监督管理机制，明确内部审核职责与监督评价部门的职能，以此强调内部监督的权威性，保证内部监督部门的相对度独立性，提高监督效用。另一方面，要及时发现原有单位内部监督方面存在的问题，及时解决这些问题，从而提高事业单位的管理效率，为事业单位的长效发展提供保障。

结 语

综上所述，事业单位要充分认识到在不断改革与优化过程中仍然存在的不足之处，认识到内部控制的重要价值，进一步完善内部控制制度体系，保证单位健康、可持续发展。在实际内部控制建设的过程中，工作人员要结合单位实际情况与具体组织结构，全面统筹各部门职能，制定内部控制制度，构建内部协调体系，强化单位内部凝聚力，实现“1+1＞2”的改革目的。此外，要较大基础设施建设投入力度，引进多种信息技术，实现内部控制机制的现代化发展；还要严格管理单位资产，建立监督机制，以此提高事业单位内部控制与管理水平。