财务报销审核在内控中的应用分析

■赵 晴

（重庆川仪自动化股份有限公司）

1 引 言

内控是单位进行自我风险控制、自我财务监管等活动的统称，财务报销审核是单位资金管理的内部控制手段，完善的财务报销审核制度能够监管单位活动中的资金、风险等，具有完善管理、保障清廉等作用。

2 财务报销审核的意义

2.1 加强资金监管，提高资金利用率

单位工作开展中要想每一分钱都用在该用的地方，就需要加强对资金的监管，从而保障单位经费不会被浪费，财务报销审核制度的通常能够保证单位经费开支具有合法性、合理性和合规性，是单位财务工作人员把握单位经费开支合理和保障单位资金安全的重要方式，只有做好财务报销审核工作才能将单位内控工作落到实处，实现单位经费利用价值最大化，为单位良性发展保驾护航。

2.2 防止腐败产生，保证单位廉洁

单位中与金钱有关的岗位最容易产生腐败问题，财务报销如果没有审核作为最后的把关程序，将会导致单位工作人员缺少敬畏之心，产生贪污腐败现象，诱发严重的金钱腐败问题，造成单位经费的大量浪费，导致单位资金被白白消耗，健全有效的财务报销审核制度，能够帮助单位对每一分钱形成管控，并起到警示作用，减少单位工作人员的金钱欲望，防止单位产生腐败问题，从而保证单位的廉洁高效。

3 目前财务报销审核的不足

3.1 报销凭证失真严重

财务报销的基本依据就是报销凭证，部分经费报销人员在实际报销过程中凭据弄虚作假，将原来不属于报销内容的费用虚开成可以报销的发票进行报销，从而导致财务报销不能实事求是的进行，导致经费白白流失。例如：虽然在很多单位中对于零食、酒水等非办公用品报销采取了严格的报销管理，但是依旧会有报销人员将这些非报销项目的票据虚开成办公用品、公务费用等，然后利用多次分批报销、夹杂报销等手段，堂而皇之的通过伪造报销凭证而取得报销款项，造成单位资金的损失[1]。

3.2 报销审核流于形式

报销审核是财务报销流程中最关键的把关环节，审核制度的是否完善，执行是否有力直接关系到财务报销是否实报实销、是否弄虚作假，在很多单位中报销审核属于单独的决算部门。目前有部分报销审核人员对于自身所承担的责任认识落后，没有严格的风险管理意识，导致财务报销审核制度“走了过场、流于形式”，虽然有较为完善的报销审核制度，但是由于执行中存在问题，造成报销审核机制不能完全发挥作用。甚至，有部分报销审核人员原则性不强，对于老同事老领导的报销需求碍于情面不能细心审核，造成财务报销审核起不到作用。更有甚者会利用审核权利与财务人员、报销人员相互串通，以虚假报销凭证套取单位经费，造成大量资金浪费[2]。

3.3 账务审核处理混乱

无论是什么性质的单位，对于资金的管理都是十分严格的，基本遵循的方式通常都是逐渐上报进行审批，部分单位对于财务报销过程中的账务问题没有较为规范的审核处理方式，造成审核处理过程随意性强，账目管理混乱，无法在年终决算时对于报销的经费实现统筹管理和统一分析，甚至出现账目无法核实、资金使用与实际差距较大等情况，这种混乱的账务审核和管理方式，常常给某些报销人员提供了徇私舞弊的机会，导致经费使用不能实报实销，造成经费流失[3]。

3.4 报销审核责任心缺失

审核制度要想正常发挥作用，离不开铁脸无私的审核监督工作人员，部分身居审核岗位的财务人员通常时由原财务人员选拔而来，审核工作中人情化、关系化等问题突出，对于报销凭据的真实性、报销的合理性等问题没有认真追究，导致某些不具备报销条件的凭据、项目也被顺利报销，造成较为严重的财务资源浪费。责任性不强、原则性较弱等问题一旦出现在报销审核工作人员身上，也极易造成腐败贪污的出现，从而诱发单位整体性财务风险[4]。

4 财务报销审核在内控中的应用

4.1 严格财务报销审核，改善内部环境

单位的内环境受多种因素的影响，其中之一便是财务报销审核制度，该制度的严格与否、执行与否都是单位规范能否落实的导向，如果一个单位在基本的财务管理中存在审核不严格、执行不到位等情况，就会想单位的所有员工传递一种可以弄虚作假的不良习气，导致员工在开展工作、展开业务、财务报销等环节的落实出现虚假，从而导致单位内部风气的崩坏。一个单位只有将最基本的财务管理的审核工作落到实处，通过单位员工在日常报销中感受到审核的作用，才能给员工传递一种实事求是、规范经营、有规可循的单位经营理念，在单位内环境中形成一种踏实认真、严格规范、审核严肃的文化氛围，才能更好的帮助单位形成良好的内部环境，促进单位的健康发展。

4.2 完善财务报销审核，加强风险评估

财务报销审核是单位财务管理中极为重要的一环，有的单位财务管理理念相对较为落后，对于报销审核工作没有完善的规章制度作为基础，导致单位财务报销审核工作开展无章可循，起不到风险管控的作用，容易让某些人“钻了空子”造成单位财务报销中时常有徇私舞弊现象出现。完善财务报销审核机制，可以让单位在开展审核工作时有章可依，通过对单位重点风险点的把控，提升对风险点的评估，促使风险点对单位的影响最小化，从而降低单位财务管理风险，提升单位抗风险能力。

4.3 利用财务报销审核，监管内部活动

单位的内部活动需要有较为严格的监督管理，部分单位在日常管理过程中常常会举办一些与自身业务不相干的活动，或者在举办活动时铺张浪费，导致单位经费被消耗在不产生经营价值的地方，这就需要以财务报销审核为手段，对单位内部活动的开展、活动经费、经费去向等内容展开监督，能够让单位的经费使用“放在阳光下、处于监督中”，从而杜绝单位经费的浪费，同时也能防止单位中以内部活动为幌子为自身贪污腐败提供便利，提升单位内部发展的廉洁程度。

4.4 应用财务报销审核，加强内部沟通

让单位规模相对较大时，内部的沟通通常会存在多种隔阂，沟通不及时也容易造成单位内部信息不对称，财务报销审核是一个单位所有信息的汇总中心，应用财务报销审核可以及时发现单位经营中发生的不合法、不合理、不合规的经营事件，并为单位决策者提供直接的依据，有利于单位各个业务部门之间相互配合沟通，提升单位经营效率。

4.5 加强专业人才引进，增强审核能力

单位报销审核工作需要较为专业的财务知识做基础，为了保证审核工作的有效开展还需要工作人员有原则、讲规则。传统的单位报销审核人员多是从财务人员中选拔而来，对于审核知识相对较为欠缺，且与原本的财务人员相熟，这导致了部分审核人员“看人办事、看情办事”将审核责任性抛在脑后，导致单位财务报销工作中问题频出。这就需要引进具有专业审核知识，责任心强工作负责的审核人才，从严从实进行财务报销审核工作，把控好财务审核的每一个环节，保障财务审核起到作用，从而提升财务审核水平，提高单位风险管理能力，降低单位经费报销中的舞弊，从而提升单位资金的利用。

5 结 语

财务审核工作是单位内控中不可缺少的一环，只有增强单位财务报销审核人员的责任心、健全审核工作制度、落实审核工作责任，才能真正发挥出财务报销审核工作改善内部环境、加强风险评估、监督内部活动等作用，才能保障每一分单位经费不被随意浪费发挥出实际价值，并为单位的健康发展提供基础保障。