企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施研究

■杨啼侠

（深圳开立生物医疗科技股份有限公司）

引 言

财务内控管理工作的实施很大程度上依赖制度的高水平构建，但是，部分企业的财务内控制度在建设过程中，面临的挑战性因素较多，实现对财务内控管理制度建设难点的总结研究，并制定相关问题的解决措施，是很多企业财务工作者重点关注的问题。

1 企业财务内控管理制度建设的主要难点

1.1 企业财务内控风险管理制度不够健全

只有对风险性因素进行有效的防控，才可以保证财务内控管理工作顺利推进。但是，部分企业在进行财务内控管理措施设计过程中，对于风险控制工作的定位存在不足，没能有效的明确风险控制措施的核心作用，导致财务内控风险管理制度的建设无法获得足够重视，难以在整合企业内部资源方面占据足够有利的地位。部分企业财务内控工作的设计对于风险评估机制的建设缺乏足够的重视，在进行制度设计过程中，对于风险控制相关举措的测评手段缺乏必要的了解，无法在风险管控机制建设过程中，实现对新型风险控制手段的有效创新，也使得风险管控相关举措的设计难以在资源调度工作方面积累足够的经验。部分财务内控性质工作的实施对于风险性信息的构成情况关注程度不足，尤其对于管理性质工作实施过程中的各项决策缺乏必要关注，难以在风险信息量化识别方面积累足够的经验，也使得财务内控风险管理制度的构建无法借此积累足够的经验。

1.2 会计法规的贯彻落实存在不足

会计法规是影响企业财务内控工作实施质量的重要因素。但是，现有的一些财务内控方案在探索构建过程中，对于会计行业的法规构建情况缺乏足够的关注，尤其对于企业发展所需的各项法规价值关注程度不足，无法在会计法规建设中实现对内部控制工作构成细节的创新调整，最终导致会计法规的落实质量不够理想，无法为财务内部控制工作的高水平推进提供帮助。部分企业虽然进行了会计法规的贯彻方案设计，但对于企业所处的市场环境缺乏完整的考察，财务内部控制工作的设计难以与企业获取经济效益的需求相适应，无法在顺应市场发展战略需求的基础上，实现对会计法规贯彻落实举措的调整优化，也使得财务内控方案建设的突出价值无法得到有效开发。部分财务内控制度在建设过程中，对于法律法规关联因素缺乏有效研究，尤其对于企业生产经营性活动的具体实施环境缺乏足够的关注，无法在构建企业发展战略过程中，实现对会计法规主体价值的有效开发。

1.3 企业会计信息质量的维护存在不足

部分企业在进行财务内控制度建设过程中，对于会计信息质量的价值缺乏有效的关注，尤其对于影响会计工作质量的多方面因素缺乏必要的考察研究，无法在财务内控制度建设过程中，为会计信息的有效革新提供更加理想的条件，也使得财务内控制度的价值无法获得全面的关注。部分会计信息质量的维护举措在设计过程中，对于舞弊现象的控制水平关注不足，尤其对于内控制度建设的关联因素缺乏有效的考察，无法在职责体系建设过程中，实现对会计信息质量的有效开发，也使得会计工作质量的维护难以在内部控制工作的帮助之下得到优化处理。部分会计信息质量维护举措的设计对于信息脱节问题缺乏有效的关注，在制定会计信息质量维护具体策略过程中，缺乏对决策建设工作的关注，无法为财务内控制度建设价值的开发提供帮助。

1.4 企业内控管理责任体系的构建不够成熟

保证责任体系得到规范的建设，是提升内控管理举措应用质量的基础。但是，现有的一些企业在进行内部控制相关制度建设过程中，对于内控管理措施的作用缺乏足够的关注，没能实现对信息系统应用价值的有效开发，导致软件记账等先进内控手段无法拥有理想的实践环境，难以为内控管理责任体系的建设提供更好的基础条件。部分责任体系的建设工作简单的根据企业原有的组织经验进行设计，对于内控管理相关举措的价值缺乏深入的研究，无法在风险规避控制方案建设过程中，充分满足内控管理责任体系的构建需要，也使得企业内控责任体系的建设价值无法得到体现。部分企业内控管理责任体系的建设对于会计专业人员的职业能力情况缺乏有效的研究，尤其对于会计行业创新发展的关联因素缺乏深入的总结，导致内控管理责任体系在具体构建的过程中，无法与企业的管理性职责落实需求相符合，不利于内控管理责任体系的创新构建处理。

1.5 企业财务内控理念的创新存在不足

理念因素是影响财务内控工作贯彻水平的关键性因素，但是，部分企业的财务内控工作在设计过程中，对于新型理念的贯彻水平缺乏足够的关注，尤其对于影响财务内控相关举措推进质量的因素没能进行有效的分析考察，导致财务内控工作的创新无法在理念改良中得到进一步优化。

2 提高企业财务内控管理制度建设水平的策略

2.1 提高企业财务内控风险管理制度构建水平

企业财务内控策略的设计人员，必须将财务风险防控作为基础性工作加以定位，并将财务内控风险管理制度的建设摆在常规工作的核心地位，使风险管理性质工作的开展可以更多的得到制度因素的指引，保证具备较高的规范性。企业在进行内控管理机制建设过程中，一定要将制度建设水平摆在突出地位，尤其要对风险评估工作的运行规范性进行深入考察，使符合企业财务内控管理制度建设需求的措施可以更大程度上凸显出自身价值，为财务内控风险管理举措的合理实践提供帮助。企业财务内控工作在运行过程中，一定要加强对资源调配合理性的研究，尤其要对风险信息的构成内容进行考察分析，使满足风险因素识别和量化需求的举措能够更大程度上明确自身价值，并保证财务内控风险的控制策略可以得到更加合理的构建。风险管理制度在具体建设过程中，一定要加强对风险管控机制构成因素的分析，尤其要对风险性因素控制所需的条件进行总结，使满足企业财务内控措施实践需求的策略得到更高水平的构建，为财务内控风险管理措施的优化实践提供必要保障。

2.2 提高会计法规的贯彻落实水平

企业财务内控管理制度在探索构建的过程中，一定要对会计法规的贯彻价值具备足够的了解，并根据法律法规的构成特点，制定符合会计法规全面落实需求的具体策略，使符合财务内控管理制度具体建设要求的举措能够更好的明确自身价值，为会计法规的全面完整落实提供帮助。在制定企业财务内控具体策略过程中，要加强对企业发展战略构成内容的研究，尤其要对企业发展战略的关联因素进行全面的价值考察，使满足会计法规全面落实需求的举措可以更好的凸显出自身价值，从而实现对会计法规相关价值的完整开发。在制定会计法规贯彻落实方案过程中，一定要结合市场环境的特点和企业发展战略，对影响企业经营效益的各方面因素进行总结，使会计法规贯彻落实情况可以得到完整的价值认定，充分满足财务内控制度的创新建设需要。会计法规的贯彻工作必须实现对企业经营生产特点的研究，确保会计法规之中的有利因素可以与企业内控管理机制实现有机结合，为会计法规应用性价值的完整开发提供帮助。

2.3 提高企业会计信息质量的维护水平

在制定企业会计信息质量维护方案过程中，要对内部控制制度建设的作用进行分析考察，尤其要对内控制度建设的主要作用进行深入研究，使符合会计信息质量维护需求的举措可以得到有效的调整优化。企业的会计专业人员需要对财务内控工作的具体实施情况进行创新性分析，尤其要对影响会计信息质量的多方面因素进行价值识别，使满足会计信息创新应用要求的举措可以充分凸显出自身优势，并在防控舞弊现象方面发挥自身作用。企业会计信息质量维护方案的设计还必须实现对员工职责构成情况的重视，尤其要对内控管理制度建设的价值进行综合性分析，确保企业之中各部门间的信息脱节问题能够得到高水平的控制处理，并为会计信息质量的维护提供更加有利的条件。

2.4 提高企业内控管理责任体系的建设成熟度

企业一定要对内控管理制度的实践有效性进行总结，并对影响财务内控工作质量的多方面因素展开分析，使责任体系建设的重要价值可以得到充分的认知，为内控管理举措的全面优化实践创造有利条件。企业内控管理责任体系的建设工作一定要加强对基础性会计工作变化情况的研究，尤其要对信息系统创新普及对常规会计工作的影响加以分析，使满足企业内控管理举措实践需求的措施能够充分凸显出自身价值，并保证内控管理责任体系的建设价值可以得到充分显现。在制定内控管理责任体系的具体建设方案过程中，一定要加强对风险规避需求的研究，并从内控管理责任体系创新构建的角度入手，制定符合风险性因素规避控制需求的具体策略，为企业更好的掌握内控管理责任体系构建条件提供帮助。企业内控管理责任体系的具体建设还必须实现对现有风险控制方案的研究，并对各类风险因素控制策略的价值进行总结，使责任体系的建设能够在规避财务内控风险方面更好的发挥自身价值。

2.5 提高企业财务内控理念的创新水平

企业的财务内控制度建设人员一定要对理念创新的重要价值进行考察分析，并在指定具体的财务内控策略过程中，将先进理念的贯彻作为主体工作，确保财务内控理念的改良举措能够充分明确自身价值，以便能够在财务工作推进过程中更好的凸显出自身价值。

3 结 论

在企业面临的市场竞争压力逐步扩大的情况下，财务内控管理制度的建设价值逐步体现出来，实现对内控管理制度难点的分析，有助于企业财务工作的优化发展。因此，对企业财务内控管理存在的具体问题加以总结，并制定相应的改进策略，对确保企业财务内控工作的高水平处置，具有重要积极意义。