关于中小学会计内控制度问题的探析

◎连丹娜

为了保障儿童能接受到良好教育，我国大力推出对中小学生义务教育的政策，保障每一位儿童都能上到学。但是，目前的情况是我国一些地区因为客观因素，或者是地方政府管控不到位的情况，导致很多中小学会计工作出现业务混乱、工作落实不到位、财务部门的管理职能监督不到实处、且财务的工作流程报销手续都没有合理的管控，导致国家下发的教育公款没办法落实。这对中小学的教育活动开展带来了很大的影响，因此，本文需要结合以上财务会计出现的问题，制定合理的解决方案，面对中小学会计基础工作的规范进行研究，更好的落实国家义务教育创造。

我国的义务教育法不断的在延长，从以往的六年，发展为现在的为九年义务教育，这个制度要求学生强制接受教育，免费接受教育，能够保障很多家庭贫困的学生都能够有完好的教育基础，加强学生的知识掌握能力。但是目前很多中小学会计存在很多问题，基础工作做的不够到位，并且很多问题也直接影响了当地学生的教育。国家下发的教育公款学校没有落实到实处，影响了小学中学教学活动的开展。以下内容将针对中小学会计工作存在的问题进行提出并有效解决，做到推动国家义务教育的发展。

一、中小学改进内部控制制度的重要意义

（一）改善会计部门基础工作不完善的现象

通过相关审计部门对中小学会计进行基础工作审核中发现，中小学虽专门成立了财务结算中心，但由于学校人员紧张，总务常常在承担教学工作的同时还要兼任采购管理，无法实现轮岗制度。正是因为财务缺乏专业的工作人员，无法对学校的财务支出规范化管理，也就没有进行合理的规划，更加缺乏专业的会计职能，并且很多中小学领导思想顽固，对财务管理缺乏专业意识，导致学校的财务监管不到位，也就影响了学校的工作质量不佳。

（二）整改财务出纳监督管理不到位的原因

由于目前是义务教育阶段，要通过国家政府的拨款才能带动整个学校教育活动的正常进行。但是很多中小学的会计工作在面对出纳的时候，都有监督不到位的形象。因为管理部门没有相应的管理意识。顺理成章的给很多工作人员创造了挪用公款的机会。甚至会出现借由某个项目的开展，要求多拨款项，并且将多余的钱直接存在自己的账户上，把公款挪用到自己名下。这样的做法对国家义务教育的开展很不利，并且对中小学受教育相关活动开展的诸多个环节，也存在很大的制约因素。

二、中小学会计内控制度的问题分析

（一）对内控制度的认识不足

中小学会计部门存在的问题与当地政府和相关职能工作者之间，存在监督不到位的情况。因为当地很多政府在进行中小学的财务方面管理时不注重过程，只讲究结果，所以对于中小学财务会计存在的职能欠缺和技术不规范没有得到良好的规范，间接给中小学校领导以及相关人员挪用公款制造了机会。相关教育部门也忽略了财务方面的监管，促进了中小学会计的不规范管理。

（二）内控执行力度不够

财务资金的管理相对是由学校领导人交接的。但是由于中小学校领导没有高度重视会计规范的问题，没有对会计部门进行严密的监督和控制，所以导致领导人员不停的更换的时候，对职位交接的过程中，由于对财务部门并没有做深入的了解，就不存在财务交接的工作说明，也就导致下一任上岗的领导，对财务部门的管理和认知不完全，没有制定措施和相应的管理理念。所以财务部门管理工作很难有效展开，管理部门也没有办法发挥有效的监督，直接影响了财务会计规范的工作质量。

（三）内控制度缺乏有效管理

我国很多地区中小学财务管理制度不健全，机制不完善，这些都跟领导部门的管理意识淡薄有关系，因为制度和规范都是领导部门制定的和监管落实的，由于领导缺乏遵纪守法的能力，也就不会对手下的财务部门进行规范化的管理，不会重视财务管理制度。一个部门没有约束，没有制度，体制不健全的情况下，是很容易受到个别因素的影响，导致无法有效的进行监督和控制会计。

（四）工作人员的专业性较差

由于中小学工作环境跟管理部门之间没有过多的接触，影响了会计工作的正规化，促使财务人员的素质，业务能力和专业知识都没有达到上好的水平。这对专业技能和会计工作都存在很大的影响，很多中小学的财务人员是由校内的教师直接担任的，由于教师本自身就缺乏专业的财务管理能力，缺乏相应的技能。导致在进行业务处理的时候，很难按照财务管理的规定进行专业的预算编制，无法提供财务报告，这也在一定程度上影响了财务的工作质量。

三、完善中小学会计内控制度的对策

（一）加强对内部控制的深入认识

通过对会计部门的规范，将会计部门的基础工作进行有效的完善，制定健全的保障机制，提高会计部门的管理意识，需要从以下几个方面进行整改：

1.完善调整政策，需要当地的地方政府对中小学财务支出的情况进行充分全面的了解，合理的针对实际情况进行拨款，避免出现资金使用不当的情况。

2.完善财务部门的管理体制，建立权界清晰、分工合理、权责一致、协调配合、运转高效的内设机构和职责体系，为财务管理奠定良好的基础。

3.合理调整人事制度，对于中小学管理人员配置不当的问题，进行合理的规划，校领导需要掌握学校的财务实际情况，将校内具备财务管理能力的人进行统一的培训和规范的指导，进行合理的岗位分配，还需要制定完善的管理机制以及有效的人事制度，强制要求在岗人员必须按照制定的相关规定进行工作交接和管理。财务人员必须有上岗资格证不能是在校教师担任，并且在进行财务人员招聘的时候，要针对专业能力和业务技巧筛选，促进财务管理工作的落实。

（二）加大内部控制的执行力度

为了从源头提高中小学会计的工作质量，需要保证预算编制的合理性，首先财务管理人员需要针对中小学制定健全的预算编制制度，用法律的形式规范中小学会计的规范操作，合理的进行预算管理。其次为细化风险，坚持问题导向，重点防控法律风险、政策制定风险、预算编制风险、预算执行风险、学校运转风险、信息系统管理风险、岗位利益冲突风险等7类风险，找出关键节点，经对风险识别和分析，综合运用不相容岗位（职责）分离控制、授权控制、归口管理、流程控制、信息系统管理等模式进行干预。使管理透明化、规范化、合理化。

（三）完善财务预算控制和管理

由于从以往的中小学会计工作中发现了很多问题，所以，需要加强目前中小学财务管理力度，除了优化中小学会计的基础工作之外，还需要强化财务管理意识，让每一项度都能得到规范的执行，如笔者所在学校采取的是代收费即时开取票据，定期去财局核销。管理人员还要做到监督学校的收支情况，避免出现，违法乱纪的行为，用财务规范约束工作。强化各部门之间的基础职能，避免出现会计基础工作的问题。

（四）发挥会计的监督职能作用

会计部门要注重监督职能的工作，时常对中小学财务支出的工作进行监督，及时发现问题整改问题，对于学校的入学方面，一定要监督学校严格按照国家的义务教育进行展开，绝对禁止收取学生额外的学费，对于学校的每一项支出都要求提供详细的理由和依据，禁止学校出现空头票据，同时，会计还需要不断提升自我的专业能力，和职业素养，才能更好的发挥监督职能，为中小学的教育发展带来积极作用，改善中小学财务问题的存在。

四、结语

为了中小学教育，能够更好的为学生提供义务教育，接受义务教育，所以针对以上提出的会计职能存在的问题，需要进行加强改善，优化财务部门的职能，让专业性的财务会计在中小学的财务管理中发挥重大作用，相关管理部门要尤其重视管理职能的重要性，加大监管力度，严格监管财务部门所出现的财务问题，减少财务漏洞的出现，提高学校对公款的使用效果，保证每一笔资金都能合理的运用到教学当中，正常的开展教学活动，为义务教育创造良好的条件。