浅析新形势下国有企业内部审计的创新与发展

■冷德清

（中山市冠中投资有限公司）

国企要深化改革、创新发展同时提质增效，开展符合国家审计工作要求的内部审计工作，以创新发展为工作主题，坚持问题导向，风险管控为核心，加强企业内部协调，推进机制化，完善管理制度，不断提升审计质量水平，更好的为企业增值保值和长远、均衡的发展，内部审计工作需以实现内部审计的价值增值为出发点，强化审计成果的运用，防范、化解内部风险。

1 内部审计创新的概念

内部审计创新，就是在现有的审计管理条件下，为适应企业形势发展和审计工作自身发展的需求，研究和应用新的审计工作内容、新思路、新知识、新技术、新方法、新机制等，不断研究新情况，解决新问题，采取新措施推进审计工作与时俱进，完善改进传统的内部审计方式、方法。审计创新包括审计理论创新、审计体制创新、审计内容创新、审计技术方法创新以及审计管理创新等，其核心是审计观念、审计思维方式的创新，本文主要从审计内容创新和审计方法的创新进行浅析。

2 国有企业内部审计创新的影响因素

（1）国有企业内部审计机构不完善、基本条件不成熟。国企内部审计机构存在着独立性差，权威性低且内部审计人员不足的情况，与其所承担的审计任务不匹配；独立性是审计工作的灵魂，内部审计机构和人员在组织上的独立性、业务工作的自主性和权威性得不到有效保障，那么审计质量和规避审计风险就得不到保障，审计就成为了事实上的“软指标”，监管和标准化就成了空话。

（2）国有企业内部审计范围较狭窄。由于内部审计制度的不完善，审计目的多是以提出财务业务处理不规范问题多，而涉及规避经营风险、内控风险防范方面不足。审计工作重点往往是对下属单位审计多，对本级的审计少；事后审计多，事前、事中审计少；对领导干部离任经济责任审计多，对任期经济责任审计少。审计工作还多数停留在完成上级部门下达的审计任务上，是为审计而审计，基本难以发现客观性、针对性、苗头性问题，无法切实运用审计来防范、化解风险，很多单位都是年年审老问题，老问题年年出，整改落实不到位的情况。

（3）国有企业内部审计质量效果控制不完善。虽然多数国有企业内部制定了内部审计管理制度，但很少有对内部审计质量要求和效果评价的规定，内部审计质量考核与评价的机制不够完善，相关的考核与评价措施不到位，不能充分运用咨询职能来提高内审质量，同时外部评价机构也不健全，外部评价工作较薄弱。

（4）国有企业内部审计人员对审计风险意识不强。从理论上讲审计质量与审计风险是呈负相关的，即审计质量越高审计风险越低，但长期以来，由于内部审计独立性较低、缺乏问责机制，内部审计质量检查滞后等原因，再有内部审计人员对审计风险意识重视程度不高，这也在一定程度上影响了审计质量的提高。

3 国有企业内部审计创新举措及方法

国有企业内部审计创新举措和方法应以加强和完善国有企业资产审计监督、防止国有资产流失为总目标，坚持以问题导向，明确内部审计职责和工作要求，完善内部审计工作体系，大力推进内部审计发现问题的整改，进一步确保国有资产保值增值、服务企业发展。

3.1 审计环境的创新

审计环境的创新可以从加强国企的人文环境和完善国企的规范化建设两个方面入手。第一，加强国企的人文环境，为企业内部审计工作营造良好的审计环境，确保内部审计部门独立性、权威性，实现机构独立、经济独立、人员独立、精神独立，杜绝“边缘化”和“外部化”内部审计工作的行为；加强企业内部协调与沟通，让内审工作从单打独斗转向协同合作；明确审计部门在企业中的地位，审计工作应该直接对企业董事会负责，企业应对审计工作执行给予充分的条件和费用支持。第二，完善国企的规范化建设，要严格、认真查找企业现行规章制度、执行标准、管理流程中漏洞，做好国有企业的规范化建设，把制度、标准、流程落实到实际工作中，制定规范的制度体系，做到有制度可依，保证审计工作的科学性、规范性、合法性，减少由于个人意愿导致工作上的失误。

3.2 创新审计理念的构建

积极树立国有企业内部审计新理念，国有企业内部审计创新新理念主要表现为以下几个方面：第一，树立全局性的审计理念，将国企内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统，从传统的财务合规性审计工作逐步向战略咨询转变，审计范围在风险和价值领域不断扩大，为企业发展提供更加真实、有用的信息；第二，树立增值审计理念，在企业财务审计的基础上注重效益审计和管理审计，内部审计工作应从企业发展大局出发，国有企业发展除了持续经营外还要不断实现自我保值增值，确保完成企业的价值增值的目标；第三，树立风险导向审计理念，国企内部审计应在事前、事中就开展风险防范审计，加强对风险的认知及预防风险，为做好企业风险预警工作要把风险防范观念渗入企业各个层级的管理中去；第四，树立“以民为本”的审计理念，内部审计工作应该围绕企业员工最关心的问题作为审计工作出发点和落脚点，树立服务审计观，处理好监督与服务的关系，在加强企业内控管理审计、投资审计、经济责任审计的同时更要关注推进绩效审计；第五，国企内部审计还要体现中国特色社会主义，旗帜鲜明讲政治，提升审计工作质量和水平，为我国国企内部审计事业发展指明了方向。

3.3 内部审计工作模式的创新

在市场经济体制下，正确处理企业所有者、经营者和劳动者三者之间的关系，是现代国有企业公司化进程中建立公司治理结构的关键。首先，国有企业内部审计人员应密切关注和掌握最新的国家审计、行业政策和相关法律，以便有效地开展企业内部审计；第二，为了保证国有企业的经济运行行为与国家宏观调控政策法规的统一，有必要对当前经济形势进行行业风险评估，增强市场报价的动态捕捉和前景；第三，国企内部审计机构应为企业管理者的决策提供准确的审计信息，还应关注企业的日常经营活动，加强对企业投资、生产经营、内部管控、预算执行情况等方面清查，发现企业风险点，对审计风险进行预警和评估，并形成报告，向企业领导汇报审计工作。

3.4 审计方法的创新

既然内部审计环境、理念、模式等内容均发生了变化创新，那么至关重要的审计方法也得顺应变革进行创新。第一，从审计范围来看，现代化企业提倡全面审计：包括全员审计从高管到基层再到客户；全环审计从计划到实施再到结项；全业审计从财务到经营再到管理等，审计方法在不同的情境不同的时期有不同的要求，无固定模式，要根据企业实际进行不断的实践和创新；第二，从审计意识来看，为顺应现代企业的发展要求，内部审计应越来越重视风险管理和内部控制，必须重视以风险为导向的内部审计方法，以内部控制结构为框架，切实将风险管理意识融入审计过程；第三，从提高内审工作的效率和效果来看，要充分运用好信息技术，搭建好数据库，积极推广数字化审计，将企业现有的财务、合同管理、物资采购等系统数据平台嵌入审计系统模块；积极做好电子数据取数、数据分析为大数据筛选、大数据分析做好前提准备，实现习近平总书记的“科技强审”任务。

3.5 强化责任意识，建立审计整改长效机制

国企内部管理相对较为松懈，许多企业年年审老问题，老问题年年出，为此，企业内部要强化责任，树立对问题零容忍的态度，任何部门在工作中违反企业管理原则的，就应当接受审计部门的监督和责令改正。同时，企业还要严格杜绝虚假整改以及整改懈怠行为等，在矫正的过程中,企业的内部审计部门应该利用优越的国家审计政策,严格执行整改和监督的责任,加大审计发现问题整改力度，建立审计整改长效机制，如绩效评估等长效机制,以提高全体员工的热情。

3.6 内审质量评价体系的创新

内部审计机构要与经营部门一样，有较强的客户服务意识、服务理念和技能，内部审计部门面对的客户是企业董事会、企业内部各职能部门。要建立内部审计质量评价体系和审后跟踪体系，审计工作的每一项具体工作都以审计质量为基础，从审计前准备到审计后跟踪，采取有效措施控制审计质量，跟踪审计问题、建议，确保审计成果的有效落实，将审计结果真正转化为企业发展的基石。

3.7 创新审计队伍建设

建设一支高素质的审计队伍，需加强审计人员的审计管理、增强服务意识、求真务实、开拓进取的工作作风。首先，加强审计人员职业道德教育。提高内部审计项目质量要求，重视内部审计人员的职业道德和专业技术教育。加强内审人员审计道德教育，促进其责任感，时刻以一名审计人身份约束自己行为，以高度负责态度对待内部审计工作。同时，全面提升公司员工整体风险防范意识，建立多种沟通渠道，时刻与业务第一线部门保持紧密联系和合作，定期组织审计活动。其次，提高内审人员的专业技术和管理水平。加强内审人员的分析、判断、推理、沟通能力，审计工作是一项抽丝剥茧、不断追问、索取资料、深入细致分析与解剖的过程，这就要求审计人员既要有财务、审计、法律、计算机、企业管理知识还要充分了解企业业务流程，因此需加强审计人才的培养和引进，企业要严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育。

4 结 语

创新是推动审计事业不断发展的不竭动力，审计机构和审计人员在审计工作中必须增强创新意识和观念，只有不断创新和提高审计质量和水平，才能有效防范审计风险，审计事业才能不断推进，更好地为企业的宏观经济发展服务。