人工智能运用于审计所带来的机遇与挑战

谭茹丹

(西华大学 四川 成都 610039)

一、绪论

(一)研究背景

财务机器人的逐步出现，让审计行业以往传统的工作模式发生了改变，将人工智能技术与大数据相互连接起来运用到审计工作中去，是这个行业提出新型发展理念。但人工智能技术的参与，会给整个审计行业带来什么样的机会与挑战呢?审计行业中的相关工作人员会因为人工智能技术的加入而被取代掉吗?

二、人工智能及人工智能审计的概述

(一)人工智能及人工智能审计概述

1.人工智能的内涵。人工智能这个概念，主要是源自于科学家们比较希望能通过计算机系统来直接或间接地模拟出人们的认知系统。早些时间，科学家们觉得只要通过不断地输入和输出，并将大量的数据进行导入，这样便可以通过计算机所给出的结果来认识和了解事物，而这一原理也是机器学习的最初雏形。

但，毕竟人工智能不能等同于人，只是在某些方面人工智能可以让机器做到像人一样的思考，甚至其思考结果会在某些方面超过人的思考结果。

2.人工智能审计。人工智能审计是，将人工智能的相关技术运用于审计的实务中去，并为此给审计实务工作上所带来的进步和发展。其中，人工智能审计的运用将审计的模式、流程和方法都发生了变化，使整个行业都在往好的方面发展。

人工智能审计贯穿着审计工作的方方面面，从调查开始到获取充分的审计证据再到最后的出具审计意见。所以，人工智能审计给行业带来的改变不应当是局限于仅代替审计人员从事最简单且具有重复性质的工作，而应当是协助其进行规划和决策等更加强大的作用。

当然，人工智能技术尽管能够从海量的数据中精确的抓取到相关的信息，但是对于一些存在着异常变化的数据或原因的追寻，这些方面还是会依赖于来自审计专业人员的职业判别。人工智能，在更多的时候只是作为一个命令的执行者，要想成功的对企业的相关风险进行判断的话，依旧是需要依靠于审计工作人员的职业判别的。

三、人工智能审计的优劣势

(一)人工智能审计的优势

在人工智能技术还没有被应用于审计行业之前，以往的审计工作都是主要依赖于审计工作人员的相关专业知识和经验的，这样的工作方式相对来说会更加耗时耗力。不过，人工智能的运用给这个行业带来了革新，为这个行业创造了独特的审计流程和工作模式等，这些多方面的革新都从各个方面提高了审计工作的效率，从而缩短了审计人员在常规事项上所花费的时间和精力。

以往的工作模式，大多都是通过手工录入、人员检查等方式在进行。而现在因为人工智能的应用，手工录入模式被机器所取代，这样大大降低了手工录入导致出错的概率。通过机器的操作，只需要将提前设定好的审计的各个步骤录入到系统中去，采用机器程序进行处理、分析等就可以得出结论。

在以往没有运用人工智能的时候，单位光是花费在雇佣那些导入数据的人员身上的钱，都是一笔价格不菲的开销，因为会有大批的数据需要进行录入。并且，只要雇佣人，就会存在着技能的培训以及职工福利等的出现所以。这样看来，以往的工作模式下，职工的开支方面会比现在高出很多。如果选择使用人工智能技术的话，虽然前期技术的引入会有一大笔开销支出，但随着引入时间的增长，其后续的投入成本也会不断的减少。且，这样可以避免掉支付给录入人员的工资等支出。智能机器还可以达到不间断的工作，这是雇佣工作人员所办不到的，且机器是不需要支付额外的加班费用的。这样，综合算下来的话，人工智能的应用会帮助企业节约大量资金，降低企业的相关成本的。

(二)人工智能审计的劣势

由于人工智能的发展主要以计算机技术的发展为前提保障，所以当计算机技术存在着不稳定等安全隐患的时候，会造成人工审计方面数据信息的损坏或丢失等，这样会给审计工作带来很多不必要的麻烦，并造成很大的影响。并且，网络信息还存在着被偷盗或泄露的安全性问题，所以一旦审计数据被泄露的话，其造成的影响将是不可预估的损失，一定程度上也会影响到审计工作的质量。

四、人工智能运用带来的机遇与挑战

(一)人工智能应用于审计带来的机遇

1.提高工作效率。以往的审计工作模式中，审计工作人员时常会面临着掌握信息不全面等各种问题，所以在大多数情况下，审计工作人员大多会采取使用抽样审计的方法来开展实际工作。在现在要求审计全覆盖的大背景下，以往的审计抽样已经不具备满足日益提高的审计质量的要求了。在当下信息量剧增的情况下，审计的工作量更是上涨的厉害。过去通过纸质记录的方法，如今更多的转换为了提高机器等设备来记录，这样一来不光能提高了审计人员的工作效率，还能将审计的工作内容进行了进一步的扩张。

以往的审计大多只是局限于财务信息方面的审计，现在由于人工智能的应用可以将其工作内容扩张至风险审计和绩效审计等方面，而且数据处理方面的工作量也大大降低了。人工智能的优势一方面表现为其极大的缩短了审计相关工作人员的时间和精力，这种优势相较于单纯的手工记录工作模式来说，可以达到处理的数据和内容更加广泛以及处理的时间跨度和准确度的提升。

这些变化，都在印证着人工智能的应用将使得审计工作成本的降低以及工作效率的提高。

2.改变审计方向。在人工智能应用于审计行业后，审计的目标不应只是单纯的局限于检查审计错误以及财报的真实与可靠性。而应当将眼光放得更加长远且深刻些，看看怎么样能够提高技术的创新达到促进企业的无形资产和社会效益等一些不那么能够被看得见的企业盈利的增长。

所以，我们可以看出现在审计工作的核心已经由单纯的防止错误的发生上升到了如何可以增加企业的价值以及如何可以提高企业的效率等。一直以来，我们都知道技术的创新与进步，会促进企业价值的增加。现如今，人工智能成功的运用到审计工作中，通过将数据转换为工作人员所需要的特有资源，并将其进行综合和归纳，最终达到为企业提供具有参考价值的审计相关意见，优化了企业的相关治理方法并完成了企业最终的审计管理目标，从而促进了企业价值的提升。

3.降低审计风险。在人工智能还未应用于审计工作的时候，审计人员因为时间和精力的有限性，很难做到全面且详尽的审计，在实际工作中大家大多采用的是抽样审计的方法。但，抽样审计毕竟不同于全面审计，不能做到全面且详尽的进行排查，所以误差的产生也在一定程度上是不可避免的。

在人工智能运用于审计后，全面审计变得具有可实际操作性了。审计人员可以运用此技术审查更多乃至的全部的数据，从而减少由于样本不全面而导致的一些结果上会产生的偏差现象，最终将审计的风险建立在一个可接受的范围内。

人工智能的应用通过收集所有的数据来为审计工作人员通过全面且详尽的审计资料，在一方面节约了人员的时间和精力，另一方面也消除了样本数据不够完全所带来的不确定性，将审计风险进一步的缩小了。

(二)人工智能应用于审计带来的挑战

1.完全取代部分会计工作。在目前经济全球化的大前提下，会计和审计的工作也在朝着全球化的方向在不断地发展着，很多的企业也很好的利用了这个东风，使得企业的综合实力被不断的提升。

人工智能运用于审计工作的现象也在一定程度上改变着会计行业，以往的会计工作人员所需要具备的职能也在慢慢地发生着变化。人工智能的利用使得会计和审计人员的工作效率不断地提高，也从侧面导致了会计工作人员的需求量会逐步的减少。

比如会计电算化在我国已经被运用了很多年了，到目前很多较大的公司都会使用会计电算化来代替手工记账等工作了。可以看出，单纯且简单的会计任务其实是完全能够被人工智能所代替的，所以相应的会计人员的需求也就会大幅度的减少。

2.会计信息的安全性受到威胁。因为人工智能如今应用于审计领域的广度在不断地扩大，所以海量的数据都被得到较好的整理归纳和分析。这些海量的数据提供信息化的呈现会使得大家可以更加快速的了解企业的真实状况也使得进行数据的搜索变得更加方面和准确了。

但是，正是由于信息化的记录，导致如果可以很强的保护系统的话，很容易就会造成信息的泄露，且一旦泄露的话，给企业带来的损失将会是不可计量的。并且网络的安全问题也需要进行重点的关注，否则信息在传输的过程中就会容易被阻难等。

除了保护系统和信息安全问题，人工智能本身的应用过程也需要进行多方面的技术考核，不然是很容易得不到技术的相关支持从而影响到企业的财务信息，最终对企业未来的发展产生不利影响的。

3.人工智能缺乏沟通。就像之前提及到的，审计工作仅仅依赖于人工智能是完全不行的，在很多的时候是需要审计工作人员使用职业经验进行判断的。所以，审计工作人员的主观判别是不可或缺的。

人工智能尽管能够较为快速和准确的处理海量的数据，并进行整理分析。但是在特定的情况下还是得有赖于审计人员的主观判断力的。在人工智能运用于审计后，若审计人员过分的依赖于电子设备的话，会导致审计工作人员间的交流缩短，这样的情况是不利于审计质量的提高的，大家需要多多进行沟通与交流，从而提高相关的判断准确度。

4.网络安全管理尚未完全实施。人工智能所依赖的是网络中大量的数据信息，但数据信息的安全性与网络的安全性密不可分。一方面，人工智能应用于审计可以大大减少审计工作人员的时间和精力。但，另一方面来说，网络数据信息的安全性是存在着一定的隐患的。就像我们上网的时候会遇到各种各样的网络病毒，也会在操作计算机的时候导致，因为操作不当而导致数据信息被窃取等。一旦遭受到了网络风险的话，其给企业带来的损失将是无法计量的，可能会是使公司的保密信息被泄露出去，也可能直接会使得公司的经营被迫停止。

所以，人工智能应用于审计行业后，就需要我们格外的注重网络信息安全的维护工作，防止信息的泄露，进行实时的监控等工作。并且，企业也应当将网络的安全维护等问题进行细致化的管理，将责任落实到每一个工作人员的头上，做到很好的防患于未然。在保障了平时的网络安全的时候，还需要定期对公司的所有数据信息进行备份。如若确实发生了信息丢失等问题时，能够在第一时间恢复数据，换回因为数据丢失而造成的那部分损失。

5.监管机制体系尚未完善。在人工智能被鼓励大力发展的同时，国家并没有出台相应的具体政策来对于人工智能方面进行明确的监管。在人工智能运用于审计的大背景下，其将在相当的程度上改变传统的审计工作的形式，会对以往的审计监督系统产生或多或少促进其改变的效用。

审计工作一直以来都在推动市场经济发展方面起到了强有力的助推作用，倘若人工智能的应用方面没有规定出相应的法律来进行约束的话，会造成很多的不良影响，比如会影响到公司的上市等，从而对企业乃至整个行业造成动荡。人工智能的应用，最初的本意是想将此技术更好的服务于审计工作方面，所以我们应当对于人工智能运用于审计之后的运行进行监督，促进其健康稳定的发展，并做到从源头上遏制很多风险的产生，这样可以将其最初的本意发挥的更加淋漓尽致。

所以，应当越早越好的出台相关的法律政策来进行相应的约束。由于审计行业在某些特定的方面是不同于其他行业的，且人工智能的风险和安全性也应当考虑在内，这就需要对审计工作中可能会出现的诸多不可预期的东西进行监督和问责。比如，可以采用问责机制等来做到防患于未然。并且，可以从数据的选取等来进行监管。让审计工作人员在利用机器设备的时候，能够在一个可控的范围内进行操作，从而保证公众的安全。

五、应用中可能出现的风险及应对措施

(一)人工智能审计在应用中存在的问题

1.系统运行和操作等方面的风险较大。在信息全球化的大背景下，数据的爆炸式增长，对于人工智能审计来说，这些数据便是其工作的基础。但是，人工系统内部的运作模式一旦出现问题的话，可能就会导致数据的破坏或损失，所以其系统的运行方面可能存在较大的风险。就现在的情况来说，人工智能的电子系统可能是由工作人员进行操控的，倘若操作人员因为程序本身有误的话，这样操作出来的最终结果也会是错误的，对于系统的整体运行也是不好的。

2.欠缺信息的安全保障措施。审计工作人员拿到的审计数据库中，可能存在着一定程度上的不真实等不好的因素，所以这可能会被审计整个操作的完整性及正确性产生影响。其次，倘若数据库中的信息系统存在着安全漏洞的话，有可能就会遭受到来自黑客的攻击。所以，我们如果在未进行任何防范措施如加密等操作的情况下，就进行数据的传输的话，数据信息是很可能被窃取的，从而造成企业的财务信息的外流。

3.实践应用中缺乏职业判断能力。审计工作有别于单纯的会计工作，在审计的过程中会出现很多复杂且不具备归纳总结性状况出现。在面对很多不同状况的出现时，审计工作人员需要依靠以往的积累的相关工作经验来进行相应的判断，其应当所具有的职业判别才能是十分重要的。因为具体情况需要具体分析，并且很多时候没有章法可依，再加上人工智能机器设备不能像人一样进行相应的思考并可以根据以往的经验做出判断。所以，将人工智能运用于审计行业中，会存在缺乏职业判断能力的弊端。

4.使审计人员面临失业危机。就像前面提及到的，人工智能能够代替部分的简单且反复的会计及审计任务。所以，将人工智能运用于审计后，可能会存在着部分工作人员将会面临着失业的风险，因为某些工作岗位就不再需要聘请专门的人员去完成，仅依赖于人工智能机器设备便可自行完成了。

(二)对人工智能审计应用的建议

1.持续学习应用先进技术以降低风险。之前提及到了人工智能运用于审计行业中，可能会出现运行及操作方面的一些风险问题。所以，为了避免这些风险的产生，我们可以通过不断地学习与人工智能方面相关的技术信息，然后在结合企业本身的需求来进行算法等的开发和完善，这样就可以在一定程度上规避到一些不必要的风险。

如何做到具体的将这些举措推行下去呢。一方面，我们可以加大人工智能方面技术开发的支持力度；另一方面可以提升开发人员的专业知识水平，因为技术人员的水平提高了，他们操作失误的可能性也就相应的降低了。最后需要做到的就是，公司全体人员都应当不断的学习，做到与时俱进，始终把握好最新的知识。

2.提前制定措施以提升信息的安全性。信息通过互联网来传递已然成为常态，要做到在互联网上确保信息传递的安全性则是一项值得我们关注的问题。我们可以通过提前制定好相应的措施来提高传输的安全性。具体可以分为，首先可以是操作人员自身需要构建一道安全网，其次是企业需要通过完善人工智能运用于审计方面相应的一些系统操作来达到提升安全性的目的。

3.将人工智能与审计实践需求相结合。像前面提及到的，人工智能尽管可以取代掉部分的会计及审计工作，但是在某些特定的工作方面其是不能取代审计工作人员的。所以，审计人员不但要求掌握有扎实的审计专业相关的知识储备，还需要在不断的实践和工作中积累相关的经验，这样才能使得人工智能的加入变得锦上添花，从而达到将人工智能中的相关技术与实际的审计工作结合的更加完美。

结语

人工智能应用于审计行业，一方面促进了行业的发展，另一方面也为审计行业带来了许多的机遇与挑战。所以会计和审计工作人员应当进一步的理解到人工智能给我们所带来的深刻影响。虽然说，人工智能目前只能替代部分的简单且重复的会计工作，还不足完全的取代大量的行业工作人员。但是，被逐步取代这个大趋势的必然的。面对技术的不断创新，行业工作人员应当学会正视自身的优点与缺点，以更加积极的态度去加强学习，去转变观念，以此来适应时代的大发展。