微表情研究在审计询问中的应用探索

李宇翔

(兰州财经大学 甘肃 兰州 730101)

一、审计询问

审计询问是一种审计程序。询问是指注册会计师通过书面方式或者口头方式，向被审计单位内部或者外部的知情人员获取财务和非财务信息，并且对其答复进行评价的过程。作为其他审计程序的补充，询问广泛地应用在整个审计过程中。

知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或者佐证证据。另一方面，对询问的答复也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息，比如，关于被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性的信息。在某些情况下，对询问的答复为注册会计师修改审计程序或者实施追加审计程序提供了基础。

尽管对通过询问获取的审计证据进行佐证往往极其重要，但在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。在这种情况下，了解管理层过去所声称意图的实现情况、选择某项特护措施时声称的原因以及实施某项具体措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供相关信息。

对于某些事项，注册会计师可能认为向管理层和治理层(如适用)获取书面声明是有必要的，以证实对口头询问的答复。

二、微表情研究的应用

(一)什么是微表情？

微表情是人类试图压抑或者隐藏真实情感时泄漏的非常短暂的、不能够自主控制的一种面部表情。1966年，Haggard和Isaacs发现了一种快速的并且不易被察觉的面部表情，他们认为这种表情与自我防御机制相关且表达了被压抑的情感。1969年，Ekman和Friesen也独立发现了这种面部表情，并将这种表情命名为微表情。之后Ekman等人对微表情开展了一系列研究，其结果表明微表情是识别谎言的有效线索，可以被广泛地应用于安全、司法、医学临床等领域。微表情研究已经在社会媒体和科学界引起了广泛的关注。

微表情与普通表情有所区别，微表情是一种非常快速的表情，持续时间仅为1/25s—1/5s，因此很多人通常很难觉察到微表情的存在。Ekman等人认为，微表情既可能包含普通表情动作肌肉的全部，也可能只包含普通表情的一部分肌肉；且通常出现在人们撒谎的时候，表达了人们试图压抑或者隐藏的真实情感；它是一种自发的表情动作，表达了人的六大基本情绪，即高兴、悲伤、恐惧、愤怒、厌恶以及惊讶。傅小兰团队的研究结果也为Ekman提出微表情的时长为1/25s—1/5s提供了证据：给被试呈现六种基本表情中的一种，要求被试判断看到的是那种表情，结果发现，呈现时间在200ms以下时，被试对表情的识别正确率随呈现时间的增长而增加；但呈现时间在200ms以上时，被试对表情的识别正确率则不再随呈现时间的增长发生变化。微表情和普通表情之间的区别于在于持续时间的长短，可以根据识别正确率的变化情况来寻找两者的区分界限，也就是说持续时间长度在转折点200ms以下的称之为微表情，持续时间长度在转折点200ms以上的表情称之为普通表情。

微表情作为可欺骗检测线索，有其神经生理基础，Ekman和Friesen认为，当一个人试图隐瞒其真实感受到的情绪(如恐惧)时，必须要压抑该情绪(情绪欺骗)使其不显现出来，这种对情绪的压抑(自主控制的面部肌肉动作)与身体最诚实的部分(不能自主控制的面部肌肉动作)的交互作用，导致被压抑的情绪以一种快速的情绪表情(微表情)泄露出来；Frank和Svetieva指出大脑存在两个控制面部肌肉动作的神经系统：一条锥体束内运动系统，控制自主的面部肌肉动作；一条锥体束外运动系统，控制不自主的面部肌肉动作，包括面部表情动作。假设一个嫌疑人害怕罪行暴露，其锥体束外系统会发送一个不受控制的恐惧表情指令，要显示出恐惧的表情，而锥体书内动作系统却同时发送努力压制恐惧表情的指令(故作镇定)。在这两个系统的拉锯战中，表情(例子中的恐惧)就常常会以一种短暂呈现的方式不由自主的出现，即出现微表情；Hurley和Frank的研究表明人们确实无法做到完全压抑真实的情绪表情，他们要求被试压抑微笑和愤怒的面部肌肉动作，但他们并不能做到完全压抑，仅仅只能在动作幅度上有所减弱。微表情的出现具有无法自主控制的特点，是其在审计询问过程中可作为欺骗检测线索的重要原因。

(二)微表情识别的应用研究现状

近年来，随着微表情研究的发展，特别是在2002年Ekman开发了METT之后，微表情识别的应用研究一直在不断涌现。

在国外，许多医学临床领域的研究人员分别针对精神分裂症患者进行了METT训练程序对情绪识别能力的影响和微表情识别研究进行了研究，动眼技术被用于研究METT训练可以改善精神分裂症的患者情绪识别能力的成因，述情障碍程度关于微表情识别能力的研究，以及通过微表情训练工具(METT)对医学生学习微表情识别能力进行考察等研究。

在情绪智力领域，一些学者研究了情绪智力与情绪刺激视觉搜索任务和微表情识别性能之间的关系；在谎言识别领域中，已经探索出那些线索对于谎言识别是有用的线索；在国家安全领域，一些学者研究了METT训练对不同职业群体的有效性以及METT训练效果的迁移问题；在政治心理学领域，研究人员研究了政治领袖发表演讲时的微表情对听众情绪的影响，均已获得相应的研究结果。

在国内，亦有众多的研究成果出现在如国家安全、临床医学、人际传播、教育管理、侦查询问、商业等领域。在欺骗检测方面，申寻兵、隋华杰和傅小兰与2017年论证了微表情作为欺骗检测的情绪线索具有可行性和一定的有效性，并且与其他生理、认知的欺骗检测线索相比之下，微表情具有更强的优势，在国家安全、临床医学等领域的欺骗检测中已经较多地进行了应用。并指出，微表情在欺骗检测中的应用存在争议，这些争议集中体现在，欺骗过程中是否一定伴随着微表情的出现、微表情识别能力是否可以通过训练获得、是否有些个体能更好地识别和利用微表情进行欺骗检测、实验室研究结果如何才能外推到实际欺骗检测应用领域这四个方面。并且，虽然存在争议，但通过微表情仍然可使得欺骗的检出概率变得更高，因为微表情的使用创设了一种更严格的环境，对欺骗个体来说，他们不知道会面临怎样的检测，这本身就会增加他们呢体验到恐惧和压力的程度，从而更可能导致微表情出现，泄漏其内心真实的情绪感受，使其欺骗有迹可循。

总之，已有的研究表明，微表情是实际存在的，并且在高度利益攸关的情形下一般都会出现微表情，比如审计人员对实施舞弊的会计人员进行询问的时候。

(三)微表情训练工具(METT)对中国被试的有效性研究

2002年，Ekman首先发展出了微表情训练工具(METT，Micro Expression Training Tool)，该工具包括前测(Pre-Test)、训练(Training)、练习(Practice)、复习(Review)、后测(Post-Test)五个单元，其界面语言为英语。该软件基于日本人与高加索人短暂识别测验(JACBART)，具有很高的可靠性和有效性。Ekman的研究表明，微表情训练工具(METT)在1.5小时内就能提高受试者识别微表情的能力，并且受试者的测试后分数平均比测试前提高了30%-40%。

朱庆宏、谢威士和盛婷雯于2015年进行了一项测试，以测试METT对中国受试者的有效性，并得出以下结论：微表达训练工具(METT)对于中国受试者的训练是有效的。该研究使用METT软件对63名中国大学生(被试)进行了训练，并比较了训练前微表情识别能力和训练后的差异，通过比较分数，可以看出测试后的分数比测试前的分数平均提高了14%。微表达识别能力的提高是有效的。同时证明，尽管男生和女生在未经训练的自然状态下对微表情的认知水平相同，但在METT训练中，女孩的表现提升明显高于男孩，即不同性别的受试者识别微表达的能力和成绩提高的程度存在差异。

然而，本研究选择的对象是63名师范生。受试者的代表性有限。使用的软件为原始METT，界面语言为英语。以汉语为母语的汉语科目是可能的。此外，METT中使用的人脸图像是基于基于日本人与高加索人短暂识别测验(JACBART)，其中很多与中国人的人脸不同，这可能对研究结果产生一定影响。2018年，王家宁、谢鹏对微表情训练工具(METT)训练效果的提升进行了研究。采用METT中文版对307名公安院校学生进行了培训和测试，解决了上述研究存在的问题。研究发现，教师的主观效应是显著的。与一般的软件介绍相比，给予参与者提示关系(明确目标、理解关系)、强化学习(花费更多时间、重复识别、模仿等促进学习效果的识别因素)和鼓励训练(刺激动机)可以大大提高个体的后测成绩。这意味着识别微表情的能力也可以通过体育教育心理学共识中促进学习效果的因素来实现改善。研究结果表明，METT对中国警察学校的学生同样有效。不同性别的个体在使用METT时，训练效果没有差异。学生的在校成绩与微表情识别能力的提高并不存在密切关系;通过操纵指导语的差异发现，提示关系、强化学习和动机激励等教学策略对于微表情识别能力的提升和METT训练效果的提高具有着积极作用。

(四)微表情研究在审计领域应用的探索

微表达研究在审计领域的应用才刚刚起步，具有广阔的探索前景。陈静、宋啸天在2019年对巡查背景下语音和微表情的融合审计进行了探索，指出审计机关信息化建设主要集中在对文本等结构化数据的分析和应用上。对于采访中的声音和微表情，不可能对异常信息做出及时的科学判断。在此背景下，本文提出了针对语音和微表达信息异常的深入分析方案，并对语音和微表达信息进行深入研究，为审计机关获取语音和微表达信息的准确性。性质和及时性提供有力支持。

研究表明，审计机关现在有专业的技术人员从事技术支持和研究，在多年的审计工作中总结了大量宝贵的技术经验。因此,依靠现有的技术人员,通过外部培训、内部沟通、独立学习、技能评估和其他形式的组件来培养专业和高素质的人才队伍,为理论研究的课题,项目开发一个相对良好的基础已经奠定的推广和应用,依靠技术来实现快速提高工作准确性、及时性、和科学水平,并实现审计工作的全面信息化。虽然该方案仍处于初步的理论研究和模拟试验阶段，但预计将在实际运行过程中为应用领域的扩展提供强有力的技术支撑。

三、结语

审计学科已经发展了许多年，尤其在数十年市场经济的发展的推动下取得了不俗的成果，并对经济的发展产生了巨大的价值，但在发展中出现了许多波折，并且在实务的过程中存在诸多的问题，我们认为可以通过借鉴其他学科成果在审计中加以应用的方式，来促进学科之间的融合，推动审计学科的发展，并从这个方面实现其他学科的价值。微表情和微反应的研究开始于国外，并于十数年来在国内开始发展，并产生了一定的研究成果，其中还存在某些争议，且该领域研究还有很长的路要走，但可以确定的是，微表情研究的应用可以产生相应的价值，在欺骗检测方面可以使欺骗的检出概率变得更高，在审计询问中可以有重要的辅助作用。