崧泽高架西延伸工程跟踪审计方法分析

徐余庆

（上海青浦发展（集团）有限公司，上海 201700）

1 工程概况

崧泽高架西延伸工程是由上海市青浦区公路管理所立项，上海青浦公路建设有限公司代建的道路基础设施建设项目，旨在充分发挥虹桥商务区的辐射和带动作用，加快青浦区域经济转型升级。项目位于青浦区，西起漕盈路，东至崧泽高架G15 立交以东收费站，路线全长18.06km，其中上部高架道路长16.98km，地面道路长17.76km。项目建设内容主要为道路工程、桥梁工程、排水工程及其他附属工程。道路设计标准为主线高架采用城市高速路标准，地面道路采用城市主干路标准。工程总投资概算为98.15 亿元，其中建安工程费为62.99 亿元，其他工程费为5.42 亿元，预备费3.42 亿元，前期工程费26.33 亿元。该项目是2019 年上海市重大工程清单中在建基础设施工程之一。

2 审计难点分析

崧泽高架西延伸工程投资规模大、路线长、建设任务重、参建单位多，沿线管线搬迁和属地化征地动迁任务较重。因此，本工程跟踪审计工作存呈现出三个方面的特点。

（1）本工程跟踪审计审查的范围较广：

①跟踪审计需审查所有参建代单位的相关情况，比如施工总包、分包资质人员；主要材料供货商生产许可证及安全生产许可证等；提供服务企业的相应资质资格。至本工程开展跟踪审计时共涉及签约单位71家，此数据尚未包括总签订的合法分包商和主要材料供应商，故此审查单位数量广。

②跟踪审计不仅审查参建单位基本资质情况，而且还要审查工程前期5 个街镇的征地动迁和管线赔补偿情况，审查的面域广。

（2）本项目跟踪审计的审查内容的深度深。竣工审计重点关注形成的投资费用和依据。不但要审查合同订立依据，还对合同条款适用及有无矛盾等进行细化审查，若发现合同条件发生变化要整改落实，而且需对合同订立的程序和审核情况，合同的执行情况和成果性资料或事物进行复核性检查；对监理单位派出人员资格，人员更变和考勤记录等进行审查；对监理单位的批件，如开工申请批复、材料机械进场批准，监理日志、安全检查记录、隐蔽工程验收记录、送样和旁站等资料进行详查；对施工管理人员的资格、变更手续和考勤记录进行审查；对施工进度、质量文件，安全教育检查、施工图预算及签证，关键材料进场记录等进行详细核查；对投资监理的招投标文件审核，招标清单审核、合同审核、付款审核、月报等做详细审查；涉及的征地动迁、管线赔补偿等委托内容延伸审查；基建财务的详细审查，包括拨付依据、凭证，对合同方开具的发票，财政已拨款具体使用情况等进行详细审查。因此，跟踪审计审查的内容比较深入。

（3）跟踪审计过程的动态化：一方面是指审查期间由于工程不断进展，导致合同义务往前履行，因此要对进展内容做补充审查，比如进度款的拨付、新增项的事物工程量和付款审核程序，征地动迁进度的变化等，要实时对重要进度进行跟踪审查。另一方面是指发现的问题要即时闭合处理，比如因为客观条件的变化导致施工进度的延误，延误显然会引起费用和时间的增加，要及时对合同做补充，规避由于时间延误而引起的费用增加风险。

3 跟踪审计实践

3.1 审计相关制度建立

为更好的推进本项目的跟踪审计工作，提高跟踪审计的质量，对本项目制定了跟踪审计方案。

（1）进项跟踪审计的组织保障，由集团综合部负责统计项目进度情况；由代建项目单位结合项目情况负责上报施工单位和监理单位所需相关资料和展开相关会议；由集团合约管理部负责与投资监理对接，整理所需的造价管理资料；由前期部负责对接征地动迁单位，按合约部开列的资料清单提供相关资料并参加相关会议；由于管线搬迁分属集团前期部和代建单位，按谁管理联络原则进行；财务部提供相关财务凭证和明细账。

（2）跟踪审计设施保证，为方便资料收集审查和开会等事务，集团办公室安排设置了崧泽高架跟踪审计专门办公室，同时在各标段设立临时跟踪办公室，以保此障本项目跟踪审计的场所和设施。

（3）进行统筹协调。若发现审计资料不完整，及时下发审计资料补充整改单，直至满足审计局要求。项目审计过程中及时对审计局提出的疑问进行解释和书面说明；对审计过程中存在的问题等情况及时向分管领导汇报审计进展情况及存在的问题；对审计局最终提出的审计报告进行整改闭合，经董事长、各建设口分管领导审阅后提交审计局。

3.2 审计管理延伸

崧泽高架延伸审计主要是征地动迁和绿化补偿。延伸审计时，具体工作由区审计局牵头。

由于崧泽高架西延伸项目线路长度为18.06km，工程征地动迁范围共涉及徐泾镇、赵巷镇、华新镇、重固镇、香花桥街道、街镇五个街道，按照征地动迁属地化原则，全权委托给各个街镇实施，此部分投资费用由财政或代建公司直拨给各街镇，最终费用由街镇负责结算，因此要对征地动迁费用进行审计进行延伸。

另外，原崧泽大道两侧行道树及绿化资产属于公路所，该部分投资作为绿化补偿直接拨入财政专户，由产权单位进行绿化搬迁移植、养护和回搬等内容的招投标及施工管理工作，所以该部分内容需要进行延伸审计。

3.3 沿线赔、补偿

管线赔补偿主要指强、弱电，上水和煤气，污水和热力管线等，该部分资产属于各个国有资产单位，一方面在崧泽高架西延伸工程建设时需要搬迁和恢复，同时新建道路又要求这些设施符合管线综合的规划要求，另一方面，管线权属单位比较清晰的管线资产往往都在使用中，切换时要保证正常使用，再一方面，各个管线权属单位有自己管线使用特点和报批手续，在施工许可证办理后再进行此项腾地工作，往往会因管线动迁的审批和工作计划安排影响工程的建设进度。故此，对该部分管线采用赔补偿的方式现行安排，有权属单位按照建设规定办理相关程序、实施并结算。

4 结束语

崧泽高架西延伸工程2019 年跟踪审计工作于8 月展开至11 月结束，跟踪审计结果表明项目前期手续基本齐全，勘察、设计、工程监理、施工总包按照相关法律法规进行公开招投标，并按规定办理工程开工备案；资金管理方面建设公司及各街镇规定资金支付程序支付各项费用。建设内部管理方面有合同管理办法、财务付款制度、招投标管理制度等。建设工程中，基本能够按照内部建设管理制度规定的程序执行。同时也存在不足之处，比如征地动迁方面香花桥街道一户缓迁，徐泾镇一户未动迁，公司也积极和街道沟通以尽快完成动迁工作；财务管理方面有些已支付款项未取得发票，后来整改完毕；发现各标段工期有所滞后，均与施工单位签订补充合同申明工期滞后与费用无关，以免因工期滞后导致额外费用的索赔，减小了合同的风险；工程监理方面，有些监理通知单未及时闭合，经过整改均已闭合。

随着2019 年度崧泽高架西延伸工程跟踪审计的开展，进一步提高了从建设程序到征地动迁，工程监理和现场管理，从费用审核到财务支付等工作的管理水平，为顺利完成崧泽高架西延工程夯实了基础。