新形势下做好基层国库事后监督工作的探析

王立来 王永蕾

摘  要：当前我国网络技术与信息技术逐步发展成熟，网络化与电子化成为了国库业务发展的重要趋势。业务核算的传统手工操作已经逐步走向电算化操作，应用信息技术换取代凭证传递已经成为了当前财税库行的发展需求。国库核算业务也逐步由纸质凭证、人工录入向信息批量导入的人机发展模式转变，在网络信息化与国库业务电算化模式发展的时代下，国库资金风险已经逐步蔓延至核算工作的每个细节。所以新形势下，如何做好基层国库事后监督工作已经成为国库人员亟待解决的重点问题。本文通过对当前国库业务的发展现状以及国库事后监督工作存在的问题进行分析，结合人民银行自身特点，提出加强国库尤其基层国库事后监督工作的建议，以充分发挥事后监督对防范资金风险的重要作用。

关键词：新形势;基层国库;事后监督

随着国库会计核算业务电子信息化程度的不断提高发展，国库资金收支总量快速增大，国库业务种类逐渐增加，涉及国库资金安全的各项风险也逐步增多，所以基于新形势下如何确保事后监督工作与时俱进，紧密跟随国库业务创新发展步伐，防范资金风险是国库事后监督部门需要认真探究的重点问题。自从2001年中国实行财政国库管理制度改革后，央行在经理国库业务范围以及核算方式、资金清算等众多方面产生变化，呈现出多元发展特点：业务显示更加多元，核算方式更加集中，资金清算成电子化发展趋势。国库会计核算系统逐步融入现代化支付系统，国库业务处理呈现网络化与电子化的发展趋势，这进一步提高了国库服务效率，同时国库资金的风险点也产生变化，原有的监督队伍以及监督法律制度、监督手段与理念面临着严峻的挑战。

一、新形势下基层国库业务发展现状

由于近几年国库业务呈日新月异的发展趋势，资金划汇已经构建完善体系，并且加入大小额清算系统，在此过程中有效实现了国库资金汇划渠道的本质性变化，当前财政国库改革深入开展，国库集中收付改革进程也在不断的加快。TIPS系统联网进一步强化了财税库行沟通有效实现业务无纸化操作，并且进一步促进了国库资金的运行速度，随着TCBS系统上线运行，对于传统的事后监督方式带来了严峻的挑战。因此必须要加强国库事后监督建设，不断完善事后监督机制。

二、基层国库事后监督工作存在的问题

（一）监督范围狭窄，与国库业务发展不适应

基层国库会计事后监督侧重于监督核算的规范性，其监督内容主要是凭证要素是否齐全、库款拨付相关手续是否完备、账务处理是否合规准确，对其他方面的监督缺失。国库事后监督应对国库会计核算及管理工作实行全面监督，其不仅要对国库会计核算业务逐项监督，更重要的是对履行职责、政策制度、内控机制以及潜在风险点等方面进行监督，对国库资金安全高效运用进行全方位检查监督。

（二）新业务缺乏监督方法，监督无标准

传统的国库事后监督工作主要是依赖于查对账簿以及手工翻阅凭证等等，新业务中并没有明确规定监督范围以及相关标准，由于存在理解偏差，所以对于新业务中的资金安全风险点的全方位管理控制以及统一认识存在不足之处。对于新业务缺乏特殊的监督管理方法，例如在横向联网全面推行之后，TIPS系统中已入库的预算收支是否超出预算以及退库政策和支拨政策是否合理，这些都缺乏实时监督。

（三）国库监督子系统上线存在不足

随着金融电子化的推广，国库监督子系统在 2016 年正式上线运行，实现了与国库TCBS系统的无缝链接，国库监管子系统上线虽然使资金防控风险能力得到了增强，但系统还存在一些问题：一是监督子系统中数据获取不全，致使系统数据与原始凭证数据有差异。监督子系统中虽设置了监督工作日志，但每天的工作日志记录仍需手工编制。二是缺乏监督子系统的相关监督制度。国库监督子系统已上线运行，国库新业务也在增加，与新业务相适应的监督工作规程和配合监督子系统的相关监督制度未及时出台，导致开展事后监督工作缺少配套制度依据。

（四）监督技术落后，监督效能较低

当前信息化技术不断发展国库核算业务与日俱新，国库事后监督技术仍然停留在传统的手工作业上。国库事后监督技术并未结合国库业务改革的发展需求，劳动强度相对较高，所以效能较低。

（五）人员配备不足，事后监督力量薄弱

事后监督力量薄弱问题在基层国库普遍存在。从基层央行现状来看，数量上人员紧张，结构上人员老化，单独设立事后监督岗位并由业务骨干来担任，对基层国库来说有一定困难。因此大多数基层国库无法设立事后监督专岗，一般由国库其他岗位人员兼任。随着国库新系统的推广使用，对事后监督人员素质提出了更高的要求，迫切需要既熟悉国库管理制度，又了解财税知识，还要具备一定计算機操作技能的复合型人才。而目前，基层国库事后监督人员素质参差不齐，部分人员基础较好，会凭借经验摸索前行，如果缺乏经验，对于业务则难以了解，也缺乏针对性和方向，这成为了基层国库事后监督工作中的难点。

三、加强基层国库事后监督工作的建议

（一）建立完善监督管理模式和统一监督标准，促进事后监督工作规范化发展

各类新系统以及新业务启动前，上级部门必须要出台具体的操作流程以及监督管理制度，进一步规范事后监督管理，监督人员在事后监督过程中也能够做到有法可循，有章可依，有效避免由于体制改革的深入发展或者是业务的更新导致束手无策，也能够摒弃以个人主观或者是他人意志所影响的现象，确保升级事后监督人员的监督管理方法。随着网络技术与信息技术的逐步发展，国库事后监督技术也应当逐步提高，根据事后监督业务的发展需求，开发并完善符合业务发展以及实践操作的事后监督管理系统，从而实现与各项收支系统和功能系统的系统对接，有效采集相关信息，通过信息对比提高事后监督的准确性以及全面性，从而实现高效监督。

（二）拓宽监督范围，完善监督手段

事后监督不仅要侧重减少和避免国库会计差错，提高国库会计核算质量，还应适应业务发展更新工作内涵，将监督工作贯穿于各项业务的始终，涵盖国库业务各个方面。同时，进一步完善监督手段，实行计算机监督、现场检查监督、手工监督有机结合，建立相对独立的事后监督操作系统，结合业务的操作流程进行跟踪处理，对于一些岗位交叉或者是重要操作环节的风险点进行实时监督与控制，把控日常工作中可能会存在的风险问题，从源头上防控风险，确保资金安全。

（三）以监督结果为依据进行调研分析，发挥事后监督效能

国库事后监督部门首先要结合日常监督情况，综合评估业务信息系统的操作情况，能够及时了解并发现新业务开展以及系统中使用的不足之处，加强与各业务职能部门之间的沟通联系，通过调研论证，确保事后监督管理工作能够全面深入的开展，有效提高国库事后监督管理效能。由于国库业务涉及面较广，电子化核算程度逐步增高，要想有效提高事后监督管理效率，必须要摆脱以人工监督为主的落后局面，加强事后监督的系统化与电子化发展，从而实现及时高效的监督，有效减少人为操作的弊端。必须要把好监督管理工作重心，在对日常会计核算业务进行监督的基础上，加强对事后非现场监督以及用户权限管理，定期对各类风险隐患以及差错进行梳理，能够有效由风险防范结果转移至过程控制，从而有效提高监督成果以及质量。

（四）优化基层国库事后监督人员配备，提高业务能力与监督水平

一是加强事后监督人员新知识、新任务以及新技能的培训。总行指导部门应当适时对分支行的监督人员进行专业培训，定期或不定期地组织业务知识、规章制度、监督方法和监督技巧等方面的专项培训，使监督人员在业务知识、监督方法和监督技能等方面与时俱进;严格实行监督人员上岗许可，并且配备监督人员应当具备的具体的标准要求，贯彻落实好岗位轮换以及交流制度，有效提高监督技巧以及监督业务水准，促进事后监督队伍能够在更多元的业务环境下发展，切实提高适应能力。二是国库事后监督人员要自觉加强自身能力的提高。首先要正确认识到国库业务改革发展的重要方向，能够了解各项业务开展的关口以及流程，切实增强业务风险点的敏感度，能够对于现代化支付清算体系以及横向联网等各项业务进行全方位的认识，加强日常学习与思考，熟知国库核算新业务核心规章，灵活掌握核算知识与相关技能。通过各种方式的学习，使事后监督人员能够了解新知识核心制度，同时要更新观念，从而更好的适应国库事后监督工作的动态发展需求。

（五）共享监督成果，形成监督合力

当前国库部门必须要加强代理银行与财税部门的沟通交流，构建科学完善的支付审核以及对账方式，进一步保障国库资金的真实使用以及安全性。通过加强内部之间的沟通交流，国库部门通过事后监督人员提供的风险情况以及监督信息，可以通过专题联席会议的方式，结合新形势的发展趋势，进一步明确国库部门与财务部门和税务部门、银行之间的发展职责，对于预算资金的收纳、核对更正以及拨付业务进行全方位的监督，有效解决各类差错问题，进一步保障国库资金安全。构建科学完善的发展机制，对于履行高效能的部门以及个人进行奖励，能够有效实现监督成果共享，从而增强监督人员的监督意识以及责任心。通过认真分析异常情况，国库部门必须要主动协调配合，认真反思事后监督反映的问题，并且要落实整改工作，这样才能够形成整体联动齐抓共进的发展局面。

结语：

结合上述内容，我们能够总结得出信息化时代下国库业务量成倍增长趋势，所以国库资金防范，风险防范任务日渐严重，但是国库无论是人员数量上还是机构设置上、素质上均難以满足形势的发展需求。所以新时期必须要正确认识到国库队伍建设的重要性，采取及时有效的措施防范国库资金风险，才能够全面深入的解决问题，切实提高国库的监督管理效能。

参考文献：

[1]王雪阳.加强基层国库事后监督工作研究[J].中国金融.2017（12）：37-38.

[2]赵鹏华.国库管理制度改革--国际经验与借鉴[J].中国财政经济，2017（11）：84-82.

[3]何明霞，曹四宏.加强基层央行会计内部控制的思考[J].金融经济，2017，（02）：133-134.

[4]翁晓阳.央行基层国库会计事后监督的现状及对策[J].金融经济，2016，（02）：140-141.

作者简介：

王立来（1970.9-），男，汉族，山东省泰安市，大学本科，经济师，副科;研究方向：金融管理、国库管理。

王永蕾（1988.11-），女，汉族，山东省泰安市，大学本科;研究方向：金融管理、国库管理。