基于“固定按额，变动按率”的费用预算编制

刘璐

【摘要】制造型企业是我国的一大基础企业类型，其主要是结合市场需求开展相应的生产加工工作。这类企业大多都以盈利为主要目的，而想要盈利就需要科学开展财务管理工作。费用预算是财务管理工作的基础环节，可以减少经济的不必要支出，降低经济损失。而在市场经济体制的创新下，新时期的费用预算编制方法也发生了一定的变化。本文主要对“固定按额，变动按率”的预算编制方法操作流程进行分析，研究该方法的应用优势及不足，通过创新研究，全面发挥该方法的应用价值。

【关键词】费用预算  固定按额  变动按率

采用“固定按额，变动按率”的方法，能够很好的解决费用预算中的诸多难题，起到事半功倍的效果。在具体操作时，其操作流程及相关公式的应用都对员工的专业工作能力提出了一定的要求。因此需要从基本工作方法入手，分析“固定按额，变动按率”的应用效果，从而提升操作稳定性。

一、“固定按额，变动按率”预算编制的基本工作方法

（一）基本内容

固定按额，变动按率。从工作形式上来看，其主要是将财务支出费用分成了两种类型，分别是不变费用和可变费用。例如，制造型企业在开展项目时，固定给员工支出的工资数额就属于不变费用，其不会随着项目的开展发生变动。而企业在采购原材料及机械设备时，由于其涉及到市场供求关系的变化，因此实际的资金数额会发生变化，这就属于可变费用。针对不同类型的费用，企业决定对不变费用设置总的预算额度，通过额度的增加或减少来合理控制实际的支出金额。并采用费用率的计算方式，确定每个环节可变费用具体可以使用的资金数量，保证资金管理工作的科学性和有效性。

（二）基本算法

这种新型费用预算编制方式在我国许多企业当中都已经有了广泛的应用，其主要是通过基本算法来完成财务预算工作的。相应的算法具体可以表示为：Y=A+BX，A=ND。

其中，Y表示总费用，A表示固定费用;BX表示变动费用;B表示业务量;X表示变动费用率;N表示数量;D表示单位成本。制造型企业在具体开展费用预算编制工作时，就可以将相关的数据信息代入到这个基本公式当中，通过这种方法来计算出实际需要准备的费用总数额。然后，根据这个数额来预估该项目可能产生的经济效益，并分析出其中蕴藏的经济风险因素，明确该项目是否可行。这是新时期提高制造型企业市场竞争能力，推动企业经济可持续发展的重要手段之一。

二、“固定按额，变动按率”方法的应用弊端及优势分析

（一）应用优势

首先，从这种费用预算编制方式的应用优势方面入手。可以看出，使用这种方式将涉及到经济支出的项目进行了科学的分类。这就在一定程度上避免了有员工利用职位之便挪用公款的情况，避免了资金的丢失和浪费，可以全面提高资金的使用价值。同时，在具体操作过程中，这项预算方法还要求工作人员及时关注市场变动情况，然后及时采取相应的措施。避免了可变因素的价格变动过大，而影响企业的经济效益。

（二）应用弊端

目前存在的主要问题就是许多企业都没有意识到固定按额，变动按率这种费用预算编制方式的重要性。在实际进行资金管理时，过多的将工作重点放在项目完成后的资金核对上。这与企业所采用的财务管理方式过于传统有一定的关系，会计工作人员无法掌握新型编制方法的操作流程。这也与市场上可变因素较多有一定的关系，工作人员的预算能力较低。且企业涉及到经济支出的环节过多，如果使用这种预算编制方法，就会给员工造成一定的工作压力。尤其是在大数据环境背景下，如何解决这方面的弊端问题就是企业需要处理的重点工作内容。此外，由于市场经济管理制度在不断优化和完善的过程中，不变的费用可能会在发展过程中转化为可变的费用，这就给费用预算工作增加了不小的难度，还需要企业引起重视。

（三）优化方法

针对于现阶段“固定按额，变动按率”费用预算编制方法在实际使用过程中存在的弊端问题，企业必须要采取科学的解决措施。基于我国科技信息技术的发展进步，企业可以加大资金技术投入，引进计算机工作设备。建立网络工作平台，采用财务工作软件来制作预算方案。这还需要各部门之间的配合，利用网络技术收集市场外部的供需变化情况和管理制度优化情况。然后，自动化通过套用公式计算出项目运行时可能需要支出的费用，并在项目进行过程中，实时监控资金的使用情况。根据实际出现的突发问题调整经济管理方案，了解剩余可用资金的总额，然后再对后续环节的资金分配情况进行调整。在这个环节，企业还需要对财务管理人员进行专业知识技能的培训工作，从而全面提高其应用固定按额，变动按率费用预算编制方法开展经济管理工作的能力。

三、结语

固定按額，变动按率这种费用预算编制方法主要是依靠规定的公式来估算出企业运行时具体需要使用的资金总数量，然后结合详细的数据来分析哪个环节可以删减，并分析出项目运行的可行性。这种方法在目前许多制造型企业当中都有着良好的应用前景，尤其是对于一些工期较长的大型制造企业。想要在保证产品质量的前提下提高经济效益，还需要不断创新预算编制的内容和形式，可以采用信息技术手段优化工作流程，有效推动企业的可持续健康发展。

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