提升高校科研经费审计质量的对策探析

解玉梅

摘 要：高校科研经费是影响我国高校科技成果转化的直接因素，加强对高校科研经费的审计工作是保证科研经费效率的有力保障。随着高校近些年科研经费投入额的不断提高，高校科研经费审计工作面临科研经费审计流程不规范、审计手段滞后以及审计评价体系不完善等问题，因此如何强化科研经费的精细化审计不仅成为高校审计工作者所必须要思考的问题之一，也是促进我国科研经费效率最大化的重要途径。

关键词：高校;科研经费;审计;大数据

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.06.054

0 引言

科研经费是影响我国高校科技成果转化的直接因素，党的十九大以来高度重视高校科研经费管理工作，例如2018年出台《国务院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》、2019年教育部出台《中共教育部党组关于抓好赋予科研管理更大自主权有关文件贯彻落实工作的通知》等重大政策文件。隨着国家自主创新战略的推进，高校所承担的科研经费呈现大幅度增长趋势，因此如何保证科研经费的精细化管理成为高校审计工作所必须要思考的问题。结合新时代高校科研经费审计工作的重要性，阐述提升高校科研经费审计质量的具体对策。

1 加强高校科研经费审计工作的重要性

高校科研经费就是由国家财政或者其它社会机构所拨的用于科研活动的各种经费总称。高校科研经费审计就是对高校科研项目的预算、运行以及效益成果等各方面进行全方位的审计审查，以此提高科研经费的使用效率。随着我国自主创新战略的实施，高校科研投入规模越来越大，例如2017年我国高校科研经费共计10.46亿元，同比增长11.3%。因此加强高校科研经费审计工作具有重要的现实意义：

（1）加强经费管理是完善经费管理，提高经费效益的需要。科研经费的经济效益最终体现在科研经费的管理与利用有效性上，而科研经费审计则是通过对科研费用的评估，发现经费使用中所存在的问题，进而及时提出整改意见，以此督促高校经费使用部门进一步提高经费的使用效率，所以提升经费审计工作质量是提高经费经济效益的内在需要。

（2）加强经费审计是推动成果转化，提升高校软实力的途径。针对高校科研工作发展的要求，国家相关部门出台了系列经费管理政策。高校作为科研经费使用的主体，必须要加强科研经费审计，通过审计提高高校经费的使用方向，达到科研的目的。

（3）加强经费审计是落实国家政策，实现高校科研自主管理的手段。为了激发高校科研积极性，国家赋予高校科研管理自主权。科研经费是科研项目实施的重要因素，而加强科研经费审计则可以引导科研人员坚守法纪底线，将主要精力用于科研项目上，避免出现违规行为，最终促进高校科研管理的自主化。

2 高校科研经费审计所存在的问题

加强科研经费审计工作是提高经费使用效率，防范经费财务风险的重要举措。近些年针对高校经费使用中所存在的问题，高校审计部门加强了对经费的审计力度，例如审计部门加强了对经费发票的管理、强化了对经费事前审计力度等。但是我们也要看到科研经费审计所存在的问题与不足。

2.1 审计人员综合素质有待提高，风险防范意识不足

随着审计工作的不断发展，尤其是教育部近期发布的系列政策，实现了科研经费的自主管理。例如教育部规定高校可以自主确定差旅费、劳务费的报销标准。这些新的规定有效地消除了因硬性规定而对科研项目实施的约束，同时也增加了科研经费的管理难度，尤其是对科研经费审计部门而言，增加了审计的难度，要求审计人员不仅要具有专业的审计专业实知识，而且还要懂得大数据应用能力，具备高尚的职业道德等。但是通过实践调查高校审计人员的综合素质有诸多需要提升的地方：一是审计人员的专业技能，尤其是对大数据技术应用的能力不足，制约科研经费的审计效率;二是审计人员的风险防范意识不足，不能准确的剖析科研经费使用中所存在的风险。例如审计人员认为财务风险防范属于财务部门职能，而自己只需要对科研经费的使用途径进行把控就可以。

2.2 高校科研经费审计方法滞后，缺乏对大数据技术应用

加强对科研经费的审计是防范科研经费被挪用或者被个人占用的重要手段，利用大数据技术实现对科研经费审计的动态化管理是新时代审计工作发展的主要趋势。但是由于受传统思维的影响，高校科研经费审计所采取的工作方式仍然是以事后审计为主的模式，而审计所采取的方式主要是审计人员对科研项目的发票进行审核，判断科研经费的使用金额是否符合要求。在利用大数据技术方面存在较大的问题，尤其是在科研经费的事前审计中缺乏对大数据技术的应用导致科研经费的使用效率不高。例如在科研项目计划阶段，需要审计部门融合财务、科研部门以及教研组等部门的相关信息，但是在实际中审计部门只是按照财务部门的意见进行审计，而忽视与其他部门的沟通。剖析原因主要由于缺乏对大数据技术的应用出现“信息孤岛”问题。

2.3 科研经费审计流程不规范，内部控制制度建设不完善

目前高校科研经费审计主要是在项目的决算和评估阶段，例如项目负责人在完成项目课题滞后，科研部门委托审计部门进行审计，审计部门完成后出具审计报告。审计部门对于科研经费的审计主要是针对突出的项目进行抽查的方式，此种模式难以全面的对科研经费的使用真实性进行客观的审计。另外高校科研经费审计内部控制制度建设不完善，尤其是缺乏对科研经费审计的监督职能，导致高校科研经费审计的效率不高。

2.4 审计结果利用率不高，问题整改力度不足

科研经费金额是判断高校综合实力的重要指标，随着大数据技术在科研经费审计中的应用，高校构建了全过程审计模式。但是在实践中基于各种因素的影响，高校审计往往偏重对科研经费的时候审计，但是对于审计的结果往往不重视或者采取走过场的方式：一是高校对于审计结果不重视。由于高校科研经费审计主要是以对各种资料数据的审计，因此造成忽视审计结果问题的现象。二是问题整改力度不足。高校对于科研经费审计所发现的问题往往采取消极的对待方式，对于审计中所暴露的问题不认真整改。

3 提升高校科研经费审计质量的对策

基于高校科研经费审计中所存在的问题，遵循国家相关审计工作法规，立足于构建全覆盖审计体系战略目标，高校必须要从以下方面入手提升高校科研经费审计工作质量。

3.1 提高审计人员综合素质，树立风险防范意识

针对高校科研项目管理的自主权，高校审计部门必须要加强对审计人员的教育培训，提高审计人员的综合素质：一是高校审计部门要针对科研项目管理的新特点开展针对性教育培训，让审计人员掌握相关的审计技能。例如新实施的科研经费管理制度明确提出高校的劳务费可以自主划定标准，因此要求审计人员要懂得如何正确缺乏劳务费等相关方面的财务数据，以便更好地服务高校科研工作。二是提高审计人员的职业道德素质。针对近些年所发生的审计腐败案例，高校必须要加强职业道德素质教育，提高审计人员的政治意识。例如针对审计工作资料繁琐的问题，作为审计人员必须要本着认真、负责的姿态严格对各项科研经费的使用途径、规模等進行审核，杜绝出现感情审计。三是加强风险管控教育，提高高校审计人员的风险防范意识。审计是防范科研经费风险的重要手段，通过事前、事中以及事后审计可以最大程度的降低科研经费的使用风险，因此高校审计部门要加强党风廉政教育建设，切实提升审计人员的风险意识。例如高校审计部门可以利用“不忘初心 牢记使命”主题实践教育活动开展风险防范宣传活动，以此提升审计人员的风险防范意识。

3.2 创新科研经费审计手段，构建大数据审计平台

基于科研经费全覆盖的要求，面对日益复杂的科研经费审计工作新要求，高校审计部门必须要改变传统的审计工作模式，利用大数据技术构建审计平台，实现科研经费审计网络化：一是高校要创新科研经费审计手段。面对大数据技术在科研经费审计中的应用，高校要利用大数据技术的优势实现对科研经费审计全过程的管理。例如审计部门要利用大数据技术实现对科研经费发票的自动甄别与管理，达到发票费用与实际支出相符合，杜绝利用虚开发票金额的方式套取科研经费资金。二是要构建数据分析模型。高校审计部门要结合科研费用审计特点，构建数据分析模型，实现对科研费用数据的横向对比和纵向对比。例如高校审计部门利用大数据审计平台实现审计部门与财务部门、科研管理部门以及教务处等部门的沟通，提高不同部门信息共享程度;三是利用大数据技术实现对科研经费数据信息的在线监测。由于科研项目完成周期比较长，同时基于最新管理要求，高校要降低对科研项目的中期考核，减少对科研项目的干扰，将科研人员从繁琐的财务报销中解放出来，因此审计部门要利用大数据技术实现对科研经费使用动态化管理。

3.3 规范科研经费审计流程，强化内部控制

高校对于科研经费的审计必须要立足于服务科研项目战略，因此高校审计部门在开展审计工作时，必须要制定规范的审计流程，杜绝因审计流程不规范而影响到科研经费的使用效率。结合实践调查规范审计流程，强化内部控制必须要从以下方面入手：一是高校要构建科研经费审计目标体系。通过制定中长期审计目标可以有效地引导审计工作，防范经费审计所存在的流程不规范的问题。二是结合项目特点确定审计重点。基于审计人员数量以及高校科研项目众多等因素的限制，高校审计部门要全面对科研经费进行审计不太现实，因此审计部门要结合科研项目的特点划定重点审计内容，以此保证科研经费支出的合理性。例如审计部门可以对科研项目进行分类，按照不同类别中容易出现的问题，进行重点审计，以此降低审计工作的难度，提升审计工作的效率。三是要强化内部控制建设。完善的内部控制体系是提高科研经费使用效率的关键，目前科研项目负责人对科研经费具有决定的使用支配权，因此高校需要建立完善的项目管理人制度，规范其权限。同时高校审计部门要利用大数据技术实现对高校经费使用全过程的监管。

3.4 提高审计结果利用率，加强审计问题整改力度

提高科研经费审计质量的关键之一就是要提高审计结果的利用率，推进问题整改力度。一是高校要加强对审计结果的公示工作。科研经费审计结果是客观评价科研经费使用效率的依据，及时将审计结果进行公布有助于相关部门了解科研经费的使用情况，因此高校要利用大数据技术构建全方位的审计结果公示平台，以此可以让相关部门第一时间了解到审计结果。二是高校要加大审计结果的反馈途径建设，建立审计结果利用率绩效考核制度。科研经费使用绩效评价不仅是衡量科研工作成效的标志，也是防范科研经费风险的重要手段，因此审计部门要将结果利用率作为绩效考核的重要指标，以此倒逼高校加强对审计结果的重视程度。三是要加强对审计问题的整改力度。审计部门要加强对以往审计发现问题的整改监督，对于整改不到位的科研项目要给予相应的警告，并且将问题及时反馈给财务部门、纪检部门，以此形成合力。

4 结论

综上所述，随着我国自主创新战略的实施，高校科研管理工作具有了很大的自主权，对应对高校科研经费审计工作提出了更高的要求，因此作为审计人员必须坚守审计底线，利用大数据技术实现对科研经费的全过程审计，最终提高审计工作的质量。

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