试论内控视角下行政事业单位预算绩效管理体系的构建

房秋如

对于任何一个行政事业单位来说，资金流动都是行政事业单位生存的根本，而对资金流动有极强管理作用的预算绩效管理，其重要性也就体现了出来。因此预算绩效管理体系的构建受到了行政事业单位的广泛关注，并针对预算绩效管理制定了很多对策。从内控视角来看，目前做的已经比较好了，但还有进步的空间。基于此，本文将结合实际情况，对内部控制与预算绩效管理的相同点、内控视角下预算绩效管理存在的问题以及解决措施展开深入探讨。

一、引言

行政事业单位的内部控制与预算绩效管理有着非常密切的联系，两者都能提高行政事业单位的工作效率以及工作质量。由于预算绩效管理体系的构建与行政事业单位的资金管理有很大的联系，所以被给予了高度的关注。但极少有行政事业单位是站在内控视角下来构建预算绩效管理体系的，这也是很多问题出现的原因，还需妥善解决。

二、行政事业单位内部控制与预算绩效管理的共同之处

（一）行政事業单位内部控制与预算绩效管理有共同的目标

行政事业单位内部控制与预算绩效管理有着共同的目标。行政事业单位进行预算绩效管理的目标是对单位的预算管理体系进行优化，并将行政事业单位内部的资源进行整合以及调整分配，控制预算及成本。而进行内部控制的目的是要提升行政事业单位的公共服务质量与效率，二者在最终目标上有着高度的一致性，那就是都要提高行政事业单位的公共服务水平。

（二）行政事业单位内部控制与预算绩效管理都是主体全员化的工作

行政事业单位的内部控制工作和预算绩效管理工作都是比较复杂的工作，需要依靠全体人员的共同努力，也就是全员化参与。这个全员化指的是主体全员化，其中，预算绩效管理的主要参与人员除了行政事业单位的上级领导之外，分管财务以及执行预算的两个部门的全体工作人员都是构建预算绩效管理体系的主体，只有三个主体部门的全体工作人员都能参与到预算绩效管理中去，认真做好每一项工作，落实好每一项流程，行政事业单位的预算绩效管理措施才能真正地推行下去。而行政事业单位的内部控制主体则是行政事业单位的全体工作人员。只有全体人员共同参与，用心参与，才能真正落实好行政事业单位的内部控制。

（三）行政事业单位内部控制与预算绩效管理都是执行贯穿全程

内部控制与预算绩效管理都十分注意流程控制，集预防、监督和控制于一体且贯穿于所有工作的始终。事业单位的预算绩效管理以绩效为导向，贯穿于预算管理工作的全过程;内部控制也一样，单位经济活动的决策、执行以及监督无一不以内部控制为导向在进行，贯穿整个经济活动的全程。

三、内控视角下行政事业单位预算绩效管理体系构建中存在的问题

（一）行政事业单位对预算绩效管理方式的转变没有足够的理解

站在行政事业单位内部控制的角度来看，大部分行政事业单位的预算绩效管理体系构建还存在很多的问题。比如对预算绩效管理方式的转变没有足够的理解这一问题。首先，内部控制和预算绩效管理是紧密相连的，有些行政事业单位将预算绩效管理当做了内部控制的一部分，有些行政事业单位把内部控制与预算绩效管理当做了两个完全不相关的体系进行分开管理，这些做法都是不正确的。另外，预算绩效管理的工作内容比较复杂，全面实行预算绩效管理可能会在一定程度上拖慢工作效率，因此有些企业放弃了全面实行预算绩效管理，这也是非常错误的认知。

（二）行政事业单位的预算绩效管理无法与风险管理形成有效的链接

运行风险是每个行政事业单位都无法避免的，所以在风险的防控上，行政事业单位必须给予重点关注。行政事业单位风险防控体系建立的基础就是其内部控制体系，而行政事业单位的内部控制又与预算绩效管理有着莫大的关联。预算绩效管理的目的就是要通过监管单位绩效成绩、统计相关绩效数据、全面分析预算执行情况来对单位的预算管理体系进行优化，并将行政事业单位内部的资源进行整合以及调整分配。预算绩效管理中的各项数据信息对行政事业单位进行风险评估，对可能存在的风险进行深度挖掘，这对行政事业单位制定风险防控措施有非常大的帮助。但从目前来看，大多数行政事业单位并没有把预算绩效管理与风险防控管理有效地联系起来，导致内部控制和预算绩效管理工作依然存在着很多不足，既没有积极性，也没有主动性，这也是需要完善和改进的一点。

四、内控视角下加强行政事业单位预算绩效管理体系构建的方法措施

（一）正确认识并做好预算绩效管理方式的转变

想要做好预算绩效管理方式的转变，首先就要对行政事业单位内部控制与预算绩效管理之间的关系有一个正确的认识，二者是有密切联系的，绝对不能将二者分开。行政事业单位内部控制的理念也可以用于预算绩效管理，在内控视角下进行预算绩效管理体系的构建有利于行政事业单位的发展。

然后制定科学合理的预算绩效管理转变方式并积极实行，将内控视角下传统预算绩效管理中存在的问题一一解决。虽然预算绩效管理是一项比较复杂的工作，但不能因为工作内容复杂就敷衍了事，预算绩效管理对行政事业单位的风险防控、预算执行等方面都有相当大的帮助，尤其是在有关行政事业单位资金运转方面的预算绩效管理上，更需要用心对待，绝对不能出现差错。因为行政事业单位预算绩效管理工作所针对的重点是单位的资金流动，所以在进行预算绩效管理时，应该以财务部门为核心，其他部门主要是辅助作用。确立了工作核心才能将预算绩效管理有序的进行下去。不过这也十分考验财务部门工作人员的业务能力，所以，行政事业单位还必须将部分精力放在财务部门工作人员业务能力的培训上。

（二）在预算绩效管理与行政事业单位风险防控管理上建立有效的链接

行政事业单位预算绩效管理的工作内容主要有监管单位绩效成绩、统计相关绩效数据以及全面分析预算执行情况等等。想要有效地将预算绩效管理与单位风险防控体系联系起来，需要注意以下几点：第一点，完善预算执行的监督措施，预算绩效管理中的全面分析预算执行工作有利于帮助行政事业单位挖掘可能存在的风险，对预算执行工作实行全程的追踪监督有助于全面分析预算执行工作的进行，对行政事业单位的风险防控有很大的好处。第二点，加强预算执行过程中的信息交流，并及时向上级汇报，制定完善的信息交流汇报制度，并严格执行。这样既可以加强行政事业单位内部各部门之间的信息交流，又可以全面掌握预算绩效管理的具体情况，既充分发挥了预算绩效管理制度的激励作用，又可以预防违反规定行为的发生。

五、结语

预算绩效管理是行政事业单位管理的一项重要内容，也得到了大部分行政事业单位的重视，但却很少有事业单位将内部控制与预算绩效管理体系的构建联系起来，站在内控视角下去看待预算绩效管理体系的构建，这也导致了行政事业单位预算绩效管理体系构建的不完善。综上所述，本文对行政事业单位内部控制与预算绩效管理的共同之处、内控视角下行政事业单位预算绩效管理中存在的问题以及解决措施展开了详细分析，希望对相关部门及人员有所帮助。（作者单位：广州市规划和自然资源局白云区分局）