浅谈企业内部控制

苏娇 辽宁龙邦慧智传播事业有限公司

一、内部控制的概述

随着经济的发展，企业之间的竞争，内部控制是成为各个企业关注的焦点，企业要结合内部控制目标和要素，确保经营活动持续稳定发展，从管理层面讲，内部控制是一种自我评价、调整、监督、约束的系统机制，内部互相制约在继而在最大程度上发挥内部控制的约束作用，制定内部控制的合理目标，内部控制属于企业经营管理的一部分，应为企业总目标服务。

二、企业内部控制存在的主要问题

（一）组织架构不完善

虽然设置了内部组织架构，但划分不够明确，体现在职务方面不明确，身兼数职现象、采购验收职务未分离，权责分配确，组织结构如同虚设，缺乏合理决策、没有良好的运行机制和执行力，导致企业经营不善，企业制定的发展战略无法实现。

（二）人力资源管理不健全

在人事上，企业人员结构不合理，专业人员缺乏、或存在闲人闲岗，工作人员的综合素质不高，导致企业发展战略难以实现；企业没有制定良好的激励约束制度、重要岗位人员及专业技术人员管理不完善，导致专业技术人才流失、经营效率低下或关键技术泄露。

（三）不健全的采购业务流程制度

没有很好的采购计划，没有很好的了解市场，造成了企业库存短缺或积圧的现象，反而会浪费更多的成本；供应商如何选择的流程，采购方式等等不合理的问题，授权审批流程设置不合理，导致采购回来的材料质次价高；没有制定严格的采购验收标准，付款及审核流程不规范，反而给企业带来了更大的损失。

（四）资产管理不合理

存货积圧或短缺，造成流动资金占用过多、可能造成存货价值减值或引起生产中断；固定资产盘点不及时或不盘点，造成企业财产流失；固定资产更新不及时、旧的设备使用效能低下、维护不当、影响企业产品生产，导致企业缺乏市场竞争力，无法在市场上长久立足。

（五）销售业务

企业在销售方面的营销战略制定不当，导致产品销售不顺畅、销售业绩无法完成，企业利润无法实现，让企业经营陷入困境；客户诚信档案建立的不到位，结算方式和期限制定不当，应收账款回收不力等，导致账期过长，销售款项不能收回或成呆死账；销售人员在销售过程中为了业绩提升存在舞弊行为，导致企业利益被侵害。

（六）财务风险

有些企业预算管理流于形式，不编制预算或编制了预算但不执行，达不到预算目标；由于企业通过银行借款来维持企业日常经营的资金，企业面临还本付息的压力，使得企业财务风险上升，也会导致企业内部控制失效。

三、企业内部控制的建立

（一）完善企业内部组织架构

企业应当建立科学规范的公司治理制度和议事规则，提高企业治理层、管理层及高级管理人员的内部控制意识，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，结合企业实际情况形成有效的职责分工和制衡机制；严格按照制度执行，确保在日常工作中有效的实施；大中型企业设立审计委员会，负责监督审核工作，强化内部审计工作的重要性，保证内部审计部门的设置、人员配备专业胜任能力和工作的独立性；职责权限划分清晰，将职责落实到各责任单位；建立业绩考核标作为员工的晋升渠道，有利于提高员工工作的积极性，同时加强日常员工培训，不断提升员工的专业技能和综合素质。

（二）健全企业内部控制制度

一个健全的内部控制制度包括：组织管理制度、职位责任制度、内部部门间的制约制度、财务处理制度、内部审计监督制度、成本核算制度、收支审核制度，企业应当根据自身的实际情况和特点，建立符合企业的组织管理制度体系，同时建立专门风险评估机制。

（三）增强企业内部控制监督力度

企业结合风险评估结果，预防性与发现性相结合的方法，运用相应的控制措施；不相容职务分离，内部控制监督还要渗透到细节中，定期或不定期对各项业务进行动态监督，遏制造假现象；通过对事物的监督，及时发现企业存在的各种问题，及时制定应对计划补救；加强财务的监督力度，确保企业的任何一笔收支的合理性与合法性。

（四）设立信息与沟通的渠道

企业信息系统与沟通制度的建设，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，保证信息能够及时沟通，如引进管理系统，主要引进管理系统相对成熟的，多数企业以信息管理没有意识，意识不到其重要性，促进内部控制有效运行，企业应当提高信息的有用性；积极获取各方面的反馈意见，如企业与供应商、企业与员工、企业与相关部门之间等，提升信息传递速度和完整性。

总之，企业缺乏内部控制意识、企业组织架构不完善以及企业内部控制制度的不健全等等，这都将影响企业的正常运行，强化内部控制，加大企业对这些问题的重视，增强企业内部控制管理，为企业长久持续发展下去打下坚实的基础。