晚清财政史研究综述

蔡 毅

（河北大学 历史学院，河北 保定,071002）

财政史研究历来为传统史家所重视，太史公在《货殖列传》、《平准书》中即有对财政经济的专门论述，此后历朝修撰的《食货志》中均有对前朝财政经济政策的总结。清代作为最后一个封建王朝，其财政制度更是集历代封建王朝之大成，且作为古代向近代的转型时期，又表现出过渡时期的诸多特征。与前代相比，清代的文献资料最为丰富，而且有档案资料可供利用，这在一定程度上决定了清代财政史研究的细化和深化[1]。清季即有中外学者展开相关研究，民国以降，晚清财政史研究专著更是层出不穷，各方家在田赋、盐政、榷关、军费、漕运、厘金、币制等诸多领域均取得了不菲的成就。本文拟以时间为轴从通史、专著、专题论文、资料汇编方面对晚清财政史研究成果予以梳理，以期在总结前人研究基础上发掘相应研究空间。

一、新中国成立前主要研究成果概述

近代意义上的清代财政史研究肇始于甲午战后，起因为各国驻华机构为扩大侵略权益而搜集中国情报，其中财政事关国计民生，自然为其所高度重视。1897 年由上海广学会出版的英国驻上海领事哲美森编著，传教士林乐知所译的《中国度支考》（“度支”为我国古代对预筹国家财政收支的别称）,是为第一部晚清财政史专著。该书主要记述清代特别是晚清时期的财政，含各项收支项目分论，各省岁计度支并全国岁出入清单等共36 目。刘锦堂在其所编著的《清朝续文献通考》中曾引述该书内容，并称晚清户部的报告“多脱误,外人指其不合”,而哲美森的记述,“外人信为无误”[2]。

梁启超于1904 年出版的《中国国债史》，被学术界公认为近代国人经济史研究的发轫之作，而国债本身便为国家财政的重要组成部分，该著作亦当为国人研究财政史的第一部专著[3]。

民国时期的财政史研究得到初步发展，在西学东渐之风的浸染下，“中国财政史”之类财政通史著作呈现出直线增长趋势，成为这一时期研究的一个主要特点。主要有吴廷燮的《清财政考略》，贾士毅《民国财政史》，《民国续财政史》，胡钧《中国财政史讲义》，徐式庄《中国财政史略》，常乃德《中国财政制度史》，刘秉麟《中国财政小史》，杨志濂《中国财政史辑要》。其中以贾士毅的《民国财政史》为代表，该书第一章概述清代各朝财政制度沿革，其余各章分别对清代财政管理机构演变、田赋、税收、公债、军费、内务费等主要财政收支项目，会计、预决算、金库等财政管理制度沿革予以论述[4]。

这一时期通史性专题史对晚清财政的研究同样不容忽视。主要有万国鼎《中国田制史》，徐士圭《中国田赋史略》，陈登原《中国田赋史》，吴兆莘《中国税制史》，曾仰丰《中国盐政史》，罗玉东《中国厘金史》。如吴兆莘的《中国税制史》对清代地丁、盐税、常关税、厘金、海关税、土药税等均进行了较为详尽的论述[5]。罗玉东的《中国厘金史》详细阐述了厘金制度的起源，各省开办情况，咸同光三朝厘金税制概要，全国厘金税制概要，全国课厘收支概况及各省税制沿革。全部资料取材于故宫博物院文献馆所藏军机处档案、各省文档及私家著述。书后所附的一百五十余张表格，较为全面地反映了各省厘金收支状况及厘票式样，具有极高的参考价值，该书堪称这一时期财政专题史研究的扛鼎之作[6]。

民国后期，中央研究院社会科学研究所的学者对清代财政史展开专题研究，从其成果来看，已经超过了上述通史性著作。时至今日，这些学者的著述依然是晚清财政史研究不可忽视的研究成果，其学术眼界和基本观点仍然深刻影响着今人的问题意识和研究趋向[7]。如汤象龙的《道光时期的银贵问题》、《咸丰朝的货币》研究了道咸时期的币制问题，其《道光朝捐监之统计》,为清代捐纳制度研究的滥觞。刘隽的《清代云南的盐务》、《咸丰以后两淮之票法》、《道光朝两淮废引改票始末》,是为早期研究盐政问题的经典著作。彭雨新的《清末中央与各省财政关系》详细论述了清代财政管理体制由中央高度集权渐变为地方财权日益坐大直至掣肘中央的过程[8]，罗尔纲的《清季兵为将有的起源》对晚清中央集权财政体制的瓦解及地方财政自主权的扩大等问题均有深入分析[9]。罗玉东的《光绪朝补救财政之方策》则分析了晚清财权下移地方后，清廷对财政展开的相关整顿与清理[10]。

与此同时，日本学者对晚清财政史也展开了深入的研究。木村增太郎为其中成果最为丰硕的一位，他先后出版了《中国的经济与财政》、《中国的财政真相及其革新措施》、《中国的厘金制度》、《中国财政论》，其中1926 年出版的《中国的厘金制度》(东京东亚事情研究会) 专门研究厘金问题，其他几部著作均是以研究晚清和民国初年的财政为重点[11]。

该时期编纂完成的相关资料汇编中,杜翰藩的《光绪财政通纂》堪称最为完备。杨端六、侯厚培的《六十五年来中国国际贸易统计》是较早的海关贸易统计资料。江恒源的《中国关税史料》则全面介绍了海关日常管理经营机构、运行情况的[12]。日本学者在清末为配合军方侵华行动，陆续编纂了《支那经济全书》、《清国事情》等调查报告，对晚清财政状况进行了详细调研，从学术角度看仍具有较高参考价值。

二、新中国成立后至改革开放前主要研究成果概述

新中国成立后，直至70 年代末改革开放前，大陆学者对晚清财政史的研究成果并不突出，但不乏开风气之先的力作。如许大龄的《清代捐纳制度》是第一部系统阐述清代捐纳制度沿革及其与清代政治关系的著作[13]。彭雨新的《清代关税制度》以较少的篇幅介绍了鸦片战争前后中国的关税制度以及海关和关税被侵占的过程[14]。彭泽益在这一时期发表了一系列涉及晚清财政史的文章，如《鸦片战后十年间银贵钱贱波动下的中国经济与阶级关系》、《论鸦片战争赔款》等。

在这一时期，日本与台湾学者在晚清财政史领域取得了较多成果。佐伯富《清代盐政之研究》,为研究清代盐政的重要著作。王尔敏的《淮军志》、《清季兵工业的兴起》，刘凤翰的《新建陆军》对晚清军费有所涉及。王树槐的《庚子赔款》对庚子赔款议定、筹措、偿付等均做出了系统的研究。

大型资料汇编的编纂为该时期研究的一大特点，如严中平等人所著的《中国近代经济史统计资料选辑》，对近代中国的贸易、工农业、铁路、航运等相关资料分门别类进行了详细统计[15]。徐义生《中国近代外债史统计资料》收录了较为翔实的外债统计资料。姚贤镐《中国近代对外贸易史资料》辑录大量鸦片战争前后中国对外贸易资料，并附有统计表格[16]。

三、改革开放后主要研究成果概述

改革开放以后，大陆学者对财政史的研究逐步深入，涌现出一批有影响的著作。通史方面，陈锋的《清代财政通史》分上下册分别介绍了清代前期与清代后期的财政概况。上册就清代前期财政管理体制、财政管理机构、财政政策与财政改革、财政收入、财政支出、货币政策等分章节进行叙述，重点阐述了清代在明代基础上对财政制度的损益及财政与社会经济发展的密切关系。下册则重点记述晚清财政在中国半殖民地化程度不断加深的大背景之下，财政管理体制、财政管理机构、财政收支等方面的深刻变化[17]。汪敬虞主编的《中国近代经济史（1895-1927）》中第十章，对晚清甲午战争前后的清代财政制度与财政改革进行了概要介绍[18]。孙文学在其主编的《中国近代财政史》第二编中,详细论述了清代后期财政由传统封建财政向半殖民地半封建财政的转化过程，以及甲午战后封建财政逐步走向没落，资本主义财政分配方式、财政思想的产生与发展，并单独介绍了太平天国的财政概况[19]。

专题性通史方面，千家驹的《旧中国的公债史资料（1894-1949 年）》详细论述了旧中国历届政府公债发行条例、奏议，以及公债发行的公告、宣言、决议和其他资料，篇末附有一张统计表，将1894-1949 年历年发行的公债进行汇总统计[20]。邓绍辉的《晚清财政与中国近代化》，分章节论述了晚清财政管理体制演变，晚清税收制度变化，晚清财政支出变化，洋务运动与晚清财政，甲午、庚子赔款与晚清财政，财政与金融管理，最终归纳得出晚清财政处于新旧交替阶段，大量经费被消耗于行政办公，有限的资源难以用于工业建设，国家财政难以支持近代化进程的结论[21]。周育民的《晚清财政与社会变迁》，详细论述了清代前期财政体制，鸦片战争、太平天国、洋务运动、甲午战争、清末新政各个时期国家财政体制机制的概况与变迁，并且在最后一章中探讨了财政演变过程中市场经济、资产阶级、利益集团问题[22]。陈锋的《清代财政政策与货币政策研究》研究了清代财政收支、钱粮征解与奏销制度，并且对央地财政关系，清代“银钱比价”及钱法问题进行了专题阐释[23]。刘增合的《财与政：清季财政改制研究》运用各类档案、时人文集和公私记述、报章杂志等多种资料，跳出以往就财政论财政的窠臼，更多地关注财政现象背后复杂的政治活动、人事纠葛，以清末试办预算为主线，兼及财政清理、国地税划分、财政机构变动等问题[24]。倪玉平的《从国家财政到财政国家—清朝咸同年间的财政与社会》，结合中国第一历史档案馆丰富的档案资料，记述了咸同以降财政管理体制由高度中央集权发展为地方督抚自专财权的局面，太平天国运动后清政府的财政改革，社会思潮与吏治变动[25]。

台湾学者何烈在其所著的《清咸同时期的财政》中,记述了咸同以前清代财政概况及各种财政积弊，咸同时期的财政收支及各级官厅局所应对变局的措施。

欧美著作方面，台湾学者何汉威在1985 年澳大利亚的《远东历史》杂志上对晚清政府在新政期间试图恢复对地方财政绝对控制的种种努力做了专门论述[26]。英国学者巴斯蒂在其所著《晚清财政机关的组织结构》一书中，对晚清相关财政机构沿革与变迁做了详细阐释[27]。

专著方面则主要分为漕运、盐政、军费、关税几大部分。漕运方面，李文治、江太新合著的《清代漕运》是迄今为止学界研究有清一代漕运最为完备的著作，该书首先介绍漕运的发展演变及漕粮供应地（长江三角洲地区）农业发展对漕粮的保障作用，继而谈到漕粮的财政与赈恤功能，漕粮制度为该书的重点（漕粮赋税制度、征收兑换及交仓、漕运官制及船制、运丁和屯田、漕粮运道），最后论述漕粮制度的衰落与废止[28]。倪玉平的《清代漕粮海运与社会变迁》一书，着重探讨了清代漕粮海运的历史沿革以及对政治、经济、社会的相关影响[29]。盐政方面，郭正忠主编的《中国盐业史·古代编》中第六章“清代盐业”（陈锋撰写），着重介绍了清代食盐的管理制度、生产、运销、盐课与盐法变革[30]。陈锋的《清代盐政与盐税》系统研究了清代的盐务管理与盐税相关政策[31]。军费方面，陈锋的《清代军费研究》堪称研究清代前期军费问题的代表作[32]。关税方面，倪玉平的《清朝嘉道关税研究》、《清代关税1644-1911 年》分别对嘉道时期与有清一代的关税征收予以探讨，并附有若干关税演变报表[33]。

论文方面，陈锋的《20 世纪的晚清财政史研究》和申学锋的《近十年晚清财政史研究综述》分别对20 世纪及上世纪最后十年晚清财政史研究状况进行了梳理[34]。陈锋的《清代中央财政与地方财政的调整》，魏光奇的《清代后期中央集权财政体制的瓦解》探讨了清代后期财政管理机制由高度中央集权到地方财权逐步扩大的发展历程[35]。刘增合《西方预算制度与清季财政改制》和邓绍辉的《光宣之际清政府试办全国财政预决算》对宣统年间清廷试办各省预决算进行了介绍，尤其是刘文对试办预算过程中旧制排异及之后新旧财制并存状态进行了阐发[36]。

台湾学者何汉威的《从清末刚毅、铁良南巡看中央和地方的财政关系》，针对盛行的咸同以降清廷财政日益式微，地方督抚财权逐渐坐大的观点，以刚毅、铁良二人南巡搜括钱财为切入点，提出了清廷仍握有掌控督抚仕途荣枯的能力，但对省财政茫然无所知而无法进行有效管理，地方督抚面对下层盘根错节的贪腐现象却无能为力的与传统结论相左的观点[37]。

资料汇编方面，中国社会科学院近代史研究所经济史研究室编著的《中国近代经济史论著目录提要（1949.10-1985）》，收录有徐义生、千家驹、宓汝成等人关于晚清内外债、公债，军费等相关论述[38]。《清末民国财政史料辑刊》对清末试办财政预算相关奏报、各省清理财政章程、清理财政说明书、度支部清理财政处档案、宣统三年及四年预算报表等史料进行了汇总辑录[39]。故宫博物院明清档案部编著的《清末筹备立宪档案史料》中，收录有清末新政中财政改革相关奏疏[40]。《光绪朝朱批奏折》67-69 辑中载有光绪朝田赋地丁、经费、仓储、库储、漕粮、关税、盐务、杂税、捐输、地租等大量财政史档案资料[41]，《咸丰同治两朝上谕档》、《中国海关密档》中也有大量关于晚清海关的原始档案资料[42]。《吴煦档案选编》第六、七辑中收录了清政府在太平天国运动时期大量海关税、粮米价格、漕粮海运的档案资料[43]。由陈锋教授主编的《晚清财政说明书》，对晚清各省财政说明书、光绪三十四年相关财政收支数据均进行了系统整理编辑。对于了解晚清中央财政与地方财政关系变化，地方财政与社会经济发展等方面均有重要的史料价值[44]。

四、研究空间与前景展望

综上所述，晚清财政史研究相关论著可谓成果丰硕，改革开放后更如雨后春笋，纷纷问世，但其中仍有深化拓展空间。又因晚清处于社会大变革时期，制度变迁中体现出新旧杂糅，中西互鉴的特征，加之清代财政档案资料浩如烟海，一般学者受时间与精力限制，不能遍览全部档案资料，则在某种程度上限制了学者的研究视野与高度。

笔者认为晚清财政史研究仍可从以下角度深入研究：一、以往论述多关注官方记载中政策措施的制定与推行，而对受政策影响的普通民众日常生活关注不足，通过挖掘时人著作与笔记，从普通民众感受的角度可以更好地反映财政政策的执行效果；二、对于厘金、关税、盐税等大宗税种研究较多，而对烟酒税、茶税、当税、契税等杂税则鲜有深入研究与探讨，对于上述问题的关注可以弥补以往研究的不足；三、以往研究中多关注中央与地方间的“京饷”“钱粮奏销”等互动关系，而对于地方“协解”与“受协”省份之间互动关系的著作则相对较少，有待学者对上述问题的研究关注。此外，深入探讨西方财政学传入后与中国本土“度支之学”相互影响、借鉴、排斥、融合，直至催生中国近代财政学的相关著作也寥寥可数。

财政归根到底属于一种社会分配关系，因此需要结合财政学、会计学、经济学、政治学等相关知识，强化对相关原始档案的分析。透过政策本身，联系当时政策制定大背景与社会环境，跳出就财政论财政的窠臼，并通过与同时期欧美日本等国财政制度实施与效果的横向比较，深化对财政政策制定动机、执行过程、效果及其影响的研究。通过学界的不懈努力，晚清财政史研究必将会取得更加丰硕的成果。