浅谈企业税务风险管理存在的问题与对策

王晓雯 晋能控股煤业集团

税务风险是指企业纳税行为因未能正确有效地遵守税收法律法规而造成财务损失、声誉损害甚至法律制裁的可能性和不确定性。企业面临的税务风险主要来源于两个方面：一是企业不符合税收法律法规等相关政策进行纳税活动，造成未缴税、少缴税等情况，给企业带来补税罚款、加收滞纳金、刑事处罚、影响声誉等不良后果；二是企业没有及时按照最新政策享受税收优惠或是没有进行合法合理的税收筹划导致的多缴纳税款，给企业增添负担。

一、企业税务风险的内部原因

（一）企业缺乏纳税意识和纳税的主动性

影响企业法人纳税意识和主动性的因素主要存在于以下几个方面：（1）企业法人代表对税收性质理解不到位，有些法人代表，尤其是中小企业和个体户法人代表，其本身不具备足够的经济学知识，只是简单将税收理解为国家向企业收钱，会增加企业的负担及减少企业的收入；（2）企业法人对税法的学习和理解不到位，企业法人如果对税法没有足够的认识，不了解偷逃税之后即将面临的风险，就会为了眼前的利益（少交的税款）铤而走险。

（二）缺乏健全的税务风险管理机制

对于一项管理工作而言，均需要相应的管理机制或是制度进行约束。但是，我国部分企业内部并未建立健全税务风险管理机制，这与企业内部管理人员的思想观念有关。这导致企业的领导人员或是高层在对企业规章制度进行制定时，并未针对税务风险管理工作进行规划，缺乏税务筹划等方面的制度内容。这意味着，部分企业内部并未形成规范的税务风险管理机制，造成税务风险管理手段老旧、模式较为落后，甚至流于形式，没有发挥出真正的作用。另外，不健全的税务风险管理机制意味着面对某些税务风险，企业不具有相应的应急处理准备以及应对措施，在对我国相关税务政策更新内容缺乏关注的情况下，极易形成税务风险，影响企业的稳定发展。

二、探析解决企业税务风险管理问题的有效措施

（一）企业税务风险管理体系的建立

企业税务风险管理是企业内部控制中对税务方面的管理，包涵管理制度、税务风险的识别和预警、税务风险控制和应对机制、税务信息管理体系和沟通机制、税务风险管理的监督和改进机制等多个方面的内容。对于大中型企业来说，要在企业内部控制部门建立相关制度机制、增加职能部门、吸纳相关人才，并持续开展税务风险管理工作；同时，税务管理部门可以辅助大中企业构建企业税务风险管理控制系统，以保证企业税务风险管理系统的有效性和实用性。可以通过以下两方面来帮助小微企业解决上述问题：（1）完善税务办理流程的信息化，尽量减少企业在税务方面人力、物力、财力的占用；（2）有针对性地放开和鼓励专业技术人员兼职，按照多劳多得原则增加专业技术人员收入，也给小微企业节省了成本，故需要保证专业人员精力的同时，还要完成风险管理的前移。同时，在税务风险事件发生之前发现并发出预警，随即提出应对措施和建议，为小微企业做好服务。

（二）建立健全企业税务风险管理机制

为有效使税务风险管理工作能够有序开展，企业还需要建立健全税务风险管理机制，提高该管理工作的制度化、规范化。具体而言，在构建税务风险管理机制时，需要切实结合企业的发展情况，提高该机制与企业的适配性。不仅如此，机制中的内容需要做到明确、清晰，尤其是面对税务风险相关内容，通过权责清晰的机制，能够有效提高员工工作的认真程度，进而提高工作质量。同时，由于税务风险涉及企业内部的各个内容，因此，该机制也应贯穿于企业始终，提高税务风险管理机制的有效性。另外，为避免该管理机制流于形式，还应增加企业内务的税务监管制度。主要是对企业的税务行为进行监督、管理，杜绝违法行为的出现。除此之外，企业还可以构建信息化的税务风险管理平台。

（三）加强企业与税务部门的沟通与交流

企业与税务部门应该建立畅通的沟通渠道，及时了解和掌握最新的税收政策。企业与税务部门沟通与交流的重点是互动，关键是双赢，双方联系多了，走动多了，沟通交流的过程中，促进企业不断改进、不断发展。处理好企业与税务部门的关系对企业税务风险管理是非常重要的，企业应该熟悉与了解税务机关的工作流程及内容，这样才能更好地配合税务机关的纳税工作，加强与税务部门的沟通和联系，树立一个良好的纳税企业形象，这样可以使企业在遇到一些突发状况时，获取税务机关的理解，并争取到一些解决问题的时间。依靠良好的企业纳税形象，可以更好更及时地获取一些国家最新的税收优惠政策及信息，从而得到更多的税收优惠机会。因此，加强企业与税务部门的沟通是非常重要的。

三、结束语

企业税务风险管理与企业的生存发展能力息息相关。企业不当的税务行为将会影响企业未来的发展。为了企业的长期发展，就要端正税务态度，依法履行纳税义务，不做投机取巧的事情。为了防患于未然，还需要在企业建立完善的税务风险管理部门或者设置专门的税务管理人员，及时地识别税务风险，将税务风险挡在企业之外，降低税务风险对企业造成的不良影响。此外，企业还要加大对税务风险防控的投资力度，合理配置资源，大力培养税务风险管理方面的人才，不断完善企业的税务风险管理水平，为企业的生存发展保驾护航。