大数据背景下审计思维的转变

一、研究背景

审计，是为经济社会健康发展保驾护航的“经济卫士”、“免疫系统”。但经济社会状况风云变幻，经济现象瞬息万变，信息大爆炸时代的到来使得信息数据的类型复杂化、信息数据的数量疯狂增长、数据处理方式亟待更新，审计工作难度随之加大，给审计带来机会和挑战。

审计署“十三五”国家审计工作发展规划提出，“加强大数据技术运用，探索多维度、智能化数据分析方法”。大数据浪潮的来袭促使我们必须将纷繁复杂的各类数据进行收集与整合，采用各种有针对性、行之有效的方法和工具将其转换为审计工作所需的数据。在利用大数据背后的规律和结论进行审计工作时，审计思维的作用显得尤为重要。本文将通过大数据审计和传统审计的对比分析，针对大数据背景下审计工作在审计思维上的转变和构建进行探讨。

二、大数据审计

（一）大数据审计现状

“大数据”这个词现在充斥在我们生活中，铺天盖地的新闻、甚至人们脱口而出的话中都可以找到踪迹。但大数据至今还未有一个统一的定义，但从字面意思我们可以看到数据的巨大和复杂，仅凭人工力量和能力无法进行有效处理，变成有效的信息。大数据具有四大特征又称“4V”特性：数据规模大、数据种类多、数据要求处理速度快、数据价值密度低。

而大数据审计很好地运用了“4V”特性，遵循大数据背后的原则和理念，运用大数据方法和工具将社会经济生活中分布广泛、类型多样、数量巨大的运行数据进行整合并深入挖掘和分析，提炼出有效的信息为决策提供参考、更好履行监督审计监督作用。

目前国内学术界越来越重视大数据审计相关问题的研究与探讨，也形成了一定的研究结果：大数据审计方法原理的研究，探讨如何利用现有大数据分析方法和技术进行审计工作；针对具有相似重复特点的数据进行关联性分析的模糊匹配的审计方法；利用数据可视化技术发展，为审计工作解决枯燥的数字和抽象的结论减轻压力。不仅如此，2014年审计署成立电子数据审计司，初步形成了较为规范的大数据审计体系。国内也纷纷响应国家政策的号召和引导，开展了“三个集成、五个关联”的大数据审计工作。国家审计署也对未来大数据审计工作提出“从管理、数据、人力以及基础设施来提升和创新大数据审计工作。”总的来说，虽然国内大数据审计还处于初级阶段，但由于大数据浪潮的推动，为将大数据应用于审计工作提供了很好的客观条件。

（二）大数据审计和传统审计

大数据是当今社会信息化发展的必然趋势，而大数据审计则是适应了时代发展要求、提高整体社会经济效率的必然选择。那么传统审计在大数据背景下又该何去何从呢？

我们都知道，当一套新思想和新技术出现的同时往往带来机遇和挑战。存在已久的思想和技术在经历不断地打磨和完善而运用于工作当中，但若是单枪匹马地站在新思想和新技术的对立面，那将会是不容乐观的局面。传统审计目前面临的问题亦然，大数据审计的出现缓和了复杂多样的数据类型和爆炸式呈现的数据量而带来的巨大压力，因此传统审计工作必须吸收新的思想和方法来进行优化。

上文中提到大数据的“4V”特性，大数据审计正是很好地利用了这点对运行数据进行收集、追踪、分析进而进行预测，采用新的技术模型对数据的波动和趋势进行描绘。在这样的条件下，审计人员可以依据数据给出的信息和结论迅速抓住疑点和异常，提高工作效率。但从这个过程我们也可以发现，大数据审计基于宏观模型而给出相应结论。但如果当所出现的疑点问题在整体中占比微小，那大数据分析可能会将其认为是证据不足、不具备统计的显著性，无法说明问题，进而可能忽略和错过一个可能出现的问题。而在我们的传统审计工作过程当中，可以聚焦于某一个被认为是疑点和异常的事项。即使该事项在整体中的数量微乎其微，但传统审计工作仍可以基于个案对存在的问题进行深入研究和分析，从而找出异常的原因，进而提出相应的建议和措施。

因此，从上述来看，运用大数据进行审计分析与原有的传统审计方式并不是对立的，它们相辅相成，发挥良好的互补作用。大数据分析可以在宏观层面掌控数据的整体特征和走向趋势，能够在形形色色的数据中为审计人员定位方向，缩小范围，使得审计人员可以减轻压力、提高效率。而在我们的传统审计工作中，我们在微观层面上针对某一事项进行深入调查分析。在大数据分析中无法精确到每一个相关人员、每一份凭证的情况下，能够从个案出发，针对确定的高风险领域进行进一步的审计工作，排查异常情况。将大数据审计和传统审计融合成相互成就的审计工作机制，在大数据这样的背景下进一步提高了审计的工作效率。

三、大数据背景下审计思维的构建

跟随大数据时代的浪潮，审计方法和技术已经紧随大数据的脚步进行完善和提升。而作为审计工作中最具有主动性的我们——作为人来说，如何利用现有的技术和方法，从大数据所展示出的表象中发现其背后有价值、有效的信息和规律，这就需要审计思维在审计工作发挥更大的作用。

（一）整体性与样本性相结合的思维

上文中我们已经提到，大数据分析和传统审计在关注的研究对象上是宏观分析与微观聚焦的差异。在大数据的背景下，以整体数据为核心的大数据分析包含着巨大的信息量，在充分利用多种云技术的处理方式，秉承“样本即总体”的理念，在审计工作中展现出强大的计算分析能力。而传统的以随机样本为特点，在处理小数据上通过统计分析以结果来推断总体数据，即“样本推断总体”。在大数据分析的处理方式中，分析结果的准确性可以避免传统方式中由于随机性带来的影响；而在传统方式中，可以将大数据分析中忽略的小数据样本进行进一步分析。因此，在审计工作中我们可以依据研究目的和研究对象考虑分析方式，在整个审计过程中要将整体性和样本性思维相结合，在全数据的条件下也能察觉细微问题，有针对性地进行数据分析。

（二）以数据为基的思维

在传统方式上，我们常以问题假设的思维模式进行分析，“大胆假设，小心求证”普遍应用于审计日常工作中。与之相比的大数据分析是建立在海量的数据之上，没有进行人为地事前假设，而是利用大数据背后运行规律为后面数据关系和结果判断提供数据支撑。传统方式在数据分析时容易受到整体性的影响而可能出现误差，而进入信息大爆炸时代的社会，信息整体范围不断扩大，我们很难凭借人工能力进行所有的假设。因此，我们应该形成以数据为基的思维，运用联系的观点，利用大数据的能力从大量的数据中挖掘数据特征和背后的规律。

（三）利用数据多样性与实时性特性预测的思维

大数据和信息时代，无法否认经济社会的复杂多样和瞬息万变，数据不管是从数量还是类型上都表现出了这样的特点。而大数据分析凭借自身数据量大、处理数据能力强的优势，常以全部数据作为处理和分析的样本数据。由于社会的复杂性，全部数据中不乏有错误数据和不相关数据，可能得出的结论就与传统方式上以小样本推断总体的方式有较大差距。但我们需要考虑到的是，真实世界本就是错误数据和不相关数据的，大数据这样的数据采集集合正好反映了现实世界的真实状况。同时，大数据凭借迅速收集、整合、处理信息的优势，在时间上取得了先机，能够实时地对现实世界进行反映，以便审计人员能及时做出反应，也充分发挥大数据的预测功能。因此，我们要形成利用数据多样性与实时性特性预测的思维。

四、结语

信息爆炸和大数据时代的到来，审计工作更要体现好自身职能，发挥保驾护航的作用。与大数据背景相适应的审计方法和技术正随着这浪潮奋力向前，审计人员更应该树立危机意识，紧随脚步，主动适应社会发展，不要被时代发展所抛弃。因此，审计人员要在审计过程中灵活多变，转变自己的传统思维方式，构建大数据背景下的审计思维，使得审计工作更能满足时代发展的需要；同时，由于大数据背景下对技术能力的要求更高，审计人员应该在具体的审计工作当中不断提升自身的专业素养和综合能力。