经济新常态下企业税务筹划研究

一、前言

针对税务筹划而言，按照税法要求，企业事先筹划各项活动，比如资金筹集等，在最大程度上获取通过节税产生的税收效益。总之，纳税人利用筹划方法，实现税收效益最大化。

二、经济新常态下企业实施税务筹划的原因和目标

（一）企业实施税务筹划的原因。在经济新常态的发展态势下，企业的生产、经营和运行过程中将会面对诸多的问题，包括企业的盈利能力受到国内外经济新形势的影响，逐渐呈现出了下降的趋势等。为了提高企业的核心竞争力、降低企业整体的成本支出，需要在企业中采取税务筹划的方式，降低企业的成本投入，为企业的稳定发展提供保障。针对企业中财务制度不完善的问题，实施税务筹划可以有效解决这一问题，通过对企业运行情况的分析可以发现，税务筹划是需要依托完善的财务制度为基础的，通过实施税务筹划，可以对企业的财务制度建设和完善形成督促作用，提高财务信息的披露质量和效果。为了降低企业纳税风险，税务筹划是满足这一需求的重要手段，尤其是在企业的纳税过程中，受到诸多因素的影响，企业面临着不同程度的纳税风险。实施税务筹划方案能够在企业的纳税工作中，发挥降低纳税风险的关键作用，为纳税工作提供不可或缺的参考依据。针对企业组织中架构不完善、不合理的问题，以及企业运行过程中投入的成本过高等问题，通过税务筹划的实施，帮助企业解决问题和规避风险。通常情况下，企业组织架构和成本支出过高等问题都是由于企业对各项业务的管理不够精细导致的，针对优惠的财税政策缺少合理利用，资产绩效管理力度不足。实施税务筹划可以在企业开始各项财务活动之前进行全面的统筹规划，充分利用现有的优惠政策，统一、高效的管理企业的各项经济活动，实施税务筹划方案规范各种缴税项目，帮助企业大大降低税负负担。

（二）企业实施税务筹划的目标。企业税务筹划的最终目标主要分为以下两点，分别是促进企业的资金、时间价值实现最大化和减少企业缴纳的税款数额。在企业的运行和发展过程中，税务筹划具备延期纳税的重要功能，尤其是在我国现代化社会经济快速发展的新时期背景下，我国的各个企业都进入了扩张时期，企业投入了较高的融资成本，需要应用到的资金较多，税务筹划工作可以促进企业的资金配置优化效果，针对本应在一定时间内缴纳的税款，成功将其结合到企业的经营中，通过延期纳税实现资金价值的最大化利用。另外，税务筹划最重要的目标就是减少企业的缴纳税款，促进企业整体的经济效益提升，为未来的可持续发展奠定坚实的基础。以中小企业为例，以促进企业发展为根本，国家出台了很多相关的优惠财税政策，帮助企业大大降低税费负担，利用各种优惠政策少缴税、为企业节约更多的资金。

三、新常态下企业税务筹划的应用流程

构建合理的税务筹划体系，需要依托我国的减税降费政策为基础，按照一定的流程完成税务筹划体系的构建和完善。首先，企业应结合自身的运行和发展现状，了解和掌握企业税务筹划的实际需求。我国针对不同的企业，所构建的税费政策也各有不同，因此企业要结合多个方面来确定税务筹划的着手方向，包括企业自身的投资意向、盈利能力和财务情况等。根据企业的需求和发展现状构建税务筹划的团队，保证税务筹划人员具有较强的专业性，构建完善的税务筹划人才队伍建设方案。近些年来，我国为了促进经济的稳定发展，保证各企业良好的发展态势，出台和实施了多条相关法律法规，企业税务筹划工作人员应盘点现有的优惠政策并加以充分利用，结合企业的自身需要，将有关的财税优惠政策搜集、分析和整合在一起，加强和税务主管部门之间的沟通交流，掌握行业内的税收政策信息，以免发生企业逃税等行为。处理好税务筹划的涉税纠纷问题，针对税务机关和税务筹划执行中不相符的行为，和税务机关之间多加沟通，保证税务筹划方案的合理性，及时放弃不合理的税务筹划方案并加以补救。

四、生产经营过程中的税务筹划

（一）积极利用税收优惠政策。从税收优惠政策的角度来讲，这是一项经济政策，国家支持纳税人充分应用该政策。在税务筹划过程中，当应用此项政策时，应该做好三方面的工作。首先，尽可能探索与获取信息源，从不同途径应用税收优惠政策，企业应全面掌握。通常而言，信息源主要包括税务专家与税务机关等。然后，以税收优惠政策为对象，实现对其应用的最大化。如果企业有条件，可以充分应用，即使没有条件，也应积极创造条件进行应用，需要注意的是必须严格遵守税法规定。此外，密切联系税务机关，加强与其之间的交流与互动。当开展税务筹划工作时，得到税务机关承认是最为重要的，如果不被税务机关承认，即使编制的方案再科学，也无法为企业创造效益[1]。

（二）合理选择折旧方法。折旧以固定资产为对象，弥补其损耗而转移到成本费用中计提的那一部分价值。在计提折旧时，企业能够应用两种方法，一种是直线法，另一种是加速折旧法。它们的不同是，当处于一定应用期限时，它们所形成的折旧数额存在差异，由此对最终缴税数额产生影响。当企业应用直线法时，所得税税额往往具有较强稳定性。当企业应用加速折旧法时，通常可以缩短折旧年限，降低缴税压力，提高资金利用率。

（三）合理选择存货计价方法。在应用各类存货计价法时，通常所产生的两种成本存在较大差异，一种是销货成本，另一种是期末存货成本，并且企业获取的经济效益也有一定区别，由此对不同税期的所得税产生影响[2]。因此，企业需要以自身实际情况为依据，比如所处纳税期等，采取最为合适的存货计价法，从而作用于成本费用，实现其抵税效应的最大化。以先进先出法为例，当市场价格呈现下降趋势时较为适用，能够让期末存货价值处于较低水平，提高当期销货成本，降低当期纳税所得额，增加纳税时间。当通货膨胀时，能够应用加权平均法等，以此完成存货计价，确保经济效益稳定性，进一步为企业缴税额度稳定提供重要保障。

五、筹资过程中的税收筹划

（一）合理选择筹资渠道。企业筹资途径较多，这表示其税负存在一定差异。在比较之后发现，企业自我积累承担着最大税负，税负较小的是相互拆借，而最小的是社会融资。所以，企业为在更大程度上降低税收负担，应该充分应用社会融资这一资金筹集途径[3]。

（二）合理选择筹资方式和结构。在企业内部，当提高债务筹资比重，增多节税收益，尤其是相较于权益资本成本，债务筹资资本成本更低的时候，因为财务发挥着杠杆作用，所以能够让所有者获取更大权益，进一步提高企业资产价值。需要注意的是，当企业负债比率日益上升时，财务风险越来越高，所以在资金筹集过程中，企业需要及时、有效调整资本结构。

（三）合理选择企业租赁方式。在企业中，一般有两种租赁方式，一种是经营租赁，另一种是融资租赁。当开展经营时，企业应利用融资租赁的方式，通过该方式获得资产属于自有资产，在计提折旧之后归入成本，企业仅需筹集少量资金便可应用资产，而且计提折旧可以抵扣当期利润，从而降低一定数量的应纳所得税额。

六、投资过程中的税务筹划

（一）合理选择投资地点。在投资之前，企业应该选择合适的投资地区。因为要加强对企业吸引力，大量地区都颁布了税收优惠政策，在此条件下企业应该以具体情况为依据做出合理选择。

（二）合理选择投资行业。企业应该选择合适的投资行业，以国家政策倾向为依据，密切关注已经颁布相关政策的行业。从环保与科技行业来看，它们都已颁布各种税收政策，在选择过程中企业应重点考虑。

（三）合理选择投资方式。为扩大投资，企业必须合理选择投资方式。如果收购亏损企业，可与之合并财务报表，有效利用此类企业的账面亏损，以此冲抵本企业获取的利润，如此方可减轻所得税税负。但是该举措同样存在较大风险，应该以企业在预设时间中可以获取足够利润的能力为基础，如若不然企业必须承担所有损失。

七、企业税务筹划优化设计的部署策略分析

在企业实际的运行过程中，税务筹划工作涉及到的因素较多，因此针对税务筹划工作，要求企业构建起完善的保障措施。从完善机构设置入手，明确税务筹划工作中各个岗位的职责，针对目前部分企业中缺少专业的税务筹划部门或岗位工作人员的现状，结合自身的企业实际运行情况和税务筹划工作计划，设置专门的税务筹划部门或岗位，安排专门的税务筹划工作人员到实际的税务筹划工组中，完善税务筹划的机构设置。强调税务筹划工作的岗位职责，落实企业管理人员的责任制，提高企业各个部门之间的协作。建立和完善税务筹划制度，从税务筹划风险和税收风险评估两个方面入手，落实税务风险管理考核制度和风险管理制度，结合税务风险管理的工作成效和相关工作人员的业绩考核综合考虑，推动税务风险管理建设的进程。针对企业的税务筹划工作，聘请专业的中介机构进行评估，排查税务风险。

八、结束

综上所述，在企业中通过实施税务筹划，不仅可以满足自身发展需求，还可以使其及时、正确应对环境发生的变化。因此，企业需要有效应用各种税务筹划方法，以此减少运营成本，让企业在更大限度上获取经济效益。