财会专业涉税核心课程的优化整合——基于业财融合的视角

陈翠 成都理工大学工程技术学院

一、业财融合对财会人才涉税知识培养的冲击

（一）业财融合及其对财会专业人才培养的影响

业财融合指的是在构建企业全面信息系统的基础上，将业务信息与财务信息深度联动，实现业务部门的项目业务活动与财务部门的财务活动有机结合，整合企业资源，实现整体优化配置（苟鹏飞，2019）。业财融合实现了业务流、财务流和信息流的“三流合一”，提出会计人员要重视数据挖掘，利用“数据分析”发挥管理会计的战略规划、经营决策、过程控制、业绩评价等作用。业财融合的提出迫使传统财务会计向管理会计的转型，高校的人才培养，会计人员的教育更应该改革并提升。

（二）财会人员的转型倒逼涉税课程的改革

财务转型对会计人员提出了全新的要求，高校对于人才的输出也应顺应经济环境的变化，涉税课程的教学内容，教学模式甚至是整个课程体系都急需改革。本文提出基于业财融合的视角，建立“业财税一体化”的教学模式，培养新产业革命下的新型财税人才。

二、传统涉税课程存在的问题

（一）教学观念上不重视发展能力的培养

首先，自2015年以来，我国税制改革相关文件陆续出台，加上财政部也修订或新增了一系列企业会计准则，财税政策的改革给该类课程带来了极大的挑战。

表1 2015-2019年公开披露的税改文件统计表

传统只注重学生知识灌输的教学理念必将呈现一系列的弊端。第一，多数学生面对繁杂税收知识点的单项输出，只能被动接收，课上听课，考前速记，以此造成考完就忘的不良效果；第二，税法类课程往往开设在大二大三期间，由于缺乏后续学习平台，绝大部分学生获得学分之后，不再保持对新的税收政策改革的关注，滞后过时的税收知识也致使学生无法胜任工作岗位的要求。

（二）涉税课程设置衔接差，内容重复

1.税务与会计课程的衔接差

现有教学模式将税务与会计综合成体系化的知识人为的进行了分割，《税法》课程集中于各大税种的应纳税额的计算；往往不涉及会经营活动的账务处理；《财务会计》侧重于按会计要素介绍业务的账务处理，突出会计知识的讲授，通常对涉税事项进行简化处理，甚至直接不考虑税收问题。税法与会计类课程设置之间衔接性差，必将造成学生财税一体的综合知识体系难以构建。

2.涉税类课程之间内容重复

构建财会人才的税收知识体系，主要通过设置《税法》《纳税申报》《纳税筹划》等核心课程实现。课程之间教学侧重点不同，但因为教师在教学过程中存在难以界定课程的边界，可能会导致知识点重复讲授或都不涉及，一定程度上造成了课时紧张和课时浪费并存、课程时间安排不连续等的问题。这样的教学模式将导致学生在学习过程中存在课程内容重复，知识构架混乱等问题，严重影响了对税收知识体系的整体掌握。

（三）教学资源的受限制

1.教材滞后

频繁变更的财税政策以及教材出版的周期性，使近几年会计、税法类教材内容严重滞后，税务师及注册会计师考试用书时效性较强，但理论性强。另外传统涉税类教材大多分税种来介绍计算税金、核算税金、上报税金、筹划税金的涉税业务处理，且重实体法轻程序法的理念，使目前税收类教材忽略税收程序法，不利于学生实践操作能力的培养，更无法适应业财融合趋势下对财会人才综合素质的要求。

2.师资队伍专业能力不足

目前我国大部分财会专业教师本身所学专业为会计学，缺乏与其他学科或专业协同发展以提升专业教育的整体意识。但在业财融合的背景下，依靠单一的学科知识对学科发展的促进作用越来越有限，高校教师原有知识储备以无法满足现在的需求。其次，教师自身实践经验欠缺，对于业财融合的财务环境还不够了解，能够实际操作业财融合的财务软件的机会也很少，实践能力也有待加强。

三、业财融合视角下教学改革的建议

（一）强化培养信息技术应用与终身学习能力的教学观念

新一轮产业革命下知识更新的周期越来越短，必须注重学生互联网信息技术应用能力和终身学习能力培养。比如应对“大智移云”的冲击，增加计算机网络应用、会计信息化、数据分析与预测等方面通识课程，培养学生的综合信息利用能力。其次，建立涉税核心课程的课后学习平台和课后评价机制，鼓励学生毕业设计环节研究税收领域的热点问题，促使引导学生进行后续学习研究，完成涉税知识的及时更新。

（二）整合涉税类课程，建立“业财税一体化”的教学模式

打破旧的教学框架，构建“流程管控”的教学新理念，实现“业财税一体化”的教学模式。

1.教学内容的重塑

所谓“流程管控”即按照业务流程来分析企业的涉税资金运动，这种新的教学理念将企业涉税经营活动引入到对业务，会计核算和税务处理。所以涉税类课程的整合不是简单的汇总合并，而是以业务流程为主线，分为业务活动、税收政策、税额计算、会计处理、纳税申报和纳税筹划六大板块展开。

一般而言，企业经济活动按业务流程可以分为筹资、供应、生产、销售和投资五大环节，课程的优化整合总体思路，采用“业务活动——涉税政策——应纳税额计算——会计核算方法——纳税申报——纳税筹划空间”的链条重构涉税活动的流程框架，构建新的基于涉税活动视角的新理论体系，思路清晰，综合性强。“业财税一体化”的构建，将原本的税务会计、税法、纳税申报和纳税筹划的教学内容进行了重新梳理，形成了一个完整的教学体系，有利于学生综合涉税处理能力的培养。

2.教学方法的改革创新

传统实体课堂采用知识灌输式的教学方法，面对繁冗细碎的税收政策，采取全覆盖式的教学模式，学生被动接收杂而不精的税收知识，课堂上参与度低，加上受课时限制的影响，教学效果较差，无法满足学生多元化需求。

“大智移云”信息化时代，互联网和移动终端的运用普及，通过建立翻转课堂，利用微课，慕课等形式，采用学习平台建立线上网络课程和线下课堂面授相结合的方法，解决课时不足的同时，引导学生根据自身需要灵活自主学习，调动学生学习积极性，以培养学生的创新能力和思辨能力（刘金彬等，2018）。

（三）优化教学资源

1.校内信息化实训平台的建设

涉税课程是一门应用性极强的课程，必须重视实践教学。涉税核心课程整合后可开设《业财税理论与实训》系列课程，按五大业务流程分别设置教学模块，重视理论基础之外，借助与时俱进的税务软件平台，开展分类实验及综合实验，将业财融合的理念嵌入到涉税课程的教学中，建立起多层次、全方位的实践课程体系。借助企业ERP信息系统，开发适合于高校的教学软件系统，转变涉税课程轻实践的教学模式，以顺应业财融合下，学生信息技术操作能力和数据挖掘分析能力的需求。此外，实践教学的开展还可以借助校外平台，安排学生到企业、税务局、事务所等机构完成寒暑假社会实践，或者毕业实习，通过校企合作的方式建立校外实习基地，让学生接触企业实务中的涉税事项的处理，提升动手能力。

2.全新教材的编写

“业财税一体化”的框架下，打破了传统税收类教材按税种的编写模式，需要按业务流程将企业涉税经营活动按“业务活动——税收政策——应纳税额——会计核算——纳税申报——纳税筹划”的框架重新编写。此框架下的教材内容来说，涉及知识范围广泛，实践操作性强，学科交叉程度高，这无疑对于教材编写团队提出了更高的要求。

鉴于此，教材编写团队可以由会计教育界、企业实务界、税收征管界的相关人才组成，包括系统开发人员，以业财税信息一体化为平台，从教学目标、教学安排、教学内容和教学方法等各环节入手，编写业财税一体化下适应学生掌握涉税活动业务处理全貌的系列教材。其次，为解决教学教材通常滞后于最新税收政策的问题，及时提供对教学内容进行更新，依赖软件开发建立法律法规库及教学案例库，这部分拓展性教学资源，供学生课后学习查阅相关税收政策，满足了学习者自主探索学习。

3.师资队伍的培养

在专业改革和建设中，师资队伍建设始终处于及其关键的位置。实务界会计人才在信息技术的冲击下，急需由传统的基础核算型财务会计向价值创造型管理会计转型。高校教师作为人才培养的主力军，更应积极参与到教学观念的形成和课程体系的构建中。

业财融合趋势下，税收专业教师除应具备处理涉税业务的技能外，还应具有广阔的管理视野，同时数字经济时代的到来对税收教师提出了更高的要求。教师不仅应通晓会计税收专业知识，还要熟悉与信息化相关实务知识，比如进行计算机科学、网络科学、信息管理、软件操作等培训，从会计专才向多学科交融的通才转化，以夯实自身的综合能力。 因此，在师资队伍建设上，传统方法即对现有教师通过新税收政策培训，大数据培训，企业顶岗实习等机会提升教师对实践认知的能力，完成自身转型，以适应师资要求。其次利用高校专业多样化，高端人才云集的特点，将本校范围内已有的师资进行跨专业跨学科的整合，打造包括会计学、税收学、信息科学、管理学在内的多元化师资团队。

四、结束语

业财融合作为管理会计的落地基础和核心原则，已经信息化产业革命下的必然趋势。通过对涉税核心课程教学内容进行有效的改革，打破传统知识构架，改变原有的教学方法，借靠软件信息平台，系统学习涉税知识，有利于培养出顺应社会需求，能从事税务管理、财税咨询、财税审计等工作的复合型、应用型及可持续发展的业财税一体化人才。