浅析路桥施工企业内部审计中存在的问题与对策

何俊霖

(四川公路桥梁建设集团有限公司公路三分公司，四川 成都 611041)

0 前 言

社会主义市场经济时代背景下，企业之间的市场竞争日趋激烈，路桥施工企业也面临着关键的转型期。作为企业管理中的重要环节，内部审计工作对企业经营发展发挥着十分重要的作用。但在实务操作过程中，路桥施工企业内部审计中仍然存在一定的问题，为企业的可持续发展埋下了隐患。本文对路桥施工企业内部审计中存在的问题进行分析，并提出相应的意见和建议。

1 路桥施工企业内部审计工作开展情况分析

A公司是一家大型路桥建设公司，其主营业务涵盖了桥梁、隧道工程、房屋建筑施工等多个方面。随着市场竞争的日趋激烈，A公司的管理者逐渐认识到内部审计工作开展的必要性，不断提升公司内部审计，改善经营管理水平，并取得了以下成效。

1.1 公司内部监督机制得到健全

随着企业的发展壮大，企业主营业务增加，经营管理也会朝着集团化的模式进行发展。在这种模式之下，企业内部的组织机构愈加复杂，涵盖了众多的部门、子公司，形成了多个责任中心，内部员工的阶层划分和责任界限也更加清晰。在长期的发展过程中，A公司成立了多家分公司和子公司，形成了多个责任主体。分、子公司的成立也有利于A公司结合中标项目的实际情况来对主营业务进行细化，从而适应不同工程业务发展的实际需要。在这一过程中，A公司将企业经营管理和内部审计工作具体结合起来，以此来推动内部审计工作的更好开展。

1.2 提升了公司内部控制水平

在路桥施工企业的运营过程中，不可避免地要与各家利益相关方签订不同类型的合同，如施工合同、临时用工合同等。对合同的有效管理也能够保证公司的合法权益不受侵害，降低企业的经营风险[1]。以路桥企业常用到的劳务合作合同为例，然而，在A公司的合同样本中有这样的相关制度规定：下属分公司在签订劳务合作合同的同时，必须要在合同中明确注明劳务费用定额以及合同签订双方的责任义务。但在审计过程中发现有许多分公司为图省事，并不按照集团的规章制度具体执行，出现了不签订劳动合同就直接雇佣外部人员现场作业的情况。面对着这些问题，审计人员应当及时发现其中存在的问题，并向企业管理者进行汇报，做出相应的应对措施。

1.3 加强施工项目的内部控制

内部审计的完善也有利于施工项目内部控制水平的提升。A公司通过加强内部审计工作，发现施工项目内部控制混乱等一系列问题，并采取相应措施进行解决。A公司要求每一个施工项目都要结合工程的实际需求，由物资部门、财务部门等多部门共同协调，制定出针对该项工程的材料管理制度，从而规范材料运作程序，提升公司工作效率。

2 路桥施工企业内部审计问题分析

2.1 思想重视程度不足

在内部审计开展过程中，虽然财务部门积极推动审计工作的进展，但管理层对内部审计工作的重视程度仍然不足。A公司也没有建立起安全有效的内部审计机制，参与内部审计工作的审计人员和内部审计部门的专业水平也无法满足审计的实际需求，也导致内部审计工作在开展过程中存在一定的问题。与此同时，机制的不健全也导致内部审计效果更多只停留在程序上，在实际运作中没有得到充分的发挥。

2.2 风险管理意识不强

A公司在开展内部审计的过程中，对审计风险的把控更多放在了项目合同的执行方面，没有形成完善的风险管控意识。一般来说，路桥施工企业面临的工程项目资金投入较大、时间跨度也比较长。对于一些涉及到国计民生的大型重点工程，对施工质量的把控就显得尤为重要。路桥施工企业不能仅片面地关注经济效益的提升，应重点关注产品质量风险，对于项目设计、原料采购、施工环境、施工技术等方面要重点把控。A公司在风险把控过程中，存在片面关注节省成本，只按照施工图纸统一施工，没有结合项目的施工实际对工程质量进行严格把控，为项目工程的开展埋下了一定的隐患。

2.3 内部财务控制不完善

A公司内部财务控制体系仍然不完善，从而导致内部控制力度不足。比如说，由于对资金管理的不到位，使得项目运行过程中资金拖延及资金占用的现象频繁出现。除此之外，由于A公司对财务信息没有形成高度的敏感性，导致对项目和人员管控能力缺失。并且，A公司的财务控制和其他方面的内部控制都是分开进行，也导致财务和项目之间无法实现资源和信息的共享，不利于企业运营效率的提升。

3 路桥施工企业内部审计提升对策

3.1 提高对内部审计工作的重视程度

从路桥施工企业整体发展来看，内部审计工作直接影响着企业的未来发展水平。因此，企业管理层必须加强对内部审计的重视力度，在完善内部控制的同时要多听取财务部门和审计人员提出的意见和建议，并且要结合企业经营管理的实际情况，对于一些合理化的建议要及时采纳。管理层要加强对内部审计工作的监督和引导，可以采用内部培训和外部引进相结合的方式，提高审计人员的专业技术水平[2]。管理层还要注重审计部门的独立性，要建立健全内部审计制度，给予审计部门独立权利。审计部门只需要向重要领导汇报即可，对于审计的具体内容要严格保密，促进内部审计的客观公正。

3.2 加强分项工程外包的审计计量

审计人员要重视对分项工程外包的审计工作，一方面，要重点核实外包的单价是否和常规的市场价格相一致。审计人员要对施工承包合同进行严格审查，加强对施工项目成本预算和成本的控制，同时要结合中标合同的审查证据来核实项目运行中是否有超出成本控制单价的事项。审计人员要提高自身的专业技术水平，综合考虑多种审计证据，合理推断材料是否客观公正，保证审计结果的真实有效。

另一方面，审计人员要认真核查分项工程的数量是否符合现实情况，要仔细核查是否有超出设计方量以及有无重复计量情况的出现。对于分项工程外包的计量审计工作，审计人员在不断提升自身业务能力的同时，可以与工程技术人员建立起安全有效的沟通机制，结合项目的具体施工情况对审计材料进行对比统计，从而找出干扰外包分项工程超出设计量的具体原因。

3.3 建立健全内部审计制度

综上所述，内部审计对于促进公司的长远发展发挥着重要作用。路桥施工企业要结合企业经营发展实际，建立起规范完善的内部审计程序，对于促进路桥施工企业的发展发挥着重要的作用。企业管理层要切实提升内部审计对公司发展的影响能力，提高对公司经营情况和资金成本的控制能力。企业可以通过开展内部控制自评的方式来提升内部审计的实效性。企业可以统筹协调内部审计人员和被审计部门之间的关系，让彼此通过联合审计小组的方式进行合作。被审计部门的管理人员结合部门经营实际状况，先自行进行自我评价，从而在加强部门内部控制水平的同时，提高部门管理人员的风险管控意识和能力，也能够有效降低审计成本，实现较好的审计效果。

除此之外，企业管理者要提升审计人员的专业技术水平。对于路桥施工企业来说，审计人员不仅要熟知各项会计制度和管理制度，同时也要掌握相关的质量控制和工程技术知识，要全面熟知企业经营运作的全流程，综合运用现代计算机技术等多种手段，促进企业内部审计朝着专业化和现代化的方向发展。

4 结束语

总而言之，面对着激烈竞争的市场环境，路桥施工企业应当明确内部审计工作对企业发展的重要作用，综合采取多种措施，改进内部审计中存在的问题，切实提高企业内部审计水平，在提高企业经营管理效率的同时有效节省资金成本，增加企业的经济效益，从而积极面对激烈的市场竞争，并占据有利地位，实现可持续发展。

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