公立中学内部控制存在的常见问题及其优化

姜辉

摘要：近年来，随着我国教育体制改革的不断深入，公立中学的经济活动呈现出复杂化、多样化的特点，这对公立学校的管理能力提出了更高的要求，而内部控制则是加强学校管理，提升内部治理水平的重要措施。文章基于此，首先分析了公立中学内部控制中的问题，包括组织机构建设滞后、会计核算工作薄弱、内部控制手段滞后、内控监督流于形式，然后就如何有效克服问题提出了针对性的对策。

关键词：公立中学;内部控制;问题;优化

公立中学是我国中学教育的主要承担者，承担者非常重要的教育任务。公立中学内部控制指公立中学借助各种制度制定以及程序实施以降低单位经济活动风险，优化内部治理的手段，在公立中学的运转与发展中具有重要意义。公立中学内部控制的价值主要有以下几点，首先，提高财务管理水平。经济活动是内部控制的重点，而财务管理则是经济活动的核心，借助完善的内部控制机制可以有效反映学校的经济活动，为决策者以及上级主管部门提供全面可靠的信息;其次，提高教育质量。内部控制是公立学校管理的有效形式，而学校管理归根到底服务于教育事业，内控水平的提升对教育质量的提高也有重要价值。

公立中学进行内部控制优化的必要性体现在公立中学因社会声誉好、师资力量强、发展后劲足，逐步形成“一主多辅”多校区发展的集团化模式，其经济活动愈发频繁、内空愈发复杂，对学校的管理决策、资产的管理、财务质量等方面的管理要求越来越高。内部控制的优化对学校的内部管理有着重要意义。一是保障学校办学行为合法合规，防止出现学校声誉受损、被处罚或法律诉讼等事项发生。二是有助于学校资产管理的安全，防止资产被挪用、贪污等情况的发生。三是有利于学校更好地履行社会责任，改善内部管理，提升服务于社会的效果。四是为财务信息质量提供保证，使财务信息能客观反映学校的经济活动。

一、公立中学内部控制存在的常见问题

（一）组织机构建设滞后

内部控制的专业性、独立性、重要性使得公立中学必须赋予特定机构全面的内部控制职能，从而提升内部控制的实效性。但从当前公立中学内部控制的现状来看，组织机构建设的滞后是显而易见的问题，不少学校根本缺乏统一的内部控制机构，内部控制存在分散性的问题，不仅如此，在岗位设置与人员招用中，公立学校中也暴露出了不少的问题，影响了内部控制的实效性。

（二）会计核算工作薄弱

会计核算是学校内部控制的重点环节，对学校的财务管理乃至内部治理都有着重要的影响。当前，公立中学已经初步形成了会计核算体系，但相比于内部控制的要求而言，仍然存在着很大的差距，就以会计账簿为例，相当一部分学校在控制环节中存在漏洞，未能形成以账簿为中心的控制机制，又如，在财务报告中，学校未能从财务报告编制的标准、原则出发，采取有效的控制手段。

（三）内部控制手段滞后

内部控制以优化学校的内部治理为目标，涵盖学校各项业务，具有一定的复杂性。紧扣时代发展的趋势以及技术变革的方向，加强现代科学技术在内部控制中的应用，是有效克服内部控制中存在的问题，优化内部控制效能的客观需要。但公立中学在内部控制中并未做到此点，尽管不少学校已经形成了会计核算电算化，但整体的内控信息化建设滞后，且面临着安全风险。

（四）内控监督流于形式

内部控制作为学校优化内部治理的重要方法，其能够有效开展，和监督机制的完善性有着密切的关系。当前，公立学校内控监督中存在的问题主要有两点，首先，监督主体单一，学校内部监督居于核心地位，外部监督力量的作用未能有效的发挥;其次，监督结构利用率不高，学校未能就监督中所暴露出来的问题采取有效的措施，降低了监督机制在学校管理中的價值。

二、公立中学内部控制优化对策

（一）健全组织机构

“麻雀虽小，五脏俱全”，公立中学内部控制中存在的问题和组织机构建设的薄弱有着很大的关系，因此，公立中学必须将健全组织机构作为提升内部控制水平的前提条件，结合学校内部控制开展的实际需要，优化组织机构的设置与职能分工，首先，健全组织管理体系。当前，不少公立中学尚不具备专门的内控职能部门，执行与监督未能有效的分离，导致执行层面暴露出了许多问题，对此，公立中学要设置专门的内控职能部门，作为内部控制的直接责任主体，全面负责学校内部控制的日常工作，比较常见的做法便是指定内部审计部门承担内部控制的责任;其次，优化岗位设置。内部控制具有全面性、复杂性、艰巨性等特点，对组织机构的控制能力有着较高的要求，公立中学要结合内部控制的对象、内容、目标，优化内控机构的岗位设置，以不相容岗位相分离为基本原则，提升内控岗位设置的科学性;最后，严格人员选择。内部控制的重要地位使得公立中学在相关人员的选择中必须具有严格的标准，借助科学的甄别、遴选机制，提升内部控制工作人员的专业能力与综合素质。

（二）严格会计核算

财务工作是公立中学日常管理的重要工作，也是管理中问题较为集中的地方，随着政府会计制度在事业单位会计管理中应用的不断普及，传统的会计处理方式已经难以满足公立中学财务工作的实际需要。公立中学需要从加强内部控制的角度出发，严格会计核算，从以下几个关键点出发，加强内部控制的效果。首先，加强会计凭证控制。会计凭证是财务工作开展的基础，会计凭证，尤其是原始凭证，是否具有真实性、合法性，对会计工作有着巨大的影响。会计凭证控制要对各类会计凭证进行严格的审核、复核;其次，加强会计账簿控制。公立中学需要建立健全完善的会计账簿控制流程，涵盖会计账簿的各个环节，比如账簿的设置、启用乃至对账、结账等，提升会计账簿控制的实效性;最后，加强财务报告控制。财务报告是反映学校财务状况的主要文件，不仅对校领导决策有着重要的辅助作用，也是上级主管部门监督检查的重点，学校要从财务报告的编制要求、编制标准、真实性、准确性等多个角度出发，采取好有效的控制措施。

（三）推动信息建设

随着信息技术的不断发展及其在教育领域的广泛应用，信息技术已经成为推动学校内部控制，提升内部控制效果的重要凭借。公立中学要深刻认识到信息技术在内部控制中的作用，全面加强信息化建设，构建完善的信息管理系统。首先，拓展信息化管理的范围，信息技术不仅是财务管理的重要技术支撑，在学生管理、教师管理乃至教研活动管理中均有着重要的价值，学校要围绕学校业务开展的实际需要，推动各项信息化管理平台的建设，是信息技术成为深化内部控制效果的可靠载体;其次，注重信息壁垒的破除。内部控制的对象是整个学校，部门间的信息壁垒对内部控制带来了一定的负面影响，公立中学要着力破除部门间的信息壁垒，提升内部控制的实效。最后，注重信息安全风险的防范。信息技术在给学校内部控制带来巨大便利的同时，也给学校的管理形成了新的安全风险。学校信息，尤其是财务信息等的泄露，会给学校的正常运行带来负面影响。公立学校要借助防火墙机制、登录权限等的设置来防范信息安全风险。

（四）强化内外监督

学校首先要做的便会加强内部监督机制建设，充分发挥内部审计机构在监督中的作用，赋予内部審计机构高度的独立性，让内部审计机构成为学校领导层监督全校职能部门的有效工具，从而克服管理中的乱象，提高内部控制效果;其次，注重外部监督的引入。完善的外部监督环境能够对学校管理层形成一定的压力，从而迫使其加强内部控制力度。相比于内部监督而言，外部监督的主体具有多元性，学生家长、主管部门、社会媒介等，都能成为外部监督的主体。此外，公立学校还要加强监督结果的应用，一方面，将监督结果融入到学校的绩效考核与奖惩机制，对违法内部控制要求的责任人予以处分，另一方面采取有效措施改革监督中所暴露出来的管理问题，提升管理效能。

结语：公立中学作为我国中学教育的主体力量，属于行政事业单位的范畴，在人才培育中发挥着重要的作用。良好的内部控制水平是保证公立中学社会职能履行的前提条件，因此，公立中学需要结合当前内部控制中存在的问题，从健全组织机构、严格会计核算、推动信息建设、强化内外监督四个角度出发，采取好有效的措施。

参考文献：

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