加强全面预算管理 实现企业经营目标

刘彩平

摘 要 我国应用企业全面预算管理的时间较迟，许多企业预算管理的基础比较薄弱，对全面预算管理缺乏深刻的认识，在应用全面预算管理的过程中面临不少的问题。因此，对企业全面预算管理过程中存在的问题进行有效的分析和解决，对企业实现经营目标具有十分积极的现实意义。

关键词 企业 全面预算管理 概念特征 问题对策

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理概念

全面预算管理主要是指企业在某个周期内结合企业目标，通过特定的方法以及流程编制的总预算，主要表现为多个经营、生产、投资、融资等活动的详细规划。全面预算是由经营生产、业务决策、财务等一系列预算组成的集合体，其实质是对企业未来某个时期内的发展状态以及运营成果的预测量化，能够表达出企业在某个运营周期内有关价值活动的预测情况。

全面预算管理主要是为了帮助企业实现战略以及经营目标，运用科学、合理、合规的方法进行规划分析，从而以预算编制为执行标准，将最终的执行结果与实际结果进行详细的比较分析。整个全面预算管理工程的系统性要求较高，并且工程量较大，十分注重整体性、全过程以及全员参与的综合性管理。因此，对于想要运用全面预算管理的企业来说，必定会面临较大的困境，但如果能够克服相应的困难，这将是企业提升核心竞争力的有效途径。

（二）全面预算管理特征分析

全面预算管理的核心与传统的预算管理存在显著的差别，其主要特征为整体性、全过程性以及全员参与性。整体性主要体现为涵盖企业所有的经济业务活动，企业拥有的所有资源配置环节都需要用全面预算管理进行覆盖，并且由全面预算管理进行相应的预算编制、执行等，来完成最终资源的配置。整个预算编制需要经过企业预算管理部门的审议批准后才能够实行，所以全面预算管理具有一定的权威性、独立性，不仅能够进行资源的配置，还对企业所有的经济活动都有着一定的控制管理能力。全过程性主要是指全面预算管理的全程化，主要反映的是企业领导层在进行各项经济活动时，将事前、事中、事后三个方面都纳入全面预算管理的流程当中，也就是全面预算管理不只是简单的预算指标设置以及预算编制，还需要通过一系列的流程来增强企业预算管理的作用。因此，全面预算管理的整个过程具有较强的科学性，对财务数据信息有着更高的要求，需要通过财务数据来发挥预算的预警作用，及时对预算执行过程进行修正，使最终的全面预算结果与实际的预算编制协调一致。全员参与性主要是指全面预算管理涵盖了企业的各个部门以及岗位，并不是单独存在的，企业在运用全面预算管理时，需要在企业内部树立全面预算管理的意识，需要做到人人心中都有全面预算的理念，肩负实现全面预算管理目标的责任，而且在全面预算管理当中，以人为本的理念始终贯穿整个全面预算管理的流程，通过適当的奖惩，调动职工参与全面预算管理的积极性，最终使各个职工自觉落实预算编制工作。这是实现企业经营管理目标的最佳保障。

二、企业全面预算管理的现存问题

（一）缺少专职的全面预算管理部门

全面预算管理组织体系是复杂的系统性工程，需要决策、组织以及执行三个管理环节，缺一不可，但是许多企业在设置全面预算管理部门以及职能分工的过程中存在着较多的问题，比如企业没有构建专职的全面预算管理部门，只是将简单的传统的预算管理工作交由财务部门负责，缺乏一定的专业性，财务部门的工作量大大增加，还会影响原先的财务管理质量。而相应执行部门对经营管理以及财务部门在预算方面工作的不了解，致使部门间信息沟通不畅，直接影响到全面预算管理工作的执行效率。此外，多个部门在全面预算管理工作的安排上也存在缺陷，比如经营管理部门不仅需要进行预算方案的规划，还需要承担个别经费的规划汇总以及差异修正，其工作量大大增加，工作内容没有进行明确的划分。

（二）预算编制流程与方法不科学

全面预算管理可用的预算编制方法是多样的，通常涵盖零基预算、滚动预算以及弹性预算。但是，企业在实际的全面预算管理过程中进行预算编制时，运用的方法仍然比较单一，通常选择增量预算的方法进行预算编制，该方法主要遵循的是基数不变的原则，将目标进行调整，以企业以往的预算数据为基数，根据某个时期内的增长率来编制预算。整个预算编制流程比较简单，省时省力，但是欠缺一定的先进性与科学性。预算编制流程与方法的不科学，往往导致企业忽视了市场环境变化对预算增长的影响。

（三）预算执行与控制缺乏规范性

全面预算管理过程中，需要在执行预算时，将预算目标进行分解，并且落实到具体的岗位上。然而，在实际执行过程中，预算总目标的分解无法达到全面预算管理的要求，各个相关部门在目标落实上缺乏积极性，通常只有负责人、管理层才了解预算的基本状况，基层人员对预算目标并没有清晰的认识，只会根据上级所安排的工作执行相关任务，最终致使预算结果达不到理想效果。在预算执行的环节中，多数是上下垂直传递与控制预算命令，在双向预算反馈渠道的建设上存在不足，从某种程度上无法了解到基层员工对全面预算管理的见解。

（四）预算考核机制不完善

目前，企业的预算管理多数没有形成完善的考核机制，全面预算管理工作强调的还是预算编制以及执行过程，没有更多地关注预算考核机制，其一直处于形式化的环节中，尤其是绩效考核的次数比较少、难度比较低、全员参与度较低，这种不完善的绩效考核机制无法为全面预算管理提供服务。此外，企业全面预算管理的绩效考核过于重视费用类指标，其他非费用指标的比重较小，无法客观地反映出企业全面预算管理绩效的执行情况。

三、企业全面预算管理的优化策略

（一）健全全面预算管理组织架构

全面预算作为一项系统性的工程，必定需要通过专门的组织架构，才能够有效的执行。因此，企业需要积极构建完善的全面预算管理组织架构，为其应用打下基础。首先需要构建预算管理委员会，预算管理委员会主要是由董事会授权开展企业全面预算管理制度、审核预算编制原则等的制定工作以及批准全面预算草案等工作，并且开展相应的预算决策等工作，对预算编制环节中存在的问题以及冲突进行深入的分析，并且提出解决方案。其次构建预算管理办公室，预算管理办公室主要是企业的执行机构，主要是依据预算管理委员会的相关决定，负责对预算的编制以及执行进行汇报等日常性管理工作。最后只需要将各个部门的全面预算管理职能进行明确，也就是需要各个部门积极主动地承担全面预算管理的归口工作，积极与预算管理办公室进行配合，落实好全面预算管理工作。

（二）优化全面预算编制流程

第一需要企业运用科学合理的预算编制方法，发挥出全面预算管理的具体效用。在预算编制方法的选择上，应该考虑其多样性以及灵活性，便于企业能够根据实际经营状况，对预算进行有效的调整。第二则是将全面预算编制流程进行规范化，主要是对全面预算管理的编制流程进行优化，将原先随意性较大的环节进行标准化，避免人为操作失误导致预算编制失真，从而影响到全面预算管理工作的执行。

（三）健全预算执行环节的控制功能

要想加强对预算执行环节的控制，就需要在全面预算管理执行过程中严格遵循以下原则：首先就是不得随意变更原则，在预算编制经过预算管理委员会审核后，各个部门在执行时必须严格按照预算编制的具体要求落实，当遇到特殊问题时需要及时进行上报，不能够随意对预算进行更改，在更改过程中也要严格根据更改审批流程进行。其次是及时性原则，预算编制的执行应该以月度、季度以及年度为周期预算依据，确保预算目标的顺利完成，当月预算目标没有完成的责任部门需要在后期进行弥补。

（四）引入平衡计分卡构建多维度预算考核体系

平衡计分卡的绩效考核体系能够帮助企业在财务、客户、内部流程、学习成长等多方面制定相应的绩效考核体系，可以从企业的整体角度出发进行绩效考核，为全面预算管理执行结果的反馈提供更加健全的资料，便于后期对全面预算管理进行评估以及修正，为企业后续的全面预算管理工作奠定重要基础，从而为企业实现经营目标提供助力。

（作者单位为上海恒企教育培训有限公司桂林分公司）

参考文献

[1] 傅亮.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论，2019（20）：142-143.

[2] 张木源.企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2019（27）：98+100.

[3] 张嫄.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国集体经济，2019（18）：51-52.