完善事业单位预算管理工作内部控制的思考

韩佩芸

摘 要 预算工作是事业单位财务工作当中的重要组成部分，对整个事业单位的发展有着极其重要的作用。但是，当前很多事业单位在管理的过程中都遇到财务预算问题，资金分配的问题已经成为很多事业单位不可避免的问题。因此，事业单位需要根据国家法律法规和改革的需要做出相应的调整。本文对事业单位预算管理内部控制工作进行简单的讨论和研究。内部控制执行过程中面临内控意识不强，内部控制与预算管理业务要求不契合，内控信息化建设落后等问题，这导致预算业务未充分发挥其事前、事中和事后控制的功能。只有构建基于全面预算管理的内部控制体系，制定全方位的预算编制流程，增强全员风险防控意识，加强全流程监督，才能更好地实现内部控制的目标。

关键词 事业单位 预算 管理工作 内部控制 思考

随着社会经济的不断发展，预算工作成为事业单位财务管理工作当中的重要环节。预算工作是财务管理的主要组成部分，也是预算管理的重要组成部分，事业单位的预算工作会直接关系到国家的方针是否可以落到实处。近几年来，很多事业单位在财务预算上都做出了很大的改变，但是还有一些事業单位的财务预算工作仍存在一定的问题。

一、事业单位预算管理工作内部控制存在的问题分析

（一）缺乏足够的内控风险防范意识

财务预算工作对事业单位发展和方针落实都有着很重要的作用。近几年来，我国的事业单位越来越重视预算工作。但是，一些事业单位对内部风险防控工作并不重视，这就造成了财务人员缺乏足够的内控风险防范意识。一部分财务人员认为事业单位的财务预算工作主要是靠财政部门的预算安排，只要财政部门做好预算工作，取得资金使用资格就可以了。这种想法就是明显缺乏内控风险防范意识的体现。一些事业单位的领导认为财务预算部门就是财务内控部门，由此可见，很多事业单位的领导缺乏财务内控防范意识，对内部控制的基础建设认识不足。在实际的运行工作当中，个别预算人员的预算意识和防控意识并不是很强，认为这项工作应该是财务部门的工作;在工作过程当中，预算人员的配合度也不是很高，在预算编制过程中没有列出详细的说明，也没有制订出一个合理的操作计划。财务人员对内部防控工作了解比较少，也缺乏主动学习的积极性。这些都会造成各个事业单位盲目地制定工作目标，对事业单位造成很大的影响和损失。还有部分事业单位在使用资金时缺少资金控制意识，认为只要资金用在服务群众方面就可以，结果造成了事业单位资金的收支不平衡。

（二）内部控制与预算管理业务要求不契合

内部控制工作对事业单位财务预算工作有着很重要的作用，这就需要结合内部控制构建预算控制制度，预算管理形成约束性，对预算指标进行细化和完善。一些事业单位的领导对资金的运用缺乏重视，但是事业单位的汇总数据的工作量是非常庞大的，并且还有一定的难度，再加上财务人员的工作能力也是参差不齐，这就造成在汇总的过程中很有可能出现一些偏差，从而影响到这个事业单位预算编制的工作质量，还会造成资金预算出现偏差，阻碍正常的资金流动。我国大部分的财务预算人员都是普通的财务工作人员，他们并没有很多预算实践能力。很多工作人员都是靠自己的理解对预算工作做出适度的调整，并没有按照科学的编制方法进行预算编制。在部分事业单位预算工作中还存在一定的资金问题，但是并没有对这些资金问题进行合理的处理，也没有严格按照资金使用计划进行开支。同时，随着社会经济的不断发展和变化，政府部门也需要根据市场的需求做出相应的调整和调控，这就需要事业单位的资金预算工作也做出相应的调整。虽然很多事业单位的预算工作也做出了相应的调整，但是调整计划和方式不够灵活，缺乏实用性和科学性。这样不仅加大了事业单位的预算管理的风险，而且也降低了工作效率。

（三）缺乏先进的内部信息化建设

财务信息化在事业单位财务预算内部控制工作中承担着很大的责任，如果没有建立统一的管理制度，就无法有效地为预算工作提供有效的制度支撑。还有一些事业单位没有把预算管理业务和信息化系统合理地融合在一起，在预算工作当中并没有发挥出预算预警机制的作用。财务系统相关模块相对独立，部门间缺乏沟通机制，数据无法实现统一共享，使得相关信息不能被完整利用，“信息孤岛”现象严重。甚至还有一些事业单位的信息存在一定的安全隐患，信息化建设落后，已经无法满足内部控制信息化需求，这也是导致我国事业单位预算工作开展不顺利的主要原因。

二、事业单位预算管理工作内部控制存在问题的原因分析

（一）对预算管理业务内部控制制度建设缺乏充分的认识

预算工作是事业单位发展的重要支柱，因此我国出台了一系列关于事业单位预算管理工作的相关制度和政策。但是，很多事业单位对这些相关政策和制度并不重视，只是从形式上去完成工作。很多财务人员在心理上并没有重视这一系列的相关政策，只是单纯地认为单位的内部控制和单位财务部门有关，和单位的业务部门并没有什么关联。事业单位的预算管理工作并不是靠一个部门就可以完成，而是需要很多部门的配合和努力共同完成。

（二）预算管理业务内部控制的信息化水平较低

我国很多事业单位预算管理内部控制信息化管理方法比较落后，部分事业单位在进行财务预算时还是使用老式的手写单据，很少有财务人员运用信息化技术来解决预算工作当中的问题。有的虽然已经使用了信息化技术进行申报和编制预算工作，但是基础数据还是存在一定的问题。还有一部分事业单位引进了先进的预算管理信息系统，但是管理人员信息化能力并不符合信息化管理的要求。

三、完善事业单位预算管理工作内部控制的策略分析

（一）制定全方位的预算编制流程

制定全方位的预算编制流程是预算管理工作的重要保障，事业单位的各个部门都要参加到预算工作当中来，并且需要积极地提出建议;制定和健全一个合理的预算编制流程，这样可以提高预算人员的工作效率。同时还需要完善事业单位的管理制度，保证数据的完整性和真实性。事业单位的预算工作需要很多部门共同完成，所以在预算编制过程中可以把几个部门联合到一起，制定出一个科学、合理、可实施的预算编制流程，尽量保证预算工作的简单化、科学化、精准化。

（二）增强全体人员的风险防控意识

事业单位的财务预算部门不能一味地依赖政府的财政部门，需要增强全员的风险防控意识以及提高抵御风险的能力。首先，事业单位的领导在预算工作中要起到带头作用，使得整个单位人员都能重视风险防控。其次，事业单位还需要建立一个完善的管理制度和管理体系，定期组织员工学习加强员工的财务预算防控意识。在培训的过程中需要加强案例教育，有针对性地进行培训教育。另外，事业单位的财务人员还需要转变传统的预算观念，预算要按照国家的要求和政策来实施，严格把控每一步审核步骤。因此，事业单位的领导部门应该在内部积极地宣傳预算工作的重要性，加强内部控制制度的建设和实施;在工作当中把每一个环节的责任层层分解、逐项细化、落实到岗、落实到人，加强部门领导和员工对内部控制制度的认识。

（三）加大对预算执行的监督力度

加大预算执行的监督力度也是优化事业单位预算管理工作的有效手段。为了解决事业单位的财务预算问题，事业单位需要建立监督小组以及监督考核制度。这样可以监督每一笔资金可以可合理地分配和使用，同时也可以确保每一笔预算都可以顺利地执行。同时，事业单位还需要建立合理的奖罚制度，必须对各个部门严格按照考核标准进行考核，以此来调动员工工作的积极性。审计部门也需要增强预算意识，在预算工作中发挥出自己部门的作用，严格监督预算的每一步工作，并且可以建立一个专业的监督小组，对预算管理进行全面监督。

（四）完善事业单位预算管理内部控制的信息化建设

信息化是内控工作十分重要的一个组成部分，也是促进事业单位预算管理内控工作的重要手段。因此，事业单位需要引进先进的信息化技术，培养信息化技术人才，做好事业单位内控制度的防控措施。预算管理部门在信息化建设当中，首先需要重视硬件设施的建设。比如，以保证一些研究院单位内部信息建设工作可以顺利地完成，单位领导应该为信息化建设申请专项建设资金。这笔资金由单位的预算部门进行管理和调控，主要针对信息建设当中硬件设施的建设，设立独立的计算机室以及计算机系统。同时，单位还要招聘一些计算机方面的专业化人才，对信息化系统进行日常维护。另外，在日常工作当中，单位也要对计算机维护人员和其他员工进行信息技术培训，提高内部控制和预算绩效评价的效率。

四、结语

预算编制管理工作在事业单位财务管理工作中有着重要的作用，事业单位在发展中需要加强预算管理工作。为了完善事业单位的预算管理工作，事业单位需要构建全面预算管理体系，制定全方位的预算编制流程，增强全体人员的风险防控意识，加大对预算执行的监督力度，完善事业单位预算管理内控的信息化建设。充分发挥预算对事业单位服务政府管理、服务社会的需要，合理保证经济活动合法合规、资产安全有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊现象，提供高效公共服务的职能。

（作者单位为潍坊市公共资源交易中心）

参考文献

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