论审计监督在市场经济中的职能与作用

文/祁卓凡，大唐信阳发电有限责任公司

在市场经济形势下，社会经济活动更加复杂，对审计监督提出了新的更高的要求。然而，其职能与作用并没有完全改变，只是随着审计范围的拓展，随着社会经济模式的发展，审计模式与审计方式发生了一些变化，从而保证审计监督职能与作用能够有效发挥作用，保证社会经济的良性循环。

1 审计监督在市场经济中的职能分析

1.1 审计的结构体系及责任分析。一个国家的审计结构包括国家（政府）审计、组织（企业或单位）内部审计以及社会（中介）审计三个部分。审计监督的职能和作用也存在一定的差别，主要表现为受托责任不同，国家审计监督受托于政府，具有的权威性较高。组织内部审计受组织高层委托，审计范围限于组织内部，主要是对内部事务进行审计，审计面相对较窄。而社会中介审计受托于客户，客户的来源较为广泛，可以是政府、也可以是其他组织，对客户负责，属于第三方服务。受托审计的范围较为广泛。其审计业务受政府部门监督，在审计中具有较强的独立性，审计结果的公证性较高。其缺点在于受托于服务客户，存在利益依赖关系，需要在行业自律中加强约束，对其从业行业进行监督，保证其公正开展业务。通过对审计责任分析，人们可以根据审计监督的要求进行审计选择，从而有效发挥审计职能与作用。

1.2 审计监督在市场经济中的职能分析。审计监督是审计工作的主要职能，它是由审计自身的性质决定的。不管社会经济形势如何发生变化，审计监督的职能都没有发生改变。只是随着社会经济形势的发展，在审计模式上出现了一些变化。在市场经济中，审计监督的职能主要表现在如下两个方面：一是加强经济监督的职能。审计监督主要是对社会经济业务的监督，通过审计活动的开展，查找经济活动中的违规违纪行为，从而提出审计意见，为客户提供审计服务。客户通过审计监督从中发现问题，查找管理中的不足，从而做好审计判断，加强经济活动的监督管理。具体上讲，审计监督表现为两个方面：一方面是对经济业务的审计监督，通过判断经济业务的合法性和合规性，；另一方面是对经济运行情况的监督，主要是针对组织的经济结构、管理模式、运行机制进行监督，通过审计查找管理上的漏洞，防范内部风险的发生，为客户提供审计服务。客户通过审计监督找到体制上的漏洞，从而寻找解决方案，做好管理应对措施。二是维护社会经济稳定的职能。由于社会经济活动的复杂性，许多经济活动发生较为隐蔽，难以判断业务的真伪，从而导致许多违法乱纪情况发生，对社会经济活动造成很大影响，由此影响着社会经济的稳定。在市场经济条件下，随着经济业务的扩大化，各种新的业务不断出现，违规违纪现象更加突出，对社会经济造成很大破坏，为此，通过审计监督加强经济审计，查处违规违纪行为，保障社会经济发展。

2 审计监督在市场经济中的作用分析

2.1 审计监督的公证与评价作用。审计工作通过对经济业务的审计活动，对监督客体的行为进行对比，以财经政策法规为依据，做出审计判断。由于审计监督属于第三方机构，对于各方的责任进行客观界定，保证审计监督的客观公正，因此，审计结论公正性强，能够为第三方采纳，起到公证作用。因而，审计结论能够为大多数客户接受，也正是其发挥公证作用的体现。此外，审计监督通过对经济活动的审计，比如，通过财务资料了解组织的运行情况，能够以事实为依据，结合法规政策，对组织的经济活动情况提出较为中肯的评价，指出成绩，发现问题，帮助组织做出准确判断。

2.2 审计监督的预防与建设作用。审计监督的目的就是为了加强对经济活动的保护，防止错误行为的发生。从这点来看，审计监督具有预防作用。从国家层面来看，国家制定财经法规，目的是保障经济活动正常运行，审计监督工作就是以财经法规为依据，对具体经济事项进行判断，监督法规政策的落实，对经济环境产生预防作用。审计组织或内审人员在从事审计事项时，根据审计任务，制定审计方案，采取必要的审计措施，查找审计问题，预防经济活动中的违规行为发生。审计监督就是要揭露违规现象，提出审计意见，打击违规行为，遏制违规活动，从而产生警示效果，起到良好的预防作用。同时，在开展外部审计时，审计机构通过与两方进行沟通，对审计监督发现的问题开展交流探讨，由于审计监督所处的位置的特殊性，能够为各方提出较为中肯的审计意见，因此，审计建议较有合理性。各方可以通过审计意见了解审计单位的情况，从而采取应对措施，完善内控管理，提高管理质量，奠定发展基础。

在市场经济形势下，无论社会经济如何变化，审计监督的职能都不会有较大的改变，然而，随着社会经济的发展，其发挥的作用将会更加显著。并且，随着经济的发展，经济业务的复杂程度不断提高，违规违纪的隐蔽性增大，需要加大对经济活动的管控能力，这就更加需要让审计监督发挥作用。这同时也对审计部门与审计人员提出了挑战，需要审计人员熟练掌握政策法规，熟悉经济业务运行规律，坚守道德底线，保证审计的公正性，保证审计质量，为市场经济发展保驾护航。

3 结论

如今，市场变换加剧，企业竞争激烈，经济业务的隐蔽性增强，经济问题发生频繁，审计监督成为经济发展的防护墙。为此，必须发挥好审计监督的职能与作用，以法规制度为保障，加强内控监督，为组织的经济发展提供支持。