基于国有企业强化财务风险管理内部控制的探析

文/付昱欣，九江市鼎通停车场建设管理有限公司

1 引言

基于改革开放环境下，我国国民经济发展迅速。同时，受到经济全球化的影响，加剧了国际之间的竞争力度。新制度的发行，使企业结构框架、内容、模式变得繁琐，财务风险频繁发生，所以加大内部控制力度，提升管理水平，让企业能够适应新经济全球化发展形势。只有强化财务风险管理内部控制才能确保企业的长远发展，实现企业目标。

2 财务风险概况

2.1 理论发展

1901 -1933年，国外推出了风险理论研究。1901年美国著名学者H.A威利特率先研究了此次风险的实质性，随后的一段时间，F.H奈特美国著名经济学家在书中提到：风险测量和评估是借助特定手段和辅助技术来完成的。1958年，米勒、莫迪格利尼实施了MM理论证实企业价值不会随资本框架的改变而发生变化，确保企业财务风险的真实性。迄今为止，财务风险问题在逐渐延伸和修复。20 04年，美国COSO委员会推出了《企业风险管理——整理框架》，对企业财务风险意义、结构框架、体系进行了再次认定，预示着企业财务风险步入一段新的历史。

2.2 国有企业财务风险现状

2.2.1 目标多元化

国有企业是国家控股，所以政府对国有企业提出了若干个发展目标，如提升经济效益，平稳社会就业状况，调节产业结构等。国有企业所肩负的社会责任会在一定程度上分散企业资源与精力，使企业经济受损，财务风险管理不被重视。

2.2.2 管理层次繁多

现阶段，我国众多国有企业的初始形成离不开政府的支持，不属于市场竞争机制，尤其是省级以下国有企业。其管理和转让产权关系相对繁琐和杂乱，旗下的子公司关系也是一样，管理水平差，效率低，增加了企业风险。

2.2.3 资本结构不够科学

相对于国有企业资本结构来讲，企业经营保护具备一定的平稳性，企业信誉度高，极易完成债务融资，很多国有企业均借了数额较大的资金，负债率在资本结构中占比较高。财务杠杆效应有利有弊，如果企业负债率高会增加企业财务问题，另外因为国有企业借款渠道较少，通常是向银行短期借款，如若资金链断开，会增加资金风险流动性，引发高额利息支付状况，更严重的还会面临破产。

2.2.4 财务管理水平较差

目前的经济趋势不太稳定，在市场经济条件下国有企业不断拓宽，财务管理工作受到了重视。所以，受到财务管理人员水平影响，业务能力受到束缚，风险意识较差，这些现象都会增加国有企业的运营风险。

3 内部控制理论及实践

3.1 理论发展

根据国外的理论发展其内部控制环节共分为五种。第一，1930-1949年是内部控制约束环节。1905年LR.Dicksee率先总结了“内部牵制”理论，其内容包括会计记录、人员轮换和职责分工。在1930年GeorgeE.Bennett进一步研究了内部控制，并给出了新的定义。第二，1960-1980年，在内部控制较为集中发展阶段，产生了内部控制概念。美国注册会计师协会审计程序委员会在1953年推出了《审计程序公告第19号》，并对内容控制予以分类，分成“管理控制类”和“会计控制类”。第三，1980-1989年，内部控制深入分析阶段，分析重点转化为具体内容，内部控制结构含义由此诞生。第四，19 90-1999年，内部控制整合框架阶段。1992年美国COSO委员会颁布了《内部控制——整合框架》。第五，进入21世纪，内部控制向风险管理框架迈进。2004年美国COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》。

3.2 国有企业内部控制常见问题

国有企业与一般企业内部控制发展流程、管理形式、管理体系之间的联系非常紧密。基于多元化市场视域下，国有企业内部控制在逐渐修复，但是依旧存在一些问题。

3.2.1 建设与实施主体不明确

现如今，国有企业法人治理结构并未创建，出现内部控制建设与实施主体不明确现象。在此环节中，构造国有企业内部控制体系还是依附于企业管理人员对内部控制的了解和注重程度，在实践过程中，多数国有企业领导者对内部控制的意义和作用缺乏了解。有的仅是会计管理控制的一种方法，用来应对外部监管，作用不大。

3.2.2 建设力度不足

相对于企业内部情况而言，国有企业制度建设不够完整，法人治理机制与内部治理结构的不合理性较为明显，导致“内部人控制”问题的发生。企业内部无权利机制来约束，与此同时没有建立激励约束机制，使管理人员责任意识较差，克制了管理人员的风险意识。针对企业外部驱动力来说，可以清楚的看到外部市场还处于发展阶段，增加了企业业绩压力和控制压力，管理人员缺少经营、淘汰压力，在某种程度上降低了国有企业内部控制束缚作用。

3.2.3 内控制度不健全

在国有企业发展阶段总结经验，探索国有企业财务风险管理内部控制的根本原因是内部制度不健全。结合国内外资料表明，少数国有企业内部控制体制与当前市场经济发展标准严重不符，存在明显差异性。尽管一些国有企业增设了内部审计部门，却没有分配部门职责，使国有企业内部审计成为摆设，增加了国有财务风险管理工作困难。

3.2.4 财务风险管理监督水平差

现阶段，国有企业监督机制缺乏规范性和完整性，不能为财务风险管理工作提供数据依据。此外少数国有企业即使未设立财务管理监督部门，其监督职能和工作职责相对模糊，分工不明确使监督部门的的监督作用空有其表。国有企业不够重视财务信息管理工作作用，缺少责任意识，财务风险管理监督水平差，限制了财务风险管理监督的实施。

4 强化财务风险管理内部控制方法

4.1 增强财务风险控制意识

为了能够顺利完成企业财务风险管理控制工作，应加强工作人员财务风险控制思想，激发员工的工作积极性，尽可能的降低企业财务风险。(1)国有企业构建完整的内部控制制度，约束员工的行为，起到带头作用。(2)国有企业加大宣传力度，定期组织员工参加培训教育，从而提高他们的财务风险控制与防范意识，合理分配员工职责，通过绩效考核、激励政策激发工作人员的工作热情，促进财务风险管理工作的展开。

4.2 提高企业财务预算管理工作质量

如果缺少完整、标准的财务预算机制是无法开展和执行财务风险管理工作的。所以，国有企业财务风险管理需完整、标准，财务控制机制作用可以快速区分员工责任义务，让每位员工清楚自己的工作内容。此外，国有企业领导者在拟定投资方案时，要确定决策合理性，进一步分析成本投入情况。针对少数国有企业来讲，财务管理的前提是确定财务管理目标，实施过程要根据经营管理来实现。

4.3 完善监督体系

内部审计部门应客观评估财务部门内部控制制度，随后制定科学化方案并对制度予以修复和调整。为了探索和处理存在国有企业财务风险管理的难题，为财务风险管理工作的实施奠定基础，(1)增设审计监督部门，全面落实财务风险管理监督工作调整企业内部财务风险管理内容，调整员工工作状态。(2)国有企业审计监督部门要开展财务风险管理专项审查，加强资金流动监督力度，熟悉和把控财务风险管理内容及方法，提高财务风险管理的精准性、高效性、公平性。(3)审计监督部门按照财务风险管理体系开展工作，整合会计基础知识，详细记录资金日常入账和管理流程，缩减报账过程，完善财务风险管理体系。

4.4 提升员工综合素质

国有企业要想使财务风险管理水平有所进步，首要任务是让财务风险管理人员按时参加培训教育，提升员工综合素质。(1)企业要为财务风险管理人员提供学习平台，丰富员工专业知识，如新制度法规，在学习中加强业务知识，提高业务水平。(2)国有企业需结合实际情况来加强业务培训力度，在考核环节中选择具有发展潜力的员工参加培训，这样不仅能够提升专业素养，还能激发员工工作热情。(3)国有企业要尽可能的修复和调整会计从业准入制度，适当降低门槛，另外要积攒财务风险管理经验，为后期工作奠定基础。

5 结语

随着国有企业的迅猛发展，财务风险管理内部控制问题时常发生，不但要得到社会的认可，还要获取政府的大力支持，全面提高财务风险管理水平。基于此，增强财务风险控制意识，提高企业财务预算管理工作质量，完善监督体系，提升员工综合素质，最终实现国有企业发展目标。