在智慧会计运营环境下构建风险智能管控体系的探索

(中国电信股份有限公司福建分公司 福建 福州 350001)

笔者所在的单位是某上市公司在某省的分支机构，于2011年在集团共享服务体系建设中首创“逻辑集中”模式，近8年来，在降成本、提效率、控风险、提能力方面都有显著成效。自集团2016年集中MSS系统上线以来，考虑到会计人员结构不够合理、会计运营效率不高、财务转型能力不足等问题，财务共享中心进行了智慧会计的积极探索，依托集团公司大数据运营管理系统，逐渐形成了省内“智慧核算+集成报账+财务机器人+智能风险管理”四位一体的较为完善的智慧会计运营体系。

一、企业会计信息质量风险管控的需求

作为某上市公司在某省的分支机构，同时面对当地、集团总部的内外部巡查、巡视，审计检查、税务稽查、国资委监察等，收入成本确认、资金收付、小金库管理等不仅是内外部巡查、巡视、检查的关键点，也是企业确保资金安全的基础，是企业风险管理的关键。

原来的会计信息质量监督检查属于事后检查，为“三横”的操作体系，包括自查、质询、检查。质检主要依靠人工抽查方式，实施手段单一、效率低下，需要创新手段提升质检工作效率与质量。

集团集中MSS系统统一上线后，各省都在积极研究如何运用大数据手段深入推进财务智慧运营，通过准确识别风险、及时预警提示、防范风险处置、完善闭环管理，提升财务风险管控的能力。

二、会计信息质量风险管控体系的构建

(一)梳理风险点，建立风险库

聚焦企业目前财务管理中的高频风险点，对内部质检、报表审核、内外部审计等发现的问题及潜在风险进行全面的收集和梳理，整理归纳成“风险事件库”。

根据业务范畴，将风险划分为收入结算、成本费用、税务管理、资金资产、往来管理、工程管理六大风险领域；根据识别难度，将风险划分为人工甄别和系统识别两大类；根据重要程度，将风险划分为重大风险、重要风险、一般风险三大类；根据对企业的影响，将风险划分为舞弊风险、经营损失风险、信息质量风险三大类；根据风险处置要求，将风险划分为整改类风险、预警类风险和关注类风险三大类。

(二)构建智慧质检手段，梳理风险管控流程

1.智慧质检流程嵌入系统

以前述建立的“风险事件库”为基础，设计风险扫描模型，定期对会计信息实施关键流程点的风险扫描，输出疑似问题清单。未制证的单据将直接推送至经办人，已制证的单据将根据不同的风险领域，推送至相应支撑管理人员进行下一步人工甄别，对于存在的风险进行打标、派单，推送至相关责任人整改并要求限时反馈结果，整改完毕后提交相关领导审核后才可解除风险。通过系统实现日常质检的精准推送与留痕管理，根据内控权限固化全流程，实现闭环管理。

2.异常风险跟踪

梳理风险指标，基于数据分析平台上已整合的会计信息，定期跟踪、分析会计科目信息，对异常指标或波动信息予以关注与追溯，派单查明原因并记录、整改。例如，收支匹配分析、收入结构占比分析、营业外收支对比分析等。

3.定期提示风险

通过定期整合质检记录、异常风险跟踪记录，系统自动生成风险提示报告，推送至管理层供其财务决策。

4.风险考评运用

筛选风险指标，根据财务风险考核规则设置考核指标，通过系统出具考核报表，运用于各单位的财务、绩效、内控等考评。

(三)构建信息化展示平台

1.财务风险表单化，层层穿透

依托企业省级数据分析平台，根据风险领域划分风险模块，通过表单化形式展示各单位的问题单数、涉及问题的金额等情况，并可通过层层穿透的功能，直至问题清单明晰，便于不同层级使用者对风险的管控、分析与整改。

2.财务风险视图化，横纵对比

根据各单位在不同领域的风险单数、涉及金额等，设立综合风险评分体系，通过对各单位的财务风险进行评分、排名，对风险进行画像，便于不同层面的使用者了解全省或本单位的风险总体或分领域的排名情况。

3.财务风险动态化，趋势可控

形成分指标、分单位、分月份的数据波动曲线，便于使用者了解、掌握数据的动态情况，从数据的异常波动中察觉风险点、跟踪整改情况。

4.财务风险分级、分类化，分级管控

参照内控权限，采用三级权限、四级穿透方式(即省、市、县三级权限，省、市、县及项目清单四级穿透)管理，实现风险报表分级、分类查看，有效发现问题和揭示风险，为各级管理层、财务人员、业务部门的使用者提供与其管理层级配套的风险管理工具。

三、会计信息质量风险管控体系下一步的工作重点

(一)业务变化快，需实时更新

企业应在广泛收集风险管控需求的基础上，制定风险扫描指标开发计划，不断更新基础信息，进一步提升财务风险管理水平，保障企业高质量发展。“风险事件库”、财务风险指标等基础信息通过前期的收集整理在系统内固化、“注智”，需要持续在风险派单与整改反馈中不断更新完善，通过基础数据的累积、标准化，并结合分析模型的开发、优化，逐步形成全面智能的会计风险管理体系。

(二)明确风险管理责任

对口支撑管理人员应高度重视风险管理工作，全面梳理、核实系统扫描发现的风险预警，对于确实存在的风险问题要深入分析问题产生的原因，制定整改举措，明确整改责任，定期跟踪督促，形成闭环管理。

(三)强化跨部门协同

财务信息扫描发现的风险问题，应及时推送到相关业务部门，建立跨部门的协同机制，业务部门应协同财务部门一起做好风险防范和化解工作。

(四)财务人员综合转型

通过优化智慧会计数据管理职能、数据分析服务职能，在风险管控领域之外，财务共享中心也应在业财融合支撑、财税政策落地、数据挖掘应用等领域提供拓展支撑服务，成为智慧财务转型支撑的基地。通过智慧会计运营，加快释放基础核算人员向价值型拓展，持续优化人员结构，提升财务共享中心数据管理和分析服务支撑人员的比例。

(五)统筹、深化推进智慧财务，结合关键指标变化构建与业务联动的业财控制体系

本企业由于所处行业的特殊性，在数据收集处理能力上具有一定的优势。利用系统整合数据库中的海量业务信息(比如佣金结算、电费结算、人力资源信息等)、财务信息，构建进一步业财融合的支撑风险管控，全面分析等职能的全面信息化系统。通过业财联动，深入挖掘业务量与会计数据的关联，及时发现异常，分析形成原因，加强流程监控，制定应对措施。“聚焦重点，财务融智，闭环管控”，进一步打通业财系统、流程和数据，将注智结果从财务流程嵌入业务流程，持续丰富各类模型，通过大数据分析开展科学决策和风险防控，进一步提升财务智慧运营水平，向大数据时代的财务模式转换，为企业高质量发展提供有力支撑。