新形势下提升企业内部审计履职能力的几点思考

顾晓燕

（国网浙江省电力有限公司丽水供电公司，浙江 丽水 323000）

一、前言

国家电网公司近年来不断创新内部审计工作方式，通过改革审计组织机构，形成“上审下”监督机制，推行“三统一”管理模式，建设集约化审计运行机制，着力推进数字化审计，形成审计全覆盖内部审计体系，顺应了新时代“全覆盖”审计模式的新要求。内部审计部门及人员应考虑内外部影响因素，将传统审计方式向现代审计模式转变。如何切实提高履职能力是当务之急，也是做好内部审计工作的重要基础。

二、企业内部审计面临的新形势

（一）自2018年3月1日《审计署关于内部审计工作的规定》实施以来，已有一年多时间，内部审计职责职能都发生了实质性变化。2018年，中央审计委员会成立，由总书记习近平担任主任。5月23日的第一次会议要求：做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。

（二）审计署办公厅印发2019年度内部审计工作指导意见，提出八点意见，从提高政治站位到建设高素质内审队伍，从内审工作重要性到增强审计监督合力，从促进管理提升到增强内控风险防范等方面都提出了具体意见。新规新要求，对内部审计工作从职责到审计职能都提出了前所未有的高标准高要求，势必对内部审计人员在履职尽责上带来更大的挑战。

（三）再从企业内部管理要求来看，上级公司2019年对内审工作的新要求是坚持党对审计工作的统一领导，围绕公司服务一个中心、落实两个要求、抓好三项工作、提升四项能力。另一方面，巡察工作新规划，为进一步推进公司党委巡察工作深入开展，推动公司全面从严治党向纵深发展，2019-2022年份3个巡察组全覆盖常规巡察，开展专项巡察，“机动式”巡察，巡察“回头看”。

内部管理要求态势越来越高压，这些都与内部审计人员息息相关，做好内部审计的关键势必要提高履职能力。认清形势的同时，我们内审人员更要寻找自身差距，分析原因，努力提升履职能力。

三、影响企业内部审计提升履职能力的原因

（一）对内部审计的认识有偏差。内部审计是指对本单位所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。企业大多数人认为内部审计只是一种经济监督方式，职能就是查错，是为了应对上级布置的审计检查工作，从思想上存在一些排斥心理，对内审工作认识偏差影响了单位完善治理，对提升企业健康发展形成阻碍。

（二）对内部审计重视程度不高。地市公司层面内部审计机构设置从合到分，到现在保留审计机构，集体企业内审机构是与监察机构一个部门，县公司审计没有设置单独部门，只有一名审计专职归属党群工作部。从机构设置上来看，企业对内部审计的重视程度不高，内部审计人员心理上觉得在企业缺乏位置感，主观上影响了履职能力。

（三）内部审计力量欠缺。各单位现有内部审计力量薄弱，不仅体现在人员数量的欠缺，更体现在人员队伍的老龄化、人员力量的素质单元化，已满足不了越来越高的管理要求，也越来越不适应的现代企业发展需要。人员素质参差不齐，职称不满足审计能力胜任要求，这些都是影响审计履职能力的重要因素。

（四）数字化审计运用不充分。国家电网公司提出“三型两网”的重要战略，紧接着，国家电网公司大数据中心成立，为国家电网建设“三型两网”世界一流能源互联网企业提供数字化支撑。但是基层电网企业内部审计对大数据运用不充分不到位，仅针对财务数据、营销数据等某一领域，未能总体分析数据，使用方法停留在SQL查询筛选、电子表格排序统计等基础的数据分析上。内部审计人员因专业的局限性不能有效地将信息化技术应用到审计中，数字化审计束之高阁，审计履职责受影响。

四、企业提升内部审计履职能力的对策

（一）加大宣贯力度，改变对内审认识。内部审计的本质是以系统方法从行为和信息两个角度独立鉴证经营管理责任履行中影响组织目标的消极因素及相关治理机制，并将结果传达给组织内部利益相关者的制度安排。内审除了查问题，还有通过问题对制度、管理及风险控制提出建议的职能，以及风险预警职能，所以可以通过专题学习、会议、沙龙等渠道，提供一些咨询建议服务，改变各部门对内审的认识，拓展履职空间。

（二）注重思想意识，提升集体归属感。内审是公司组织内部的“经济卫士”，对完善公司治理结构、全面风险管理及内控机制具有重要意义。国家层面越来越重视审计，审计人员也应主动作为发挥应有的作用，应从思想意识入手，打造团队荣誉感，从纪律要求开始，塑造审计“铁军”，以坚强的责任心、热诚的服务心、严肃的敬畏心，提升集体归属感，主观上提高履职能力。

（三）加强队伍建设，增强履职能力。择优吸收、培养具备一定理论功底和专业能力人才，以师带徒形式传帮带，传授新人丰富的审计实战经验，审计内部人员之间相互跨专业交流专业知识及工作心得。为内审队伍创造考试条件及职称评审培训机会，以考促学，以评促优，调动内审人员学习积极性，提升履职素质。

（四）共享专业数据，打造数字化审计团队。基层内部审计部门要以大数据中心成立为契机，联合信息化管理部门提前谋划数据共享路径，加快整合数据资源，打破数据壁垒，为数字化审计提供支撑。市县公司审计一体化管理的前提下，积极组建数字化审计工作团队，集中办公开展数字化审计项目，参加上级公司远程持续审计监督、非现场数据分析等工作，以审代培，打造优秀的数字化审计团队，提高数字化审计效率。

五、结语

新时代新征程，内部审计人员需围绕企业发展大局，认清内外部形势，顺应新要求，寻找差距，以转变思想意识为起点，从自我素质提升上下功夫，从创新审计方法上做文章，为实现企业发展战略目标做贡献。