环境保护税法实施对企业的影响与对策初探

刘佳榆

（西安财经大学行知学院，陕西 西安 710038）

引言

环境保护是人类为了谋求长远发展而采取的手段和措施，加强环境保护有利于扩大有用资源的再生产，保证社会的发展，因此可以说环境保护与经济发展是相辅相成的，现代社会的发展不能以破坏环境为代价。为了加大环境治理的力度，我国不断完善环保法规，旨在借助市场调节机制加强环境管理。企业生产污染是造成环保问题的因素之一，要做好环境保护工作需要企业积极践行税法要求，减少污染物的排放。同时，在税法实施后企业要做好税筹工作，合理避税，从而降低环保税对企业发展带来的影响。

一、我国实施环境保护税的必要性

我国重视环保保护税的实施有利于促进生态文明建设，近年来，我国的环境污染问题有显著加剧的趋势，这是实施环保税法的根本前提。通过实施环保税可以为企业的纳税提供更科学的参考，能够规范企业的纳税行为。同时由于环保税增加了企业的税负，可以在一定程度上抑制企业的污染物排放量，从而起到保护环境的作用[1]。其一，环保税法是一种刚性标准，在企业纳税过程中以环境保护税法为依据可以有效避免不合理纳税现象，规范企业纳税体系，为企业的环保纳税提供参考。其二，企业缴纳环保税增加了成本，在一定程度上迫使企业提升环保意识，降低企业的生产污染、减少污染排放量，以此降低环保纳税支出，能够以法律的形式约束企业行为，促使其积极履行降污减排责任。其三，有利于构建绿色税制体系，增强税收调控作用，形成有效的约束激励机制，提高全社会环境保护意识，推进生态文明建设和绿色发展。

二、环境保护税法实施对企业的影响

（一）促使企业转型升级

环境保护税法实施后，企业的缴纳污染税有更明确的标准；同时环保税法对排污标准进行了明确的规定，企业少排污则少缴税，能在一定程度上调动企业的积极性，促使不断提升生产技术和水平，转变生产模式，以集约型生产代替粗放型生产，从而降低整体污染排放量。环保税法中指出，企业的污染物排放量越多，则其征税越多，在一定程度上增加了企业的生产成本，能够迫使企业不减少排放[2]。在实施环保税后可以推动企业对产业结构进行优化，从而使企业发展能够更加适应社会的要求。

（二）对纳税申报人才提出更高的要求

环保税实施后，纳税主体在缴纳环保税时以污染物排放量作为确定税费的主要标准。但是污染物排放的计量，以及对排放是否合理的判断等均需要高素质、专业的纳税人才能完成。如果纳税申报人员的专业水平不高，则很难掌握较复杂的纳税申报体系，从而影响企业的正常环保纳税；但结合当前来看，高水平的纳税申报人才较少，因此这是影响企业合理缴纳环保税的重要因素之一。

（三）应税污染物监测水平有限

我国目前对污染物的检测基本采用的是自动检测设备，如果纳税主体没有设置自动检测设备则依据监测机构的标准进行计算。但是由于我国目前的检测设备生产水平有限，因此无法做好对所有特征的污染因子进行测定，出现监测数据不全面的问题。这时需要依据监测机构的数据为准，容易导致对污染物的测算口径不一致，影响对应税污染物的界定。

三、环境保护税法实施后企业的应对措施

（一）重视对纳税人的培训，提升纳税水平和效率

在实施环保税法后，纳税申报工作以及税费等都发生了一定的变化，企业的环保纳税流程也要相应的改变。为了保证纳税主体纳税行为的规范性，企业人应积极组织培训活动，对企业纳税申报人员进行专业培训，加强对新环保税法的学习，提升对税法的解读能力。税法是企业纳税的基础，因此要保证企业环保纳税的合理性应熟练掌握环保税法；同时，通过专业培训要提升企业的纳税申报水平，帮助企业合理纳税，提升纳税效率。

（二）完善企业制度体系，降低污染物排放

企业作为纳税主体要根据环保税法明确自身企业的应税污染物，环保税法中对污染物的排放类型等都进行了明确界定。了解应税污染物后，企业要组织制定污染物排放管理制度，从内部生产各环节出发，减少污染物的排放，实现能少排放不多排放，实施企业内部自查制度，对于各部门的污染物排放进行严格限制，排污超限的要进行处罚；另外，企业要针对自身生产进行优化，寻找可替代的环保材料，减少污染严重材料的使用[3]。企业通过加强内部制度化管理减少污染物排放是降低环保纳税的有效方式。

（三）研发新技术，推进环保生产

企业污染物排放严重的主要原因有两方面，一方面是缺乏先进的生产设备，另一方面是生产技术落后。在生产过程中采用先进的生产设备可以提升资源的利用率，减少资源的消耗，同时也能有效降低应税污染物的排放量。因此要降低企业的环保纳税，应重视引进先进设备，实现环保效益和生产效益协调；另外，应重视加大在科技研发上的投入，根据生产需求研发无毒、无害、环保、排污量较低的新型材料，有效减少污染物排放，为企业降低环保税负助力。

四、结束语

综上所述，环保税法实施后对企业影响较大。一方面，企业要不断优化生产技术，加强科学技术研发，推进环保产品的研发和生产。同时要积极寻找替代能源，促使企业的转型升级，减少污染物。另一方面，企业要积极响应国家环保税法要求，要积极缴纳环境保护税，不逃税、不偷税，同时要完善企业的纳税管理体系，做好税筹工作，帮助企业在合理范围内避税，从而降低企业的纳税负担，促使企业良性发展。