有效降低税收成本的会计方法选择

李颖霞

（西安承勇建设工程有限公司，陕西 西安 710006）

引言

在现代企业发展过程中，税收成本会在很大程度内影响其经济效益，基于此，相关部门在开展具体工作过程中，必须对其进行深入研究，优化会计方法选择策略，能够确保有效降低企业税收成本，为了进一步明确如何选择会计方法，特此展开本次研究，希望能够推进相关企业的有效发展，实现国家经济水平的有效提升。

一、税收成本降低的重要意义

（一）提升征管效率

在现代计划经济体制环境下，部分单位在开展税收工作时对其税收收入完成状况过于重视，高度强调收入指标，对其税收费用支出缺乏重视，导致政府部门无法定量判断和分析税收征管水平和征管成本，与此同时，各级税务部门对其工作开展效率缺乏必要的认识，不利于进一步提升征管水平。该种税收方式与我国现代市场经济条件之间存在很大程度的偏差，导致征管工作无法实现有效加强，基于此，在现代社会主义市场经济环境下，税务部门必须对其税收征管成本加强重视，确保有效提升效率关系，对其相关政府部门征管支出进行科学控制[1]。

（二）强化经济调节

无论何种税收都会在不同程度内影响企业经济运行，换言之，课税必然会使经济决策产生超额税收负担，决策部门在开展具体工作过程中，必须确保有效降低该种负量，对其税收额外负担加强重视，能够确保税收进一步发挥其经济调节作用。

（三）完善我国税制

对于我国目前应用的流转税而言，增值税能够在一定程度内科学调节税收，消费税在我国现行增值税理论中能够高度体现政府相关政策，使其进一步实现二次调节，但是，在我国目前应用的消费税内提出的课税范围并没有对该原则进行充分体现，在消费税项目中纳入生活必需品的同时，排除部分高档消费娱乐，导致消费税和增值税，营业税之间存在一定摩擦，使税收调节作用大大弱化，进而实现税收总成本的有效提升。基于此，政府部门在开展具体工过程中，需要科学设置次优税制和现实优化税制，科学完善整个税制。

二、会计方法选择策略

（一）完善整体税收环境

首先分析税收经济环境，具体是指税源情况，培养重点税源，深入发展集约经济是实现税收成本有效降低的重要基础。集中税源不仅能够确保强化征收管理，提升经济收入，同时还可以确保减少征管费用，实现征纳成本的有效降低。基于此，国家政府部门需要从宏观角度进行经济结构调整，确保集约型经济得到大力发展，科学扶持重点税源，保证降低税收成本具有丰厚的资金支持。其次分析税收社会环境，合理净化社会环境能够在一定程度内保障税收成本的有效降低。在具体工作过程中，第一步，需要合理完善我国现阶段体制环境，科学转变政府职能，确保公平纳税，依法治税，消除税法执行过程中存在的行政障碍，同时还可以进行税收政策环境的科学净化，大大减少政策阻碍，确保能够实现最大程度降低税收成本。第二步，需要科学完善我国现阶段法制环境，为依法治税创造良好的环境，保障纳税秩序，强化税法宣传，实现税收服务体系的科学完善，确保相关人员具有更高的依法纳税意识和税收法制观念。最后，需要进行我国道德环境的科学完善，确保纳税主体和征税主体具有较高的综素质，科学营造文明环境和舆论氛围。

（二）科学核算消费税产品销售

消费税产品通常涉及一定程度的兼营行为，具体是指的纳税人经营的应税消费品同时具有两种及其以上税率[2]。该种行为在税法方面具有较为具体的规定，要求相关企业在落实会计核算工作时，必须确保高度明确账目，使其工作过程中产生的损失能够得到一定程度的有效避免，企业在具体进行兼营时，必须确保单独进行销售与核算工作，基于此，能够使企业发展过程中产生的税收压力得到有效降低。

（三）严格核算企业促销行为

企业在具体销售产品过程中，为了对其销售效果进行更高程度的保障，需要科学改进销售方式，应用促销方式。在具体实施营销工作之前，相关财务人员需要确保积极参与营销策划，综合分析税务因素,帮助企业能够对其税务风险进行合理控制。促销方式具体是指销售单位在进行应税劳务以及货物销售工作过程中，基于具体情况给予规定的价格优惠。在该种状况下，会同时出现商品折扣和销售，该种状况在我国税法中具有明确的规定。例如，如果在同一张发票上体现折扣额和销售额，相关工作人员在具体进行增值税计算工作时，科学选择将完成折扣之后的余额当作最终的销售额，如果现场工作人员想要基于折扣额进行发票加开，财务部门不能直接从销售额中将相关折扣额扣除，该种规定能够为企业发展创造更大节税空间[3]。在具体选择方式时，企业不仅需要对其增值税压力重点考虑，同时还需要综合分析其他税收负担，并对其进行综合策划，确保其系统性，有效降低企业税收成本，对企业经济效益进行更高程度的保障。

（四）优化固定资产折旧办法选择

相关企业在开展具体工作过程中，需要有效结合企业日常运营过程中的具体消耗形式以及固定资产性质，需要基于企业具体状况进行固定资产预计净残值和预计使用年限的科学确定，在具体工作过程中，相关工作人员必须科学保证其合理性。在该种状况下，企业有效结合自身具体情况科学选择固定资产折旧年限，确保有利于企业计提折旧，进而确保税收成本能够实现一定程度的降低。例如企业在享受国家税收减免的相关政策过程中，现场工作人员可以选择对企业资产折旧年限进行一定程度的延长处理，实现节税目的。在此过程中，如果企业没有享受国家税收优惠政策，处于正常经营阶段，则需要将其资产折旧年限适当缩减，以此为基础，能够确保更为科学的回收固定资产成本，进而前移后期成本费用和前期利润，在一定程度内获取延期纳税收益。与此同时，还需要对其资金时间价值加强重视。折旧方法选择的不同会使其税收负担和资金时间价值具有一定程度的差异性。造成该种情况的主要原因是在时间的推移中资金会出现不同程度的增值和贬值，进而即便是同一单位，当其处于不同时间点时，资金价值之间存在一定的差异性。在具体分析由于不同折旧方法影响下产生的税收收益过程中，需要确保其分析方法的动态性。例如现场工作在具体分析不同方法产生的税收收益时，可以首先基于当时银行利率对企业折旧额进行贴现工作之后，分析比较不同折旧方式下抵税额现值和折旧费用现值，基于国家税法科学选择能够实现抵税现值最大化的折旧方法进行固定资产折旧计提。

（五）改进税务代理选择

该种方式的科学应用能够保障企业在进行生产生活过程中，有效降低由于税收导致出现的经济损失。通常情况下，可以将其称为税务代理。具体是指纳税人科学选择税务代理机构，全权委托涉税事项，对其科学安排和统筹规划[4]。科学应用该种措施，企业管理人员有更多的经历和时间管理生产经营活动，进而实现其社会效益和经济效益的有效提升。在具体选择税务代理人员时，必须确保其精通我国财务会计政策和税收法规，对其税收和办税进行科学有效的筹划，以此为基础，能够确保对国家税收政策导向进行精准把握，合理优化经营决策，有效避免企业履行纳税义务时税收筹划出现失误或偏差。

三、结束语

总而言之，通过完善整体税收环境，科学核算消费税产品销售，严格核算企业促销行为，优化固定资产折旧办法选择，改进税务代理选择能够确保科学选择会计方法，实现税收成本的有效降低，进一步提升征管效率，强化经济调节，对我国现行税制进行科学完善，使其更好地满足现代经济建设需求，确保企业建设过程中能够有效降低税收成本。