房地产公司税务筹划风险防范措施分析

赵治华

（西安新鸿业投资发展有限公司，陕西 西安 710000）

税务控制直接关系企业的发展，是企业内部管理的重要内容。随着税务管理的进一步发展，对税务的管理与稽查也越来越透明化与规范化，一些逃税、漏税的不良税务情况无处遁形，促进了企业税务管理的透明化进一步保障企业的发展。也正是基于此房地产企业对相关税务的管理也越来越重视，特别是税务筹划风险防范方面。但是怎么才能保障房地产税务筹划风险防范，更为科学地进行管理提高企业的发展水平，依旧是摆在房地产公司面前的重大难题。

一、房地产企业面临的税务筹划风险

房地产公司在的日常运营中会涉及到多种税务问题，其中税务筹划方面的影响因素也比较多，例如税务政策、投资形式、企业战略、会计管理等，都会造成税务筹划方面出现风险。在税务筹划方面的风险主要表现为法律风险、政策风险、经营风险、执法风险等。由于税务管理中风险有很多，所以企业要注重相关税务风险的预防，而要防范税务风险需要对相关税收筹划风险进行理解与认识，寻找风险产生的原因，从原因入手规避税收风险的发生，保障税收工作的有序推进。

二、税务筹划风险产生的原因

（一）税收改革影响

政策变动是税务筹划风险产生的原因之一，一旦新的税收政策发生变化，企业就不得不对其税务部门进行新政策的宣导与学习，需要一定的时间才可以深入企业的管理之中，保障企业的管理有序进行。2016年对房地产企业施行了相关税收的改革，将房地产公司需要上交的营业税改为增值税。营业税是房地产公司征收税款的主要税务之一，这种增值税是对相关项目进行征收，即对相关项目增值部分缴纳。这种新的税务计算方式与之前的营业税有很大的不同，原有的营业税只是按照一定的税率进行缴纳，两者之间的差别为企业税管理增加了难度，也造成企业在税务筹划方面出现一定的风险。风险因素表现之一在于对新环境的适应，在适应新的税收政策改革需要时间，而相关税收改革其他完善政策也会相继出台，留给房地产企业完善的时间有限。

（二）风险意识缺乏

税收筹划风险意识的淡薄也会影响企业税务的管理，造成一些税务筹划风险的产生。房地产企业风险意识相对不足，主要表现在两个方面，一是一些合同的具体内容方面规定相关风险控制不明确，有交易就会有相关税收项目的出现，在进行税收记录与管理上就可能出现收税筹划的风险。二是企业对风险意识的不重视，体现在员工技能水平方面，税务会计水平有限限制企业税收管理水平提升，导致企业税收筹划也存在一定风险。另外，税务会计人员会计项目记录方面还不够科学，对一些类似房地产企业的销售行为没有进行税收的核算，这部分的资金的税款缴纳也就不足。房地产企业将房屋租赁出去，如果跨年度在计算税收时，根据所得税法相关规定，企业在租赁税款的核算时，可以针对跨年的租金缴纳税款，记录在第二年的所得税中，这样帮助企业节省税款开支，增加现金流保障企业全面发展。

（三）管理机制落后

当前房地产企业的管理机制相对落后也是企业税收筹划风险产生的原因之一，部分房地产企业虽然设有相关的税务部，但是税务风险的控制还不够健全，第一，相关部门职能分配不够完善造成企业税收筹划风险的产生。房地产相关业务与税收的关系十分密切，相关部门的职能不够完善，导致企业在进行税收筹划时出现混乱，增加企业税务管理的风险。第二，税务部门的企业位置不够高。房地产企业的税务部门相对位置不够，进而导致税务部在进行税务管理时很难全方位得到企业全体员工的支持，使得税收筹划出现风险。第三，对于相关税务风险的岗位设置还不够科学。当前一些房地产企业的税务风险岗位设置还不够完善，部分房地产企业甚至没有设置单独的税务风险控制部门，导致企业产生的税务风险不能及时控制。第四，房地产企业中有税务相关的部门体系相对不完善。房地产企业在日常管理时，相关的税务部门体系还不够完善，这种现象在一些大型公司的子公司体现比较明显，造成多方对税务进行干涉，税务的汇报工作也比较混乱影响了企业税务管理的正常秩序。另外，企业的岗位职责还不够明确，导致企业税收管理人员缺乏一定的税务风险处理技能，影响了企业的全面发展。

三、税务筹划风险防范措施

（一）强化学习改革政策

企业在日常经营中需要强化相关税收政策的学习，对企业的管理架构适当调整，提高企业税收筹划风险防范意识。首先，企业全面了解新的税收政策，根据政策的具体情况调整企业的培训结构。在相关培训方面注重相关税收结构方式的调整，将新税收的形式通过培训提高员工的水平，增加对相关缴纳税款的核算方式进行核算降低企业税收筹划风险。相关内容培训方面从具体的纳税公式例如应纳税额=房产原值×(1-减除比率)1.×2%的培训入手，合理剥离房产原值计税基础，降低房地税税负，提高企业税收风险控制的水平。其次，注重相关企业战略的宣导。企业在相关税收筹划风险控制方面可以适当增加企业的战略的宣导，提高企业风险防范意识的同时进一步促进企业的发展，例如在企业高溢价的住宅及商业去化后期应加快亏损车位的去化，以整体平衡企业土地增值税税负。再次，房地产企业可以打造一支高素质的税收人才队伍，提高税收核算能力与管理能力，进一步预防税收筹划风险的发生。房地产企业可以通过引进专业人才与对缘由员工进行技能培训两种方式全面提升员工专业技能，打造高素质的专业节能人才。企业可以与相关的高校合作，为专业人才提供就业机会与实训机会，保障人才引进的质量，为税收筹划风险防范的工作提供人员保障。

（二）提升风险防范意识

房地产企业在进行税收风险控制方面可以提高风险意识入手，提高企业风险防范水平，促进企业的发展。首先，企业可以完善相关合同内容，加强对税务的管理提高风险防范意识。房地产企业可以对相关交易合同进行调整，明确相关的合同内容，及时对合同的具体交易情况进行记录，提升风险防范意识，促进企业的发展。其次，企业加强对税收筹划风险的重视程度，注重员工的相关技能培训，提高员工税收核算水平与管理水平，提高风险防控水平。明确完善相关会计人员的税收工作具体内容，房地产公司可以将税收工作的流程进行规定让税收会计人员在日常工作中严格按照相关程序进行工作，保障工作的有序进行，减少税收筹划风险的发生。另外，企业注重相关税收筹划项目的分配，对当期的税收进行科学记录与处理，调整相关税收的记录方式，再次出现租赁房屋的情况，房地产公司相关税务会计可以适当调整，放到第二年记录为企业节省成本提高风险防范意识[1]。

（三）完善筹划管理机制

企业在税收筹划管理方面全面提高自身管理水平，保障企业管理的有序进行。第一，房地产企业需要明确相关部门职责，保障企业税收筹划管理的效率，尽量避免风险的发生。房地产企业需要将相关的职责工作内容进行明确，让部门工作时可以有序进行，减少企业税收管理的混乱，提高管理水平。第二，企业适当调整税务部门在公司的地位，方便税务部门工作开展税务方面的工作。企业还需要明确其他部门的具体工作内容，让其他的部门积极配合税务部门的工作，保障税务工作的高效推进，尽量避免税收筹划风险的发生。第三，科学化设置相关税务风险岗位。企业在税务管理方面可以完善相关的岗位设置，让相关税收管理员工可以明确自身职责，让相关人员可以时刻关注企业的税务情况，提高企业税收管理的水平，有效预防税收筹划风险的发生。第四，完善税务管理体系，让税收管理更具系统性与科学性，提高税收筹划风险防范能力。在体系建设方面房地产企业可以根据自身发展的情况适当设置，从基层的税务部门开始到高层的管理层面，让税务部门可以融入企业的管理之中，全方位多角度对税务进行监管，保障税收管理的质量，避免税收筹划风险的发生。特别是一些大型的房地产公司还需要加强子公司的管理，在完善母公司内部税收筹划风险防范能力之外还要注重子公司税收筹划风险防范水平，提高企业管理的水平保障企业的稳定发展[2]。

四、结语

房地产公司税务筹划风险防范措施有很多，房地产企业在进行相关税收筹划风险防范方面可以从企业税务管理方面出现风险的原因入手，尽量杜绝原因产生，提高房地产企业税收筹划风险意识防范水平。房地产企业可以从强化学习改革政策、提升风险防范意识、完善筹划管理机制三方面入手，提高企业税收筹划风险防范水平，促进企业的发展。