如何加强企业增值税筹划管理

吴聆

摘要：在全面“营改增”的背景下，企业获得了更加健康发展的条件，在一定程度上缓解了税收的压力，减轻了企业负担，增加了企业扩大生产的资本，有效地提高了企业的市场竞争力。为此，本文主要通过分析当前企业增值税筹划管理的必要性和现状，探讨加强企业增值税筹划管理的途径与策略，进一步减少企业的税收支出，促进企业长远可持续发展。

关键词：企业;增值税;筹划;管理

所谓增值税是指在我国境内增值税是企业产品在流转过程中产生的增值额作为计税为依据而征收的一种流转税。主要分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。其本质为一种价外税，具有征收范围广、较为公平、透明的特点，能有效地约束偷税、漏税的行为。而对企业增值税进行筹划管理有利于在法律的范围内较好地降低企业税收支出，获取税后利润的最大值，增强企业在应税产品和劳务的价格优势，进而推动企业的长远发展。

一、加强企业增值税筹划管理的必要性分析

（一）加强企业增值税筹划管理是增值税改革的需要

今年4月份增值税改革方案出台，具体从抵扣速度、扩大抵扣、加计抵减和留底退税等四个方面进行改革，切实实现了对企业实行大规模实质性的减税降费政策。这无疑对企业来说是一个红包福利。作为企业，只有加强企业增值税管理，提高对增值税改革的认识与解读，才能确保企业依据增值税的有关政策，降低企业的税收成本。反之，如果企业未能及时对企业增值税进行有效地筹划和管理，那么就可能无缘与政府这个增值税的税收改革策略，减小税收成本，实现企业效益的最大值化。

（二）有助于节税增收，降低税收成本

在企业运营过程中，税收的支出也是企业必须付出的必要成本[1]。但是如果加强企业增值税的筹划和管理，可以最大限度地根据国家税收的制度与政策，获取最大的税收优惠，进而降低或节约企业税收实际和处罚成本，从而提高企业的利润率，提升企业的竞争力。

（三）有利于提升财务管理水平

企业加强企业增值税筹划与管理，就是管理人员根据税法的规定、会计的规则与制度对企业的税务情况进行有效管理。而要想筹划和管理好增值税，就要求管理人员具有专业的税法知识，才能符合税收管理的有关规定。另外，还要求熟知各种制度与政策，才能提高企业的财务管理水平，进而推动企业的发展。

（四）有助于优化企业资源配置，提升竞争力

企业加强增值税筹划与管理，可以依据国家的税收鼓励、优惠制度和政策，进行合理的投资、筹资和规划，进而在投资中获得较大的税收减免，实现企业产品结构的调整，优化企业资源的配置，提升企业竞争力，铸造企业的品牌。

二、我国企业增值税筹划管理中存在的不足

（一）增值税税收制度不健全

企业增值税筹划管理工作的核心在于筹划管理的合法性问题。而其中最难的在于如何在现行税法的制度下把握“度”的问题。但目前我国企业的增值税筹划和管理工作，在税法和政策方面缺乏明确的规定，致使企业筹划行为承担着违法的风险。一旦风险产生，那么企业就可以因偷税漏税而承担较大的经济损失，影响企业的发展。所以，在目前，增值税制度的不健全也会严重阻碍企业筹划管理的发展，阻碍企业的可持续发展。

（二）增值税筹划管理的政策可操作性不强

在我国，增值税的筹划管理的实效性与国家增值税的政策变化、地方的税收规定存在着非常密切关系[2]。而我国企业的增值税筹划和管理，往往只是根据国家税法改革中的大方向来进行规划，未能充分考虑地方特色和企业的实际情况，未能有效地规避税收筹划的风险，进而降低了筹划管理政策的可行性和操作性。

（三）增值税筹划管理方法与企业发展不相匹配

在企业增值税筹划管理过程中，能否选择正确、合理、科学的筹划和管理方法是做好增值税筹划管理工作，促进企业成功的重要因素。它关系到企业规模的扩大和效益的增长，所以，作为企业管理者，要想实现企业的长远发展，就必须慎重选择增值税的筹划和管理方法，以利于促进企业目标的实现。但是，在我国还存在相当一部分的企业只是使用了一些简单的筹划方法，这样与企业发展的目标之间的矛盾越为凸显，已成为当前急需解决的问题。

三、加强企业增值税筹划管理的措施

（一）完善增值税筹划的法律法规

增值税的筹划法律体系，是纳税人实施增值税筹划管理的主要依据和支撑。所以我国相关部门要根据不同的行业的特点、生产情况和经营的内容来明确不同的税率，来完善不同的税收政策[3]。只有这样，才能促进企业明确纳税职责，依法纳税，做好税收筹划和管理工作，行使自己的权利，履行自己的义务。

（二）优化增值税筹划管理的环境

企业财务会计行为是增值税筹划的重要基础。向加强企业增值税的筹划和管理，就需要规划好企业财务会计的行为。第一，规范财务报表的制作，以确保报表的合法性、客观性和完整性。第二，优化企业成本核算，推动企业各个环节间的相互配合。只有这样，才能促进企业降低成本，实现最大的收益目标，为优化增值税的筹划与管理，创设良好健康的企业环境，以保证增值税筹划管理工作的顺利开展。

（三）提升企业增值税筹划环节的效果

要做好企业增值税的筹划管理工作，提升企业筹划工作的效果。首先，必须做好企业增值税纳税人身份的筹划管理。在我国，税法规定了一般纳税人和小规模纳税人不同的税收优惠政策[4]。一般納税人的税率为6%-13%几个档次，其中，进口项目税额可以进行抵扣;而小规模纳税人的税率为百分之三，且进口税额不列入成本，且2019年起季度收入30万以免交增值税的优惠政策，同时附加税减半征收入的征策。所以企业要充分利用税收优惠政策去降低企业成本，提升企业效益，筹划好纳税人身份的申报。只有这样，才能更好地运用税收制度和规定，去节约企业成本，提升企业竞争力。其次是做好增值税报销项目的筹划，这是加强企业增值税筹划管理工作的重要内容。在我国，因为税率是税法严格规定的，所以在很长一段时间内，它基本是保持不变的。因此，企业可以将产品的增值税和劳务的增值税分开，当企业商品出现折扣时，在开具发票时，一定要将销售额和折扣额同时写在发票中，让这个产品可以按照折扣后的销售价格征收增值税。当企业劳务情况，不适应税收减免政策时，应明确不同劳务的主体，通过转换劳务主体的方式，以达到节税的目的。只有这样，才能有效避免价外费用需要交纳增值税的情况，才能减少税收的成本，从而减少企业整体运行成本，提升企业的经济效益，促进企业的可持续发展，提高企业竞争力。

（四）坚持增值税筹划管理的原则

增值税筹划管理原则，是进行增值税筹划管理工作，优化企业管理与发展的重要内容。所以，企业要加强增值税筹划管理，必须坚持以下原则：第一，合法性。合法性是企业增值税筹划管理的前提和条件。只有确保筹划管理工作的合法性才能促进企业在合法的范围之内，最大限度地利用税收优惠政策，降低企业的运营成本，从而提升增值税筹划管理工作的实效性。第二，统筹性。因为企业的增值税筹划和管理不是一项单一、简单的工作内容，它需要考虑企业税收筹划管理工作对企业未来发展的影响，对供货商及客户的影响和不同税种之间的关系等等。所以，要想加强增值税的筹划管理，必须协调好各方面的关系，注重统筹安排，进而推动企业增值税税收筹划的良性发展。

四、结束语

总而言之，加强企业增值税的筹划和管理，是在法律范围之内，充分利用国家税收制度和税收政策，缓解企业税收压力，节约成本，进而实现企业效益最大化的重要举措。为此，企业应努力采取策略，增强企业增值税的筹划与管理。只有这样，才能达到节税增收的目的，才能更好地推动企业的永续发展。

参考文献：

[1]于璐璐.如何加强企业增值税筹划管理[J].财经界，2018 （05）：101-102.

[2]李艳玲，刘海涛.中小企业增值税“营改增”背景下的税收筹划[J].管理观察，2017 （19）：123-125.

[3]明平洋.建筑施工企业“营改增”后增值税筹划对策[J].财经界（学术版），2017 （14）：133-134.

[4]曹平.税制深化改革中的企业增值税筹划[J].中国商论，2018，774 （35）：37-38.