中小型软件企业成本费用管控问题研究

廖美英

摘要：近年来，我国中小软件企业如雨后春笋般涌现，如何让软件企业在知识经济浪潮下有立足之地，软件企业的成本费用管控尤为关键。本文结合厦门信息集团的软件企业的情况分析管控不当的风险结合工作实际研究规避风险的管控方法，希望能为软件中小企业在成本管控方面提供一些帮助。

关键词：成本管控;可行性分析;预算管控;功效挂钩

厦门信息集团旗下的软件信息板块的企业现有产品主要有以下三大类型：软件产品、软硬件集成产品、技术性服务，每类产品成本管控的侧重点各不相同。

一、软件信息企业软件成本管控

（一）自主研发软件产品成本管控

厦门信息集团的信息板块的三家规模较大的企业路桥信息、信息港、卫星定位2018年研发支出分别为3165万元、1903万元、1621万元，三家公司的研发支出占各自期间费用的比率分别为54.62%、47.69%、36.93%。三家企业2017年研发支出分别为2435万元、1846万元、1181万元，占各自期间费用占比分别为47.89%、55.06%、32.56%。2017-2018年数据分析可以看出软件企业研发支出是软件企业一项巨大支出。自主研发项目公司需投入大量的人力物力，是软件企业成本管控的重点。研发过程管控不当将会使研发项目周期拉长，研发投入超预算，错失新产品进入抢占市场的最佳时机，研发项目失败，甚至导致中小软件企业破产等风险。

自主研发软件产品是软件企业的核心竞争力，如何降低研发项目的风险至关重要，结合自己的工作实践，初步研究可从以下方面进行成本管控：

1.研发项目可行性分析，选择最优方案

研发项目在立项之前需进行市场调研并对项目进行可行性分析，对该项目的投入和产出进行估算，分析是否值得投入。可行性分析可从以下方面进行：市场分析、技术可行性分析、投资估算、效益及风险分析。企业中高层管理人员参与研发项目的确定，根据各个研发项目可行性分析报告，选择出最优方案，从源头控制研发项目的风险。例如厦门路桥信息股份有限公司要确定“路桥隧联网联控平台”研发项目之前需要对厦门交通运输信息化现有情况进行调研，分析路桥隧联网联控平台市场前景，从技术层面分析研发是否可行，估算研发项目需要投入人力物力，投产后能带来的经济及社会效益，研发过程中可能存在的风险进行分析，最终经过周密分析确定该项目是否立项。

2.研发项目预算管控

研发项目需纳入公司年度预算，根据前期调研结果评估测算项目成本，编制出一份有效并切合实际的研发项目预算。每个项目立项审批时，申请预算，项目开发过程中按照预算管理，定期进行执行偏差分析，分析节约或超支的原因，找出研发过程中存在的问题，总结经验教训，下一步工作中进行改善，研发项目就能有效进行管控。

3.项目全过程管控

研发项目一般都有一定的周期，研发过程中市场需求可能出现变化，产品能否适应瞬息万变的市场，管理者对研发项目的管控要有全局的思维。自主研发项目的软件产品成本管控不能只局限在研发过程，需从软件产品全过程管理，从需求调研，市场分析，产品结构设计，项目立项，研发过程，项目销售，售后服务等全程管控。只有研发前、研发中、研发后全过程进行管理，才能在研发项目过程中根据市场需求的变化，及时有效的调整研发方案以适应市场的需要，以免公司投入巨大的人力物力，却达不到预期产出。

（二）公司无法自主研发的客户定制的软件产品

因技术等各种原因公司无法自主研发，需要委托其它软件公司开发客户定制类软件产品。该类产品特点是市场上没有同类价格可参照，此类产品供应商选择不当可能出现开发的软件无法达到客户的需求，软件研发成本过高，软件交付时间延迟，后期服务没保障等风险。为规避该风险可让本公司有经验的技术开发人员对开发工作进行系统的评估，评估内容包含需要高中低级别的开发人员数量，开发时间，从而计算开发成本，根据此成本进行公开招投标，综合考虑公司的资质、规模、研发产品的能力等多方面原因，择优录取合格的供应商。

二、软硬件集成产品成本管控

目前在软件企业销售的产品中有一类是软硬件集成产品，该类产品需先购入硬件设备，将公司已研发成功的软件产品嵌入其中一起销售，该类产品成本管控的重点硬件设备供应商的选择。供应商选择不当可能造成后期硬件设备质量无法保证或者出现采购人员徇私舞弊，售后服务跟不上等风险，为了规避以上风险，可选择每个类别的硬件知名的大厂商作为公司合格的供应商规避，比如华为、联想、戴尔等大型的设备厂商可列入公司的合格供应商目录。

三、技术性服务成本管控

技术性服务主要平台运行技术服务和后期维保服务，该类服务管控不当将会造成客户体验感差，服务跟不上，甚至会影响到客户是否选择公司产品等风险。技术性服务成本管控的重点既确保客户服务得到有效保障又不增加公司的人工成本。对公司的服务人员进行规范化的培训，根据公司的实际情况建立一套服务标准化流程SOP，让新进员工以最快速度按照标准化流程学习服务，让客户满意度得到提高。

四、人力成本管控

对信息集团内信息板块的三家企业路桥信息、信息港、卫星定位2018年职工薪酬支出分别为4500万、3690万、3358万元，人力成本占期间费用的比例分别为77.65%、92.48%、76.51%;路桥信息、信息港、卫星定位2017年职工薪酬支出分别为3838万元、3058万元、2658万元占期间费用的比率分别为75.48%、91.20%、73.28%。职工薪酬是软件企業最大的费用支出，因此软件信息企业费用的管控的重点是职工薪酬费用。如何将人工成本控制在合理范围内，是软件信息企业费用控制的关键点。人员管控不当将会造成公司人工成本偏高，公司经营压力巨大，人员流动大，核心人员离职，对公司经营及未来造成极大的影响。

对人员的管控可从以下两方面进行：

（一）功效挂钩

销售人员、管理人员、研发人员实行功效挂钩的方法各不相同。销售人员薪酬功效挂钩的方法是根据销售为公司创造的项目的毛利提成。公司可根据项目的来源设定不同的提成比率，根据项目的回款情况发放项目的提成。管理人员薪酬管理办法：可根据预算的完成情况设定浮动的绩效工资，调动管理人员的积极性。研发人员薪酬管控方法：将软件开发的进度、质量跟个人绩效挂钩，有奖有罚。研发人员薪酬实行功效挂钩，可根据软件开发不同的项目难易程度设定在绩效挂钩预设几种不同的难度系数，根据项目的完工进度及项目耗费的成本管控工资。

（二）股权激励措施

软件企业核心技術骨干人员中途离职会影响到研发项目的开展。公司的核心人员能否稳定关系到企业的未来，如何让公司利益与个人利益紧密结合，实现公司利益最大化是人员管控的关键。引入股权激励措施，让核心骨干人员持股，能有效调动公司的核心骨干人员的积极性，稳定公司的长远发展。信息集团子公司卫星定位员工持股方案已在实施，这是一种能够稳定核心人员的有效措施。

五、日常经营的变动费用管控

对于变动费用中的业务招待费、业务宣传费、差旅费、办公费、中介费等费用公司管控不当会造成费用标准偏高、超预算，甚至出现虚报费用等风险。日常经营的变动费用适用预算控制、审批流程控制、费用标准控制。在费用发生之前进行事前控制尤为关键，执行严格的费用审批制度，公司可根据具体的情况及预算情况设定多少金额以上的费用需要哪个级别的人员审批，从源头控制不必要的开支。

综上所述，中小软件企业成本自主研发软件产品应从研发项目最优方案选择、预算管控、研发前中后全过程管控三方面来控制研发支出;外购软硬件从供应商的选择来管控成本;技术性服务可建立标准化服务流程，合理安排人员进行管控成本;人员成本可从功效挂钩及股权激励措施管控;其余变动经营费用从费用审批、预算控制、标准控制相结合的方法进行管控，从而促进中小软件信息企业的发展。

参考文献：

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[2]解学红.新常态下改进中小企业成本管理[J].中国财政，2018 （9）.

[3]张菊梅.企业发展如何做好成本管理与控制[J].财会学习，2018 （22）.