进一步完善医院内部控制的几点建议

王小侠

摘 要：做好医院内部控制工作，有利于医院提升内部管理的效率，促进医院的现代化建设。本文主要介绍了完善医院内部控制工作的重要性，并在此基础上，分析进一步完善医院内部控制的对策。

关键词：医院;内部控制;财务管理

在新形势下，医院面临的财务风险加剧，医院要不断加强项目管理当中的财务控制、日常经营管理过程当中的财务控制，加强战略管理会计在整个内部控制过程当中的作用，并运用内部审计与外部审计制度的建设，来提高医院内部控制的具体效果。

一、完善医院内部控制的重要性

医院的内部控制，是为了在新形势下激烈的市场竞争环境当中，促进医院协调好各个部门之间的工作关系，通过互相制约、互相联系、互相牵制，来促进医院管理规章制度的完善，提高医院管理活动的科学性与安全性。

（1） 有利于降低医院的经营成本，提高医院的经营收益。按照项目化的管理原则，对医院内部控制的工作进行精细化的分析，将医院的各个流程分为模块，进行信息化的建设，保障整个内部控制过程当中信息的有效传递。明确各个科室之间的管理权责，促进不同部分的工作人员进行高效的沟通，从而加快医院的现代化建设，提高医院的市场竞争能力。

（2） 有利于医院管控好目前经营活动当中的风险，尤其是财务风险。保障医院的各项资产，尤其是固定资产可以得到有效的清查。协调好财务资产的入库验收工作、日常管理工作、领用工作、定期清查工作、上报活动和记录活动。并针对这些活动当中存在的不足，进行及时的调整与补足，避免活动当中的缺陷对医院的日常经营造成严重的威胁。

（3） 有效地打击医院的营私舞弊、贪污腐败现象，减少医院财务管理当中不必要的流程。避免由于内部控制制度建设过程当中，经手人过多，影响整个制度建设效率的提升，也影响医院内部控制实际效果的发挥。

（4） 有利于促进医院信息的数字化建设，通过数据化技术等等，保障医院内部控制制度建设过程当中，会计记录的真实性、完整性、准确性、全面性，从而利用这些数据有效地指导医院的后期建设活动。医院的决策部门与管理部门，可以通过对上述数据进行优化分析，从而提升医院决策的科学性与公正性。

（5） 在新形势下，进行医院内部控制制度的建设，符合国家的相关管理政策与法规，是适应国家新形势下医院制度化建设发展需求的有效举措。通过这种建设，医院可以实现自我约束与自我清查。有效地配合国家对于医院财务工作的外部审查，从而提高医院日常管理的廉洁，公开透明程度。

二、新形势下提升医院内部控制效果的对策

1.深化对内部控制工作的认识

医院的决策人员与管理人员，要认识到在现时代不断推进内部控制机制完善的重要作用，认识到只有建立良好的控制机制，才是促进医院日常建设长效可持续发展的真实动力。

第一， 医院在进行制度建设的过程当中，要营造一个良好的控制环境，通过优化医院的内部控制机制，来为医院的工作人员提供一个廉洁、透明、公正的决策环境，充分激发内部的导向与约束作用，凝聚医院的工作人员，充分调动工作人员的积极性。

第二， 决策人员与管理人员要转变传统的错误观念，认识到财务风险的内部控制，是医院日常经营管理活动当中的重要环节，不要把这些工作全部推给内部审计监督部门和财务管理部门来做，而是要对整个医院日常活动进行统筹分析与全面规划，将内部控制工作纳入医院日常经营的职能部门建设过程，协调好各个职能部门的工作内容。

第三， 要理順思路，调整步调，进行全盘规划，通过全面的覆盖机制、制衡机制，进行内部控制工作的优化配合。医院的经营决策者要通过数据分析，整理过去医院财务管理过程当中存在的风险，分析好内控机制的控制对象、方法、程度。并将这个标准与医院职能部门工作人员的实际绩效工作结合在一起，从而激发工作人员对于内部控制工作的认识，提高工作人员的觉悟，吸引职员主动积极地参与到内部风险防范的过程当中来，并通过自查与互查，来及时纠正日常工作活动当中存在的危险与错误行为。

2.发挥预算控制工作的积极作用

医院要通过严格的预算管理，来提高整个财务管理活动的科学性，降低内部控制过程当中的风险。

首先，医院要对目前运行过程当中的现金进行严格的监督与管理，建立全面有效的长效预算管理制度，来对医院一整年的工作内容进行计划。并利用精细化的管理原则，将年度工作预算进行细分，下发到各个职能部门的工作内容当中，通过整合各个职能部门的年度预算工作，来完善和细致预算制度。

其次，要认真审核各个职能部门的年度计划与年度金额，并及时针对这些计划当中的大额数据项目，进行审批与分析。例如，上海市某医院在进行大额预算审报工作的过程当中，应用专家分析制度，成立了专门的工作小组，来对这些职能部门上报的大额预算，进行了为期五天的分析，分别对大额预算的可行性、实际应用领域、实际应用标准、实际应用效果进行了数据分析，并对各个项目进行了打分，这种举措比较有效的对于职能部门上报的大额预算进行了管控。该医院将这种办法，固定到了日后的内部控制制度建设过程当中，建立了有效的大额预算打分机制，只有四项内容综合评分超过95分的大额预算，才可以得到批准。

再次，在进行预算管理的过程当中，医院要对财务管理部门上报的监督内容与监督指数进行严格的控制，一旦发生预算管理过程当中的问题，就要及时处理，避免由于汇报调整不及时，而造成日后内部管控过程当中的风险。

最后，医院在完善内部控制制度的过程当中，要对现金收支保管制度进行优化，严格的落实新准则制度下医院货币资金控制制度，授予相关的工作人员以专门的管理权限，对现金收纳问题进行专门的处理，严格控制货币资金支付。同时，医院还要根据目前最新的电子支付方式，对现金收支的管控进行升级，处理好完善支票、电子令牌、电子签发票据等新形式的支付方式的处理程序。从而提高新形势下财务管理人员对资金和票据的管理能力。

3.从组织层面进行内部控制制度建设

医院的决策层要从全局入手，按照国家的会计管理新准则，成立专门的内部控制部门，对整个内部控制工作进行统筹处理，结合医院的实际情况优化内部控制指标。

一方面，医院要将本身内部控制工作的实际情况，与医院定岗定责的岗位责任制度联系在一起，通过人力资源管理效果的优化，来保障医院执行内部控制目标的过程当中，可以有效地组织人员。保障各个职能部门的工作人员，在进行内部控制管理的过程当中，相互配合、互相沟通。通过这种方式，将各个职能部门在内部控制建设过程当中的职责明确下来，避免由于工作人员在权利与责任方面的相互覆盖，造成工作人员的矛盾，导致工作出现越位与缺位现象。甚至会由于某些工作人员存在推卸责任的现象，导致内部控制成为摆设。

另一方面，医院要针对新形势下内部控制工作的具体目标，培养一支具有专门业务素质的工作团队，通过优化招聘流程、培训流程、人力资源管理流程，来提高医护人员的专业素质。可以加强与当地专业学校的联系，通过日常的人员培训内容分析，来制定新的人员招聘标准，并对目前的人员晋升途径进行优化管理。通过平衡积分卡方式、关键绩效指标分析方式等，来对内部控制工作的综合考核分数进行科学的衡量，将这一分数加进医生的绩效薪酬体系当中，科学地衡量工作人员是否应该升职加薪。

4.发挥审计监督工作在内控过程中的作用

第一， 医院的决策层与管理层要防患于未然，通过精细化的模型管理方式，对医院现在管理进程当中存在的风险进行提早的预防，通过财务风险的预警管理机制来及时的发现与纠正问题。

第二， 医院要成立专门的内部审计工作小组，引进专业的审计方面人才，对审计工作人员的工作进行重新规划，并按照国家新准则制度下，对于审计工作人员的相关管理要求，对审计人员进行专门的培训，保障审计小组的工作人员可以在最短的时间内参与审计工作。

第三， 医院要建立畅通的信息反馈收集渠道，重视舆论监督作用，虚心地接受患者与群众通过合理的渠道反映出的意见，并针对这些意见进行及时的自我纠察，将内部做管理与外部监督控制结合在一起，提升整个医院内部控制工作的完整程度。

第四， 医院要将内部控制工作与医院的文化建设结合在一起，通过营造一种积极向上、廉政、敬业的文化，来促进医院的服务人员树立终身学习的理念，从而提升管理水平、服务水平、科研水平与实践水平。组织多种形式的内部文化建设活动，并充分利用新媒体技术的发展，组织线上的医务人员交流平台，鼓励工作人员在进行内部控制工作的过程当中，树立职能意识与责任意识，将为患者服务放在工作的中心环节。

第五， 医院要将内部会计控制执行成本与内部控制工作的效果，进行综合衡量，通过对药品采购、器材设备采购、基建管理、后勤及财务管理等多个环节的整合分析，来优化医院的资源配置。

三、结语

医院的工作人员要进行长期的建设工作，科学地进行制度建设。从本文的分析可知，研究医院内部控制制度建设，有利于工作人员从发展的角度，促进目前医院内部控制制度的创新。因而，医院要加强对内部控制制度的理论研究，并在实践当中提升内部控制制度执行的科学性与有效性。

参考文献

1.姜黎.基于财务风险防控的医院内控制度建设完善思考.中国集体经济，2019（14）.

2.王瑞红.探究医院固定资产内部控制管理中的问题及措施.中国集体经济，2019（14）.

3.鄔巧芬.管理会计与内部控制运用的调研研究――以公立医院为例.现代营销（下旬刊），2019（04）.

（责任编辑：王文龙）