内部控制与公司治理关系浅议

张琼媛

随着我国经济发展，市场开放程度不断加大，企业面临的市场竞争也越来越激烈，公司内部控制和公司治理的研究也成为研究的重点，分析公司内部控制与治理的关系，探究更科学的治理模式，不断完善内部管理机制，建立现代企业管理体系，为企业的经营提供强有力的支撑。当前企业大多数内部控制机制不够健全，需要相关企业提高重视程度，积极加强企业内部控制体制建设，提升公司治理水平。

一、引言

随着市场竞争的加剧，越来越多的企业更加关注内部控制和公司治理，科学的公司治理和内部控制能够加强企业的现代化管理，完善企业的管理结构，能够提升企业的经营效率，对企业的内部控制进行专业化分析，提高企业的治理能力是提升企业整体经营管理水平的有效手段。

二、我国企业内部控制与公司治理现状分析

（一）缺乏科学合理的公司治理结构

当前，我国的公司在内部治理方面沿用传统的管理模式，管理层决定了公司的管理风格，并没有形成科学的现代化公司治理模式。公司的管理层对内部控制的重要性没有充分的认识与关注，理念的缺失不利于公司治理工作的具体展开。管理层在日常生产经营中将大部分精力投入到企业经营利润的实现，而忽略了对内部控制工作的管理与指引，内部控制对公司治理重要性的考虑有所欠缺，导致企业在整体层面内部控制顶层设计的缺失。此外，公司的治理结构没有达到应有的作用，各类机构的设置较为冗杂，职责重复和权责不明晰是当前很多企业的通病，内部管理结构不合理导致企业无法充分利用企业的各类资源，经营效率低下。

（二）企业资金活动内部控制较弱

当前大多数公司对资金账户的内部控制力度较弱，资金账户的管控是资金活动管理的基础，公司对资金账户的管控主要建立在对账户的集中管理上，公司统一对外进行账户资金往来。但是，由于公司的业务众多，涉及业务种类复杂，通常账户数目较多，所涉及的银行等金融机构也不尽相同;同时，随着公司的不断发展壮大，所涉及的业务越来越复杂，业务种类也越来越丰富，资金账户数量随之增加，而公司对这些数量众多的资金账户的管控力度随之减弱，从而导致资金活动风险增加。当前，我国大中型企业在进行资金计划管控的时候往往只重视初级阶段的资金规划，对资金在使用过程中的计划安排不够重视，导致资金在使用过程中出现问题无法得到及时解决，造成资金活动的风险。企业在对资金计划进行管控的过程中，对预算的控制较弱，预算方案与资金使用的实际操作之间同步性较差，在实际管理中，预算与资金计划从不同的方向对公司的资金进行管控，这样导致了资金管理的信息无法共享，很多资金的管理效果和相关信息的可比性降低。同时，公司对资金计划的管理普遍只重视静态管控，缺乏对资金活动整个过程的动态分析和管控，而缺乏动态管控很难应对当前变化莫测的市场环境。

（三）公司内部控制与公司治理联动性较弱

当前，公司内部的控制与公司治理之间的联动性较弱，具体体现在公司内部控制的执行与公司整体的治理目标和治理模式缺乏一致性，执行的结果很大程度上取决于管理层对内控的设计和执行人员的工作，公司治理的理念未能很好的贯彻落实，企业缺乏将内部控制作为公司治理的有效手段，将其纳入公司治理的体系中，这样，很容易造成内部控制执行效果不显著，难以完全达到公司治理的预期。

三、公司治理与内部控制关系探析

（一）建立健全现代化的企业内部结构

为了加强企业的内部控制力，提升公司治理水平，企业应该建立健全现代化的企业内部结构，企业组织结构创新首先要从理念上创新，改变固有的企业管理理念，很多企业的管理人员缺乏企业理念变革的思想，没有全面的危机意识和变革意识，也没有在新市场环境中进行竞争的意识，所以从企业管理理念进行创新才能从根本上打开组织结构创新的进程。其次，企业要不断进行组织结构的创新、调整和完善，建立现代化的企业结构，将组织结构扁平化，减少组织机构之间的信息传递障碍，提升组织运行效率。对传统企业垂直型的组织结构的变革有助于实现企业组织结构轻盈化，减少管理层级，减少不必要的职能机构，降低管理成本，同时还能够增加管理范围和管理有效性，创新的组织结构是实现企业管理变革的载体，信息将得到更有效的传递和反馈。最后，创新健全企业组织结构需要企业建立柔性的结构，强制性的管理会给企业带来束缚，不利于企业长期高效的管理;企业在管理中应该秉承人性化管理理念，以人为本，重视员工的发展，减少不必要的束缚，最大限度发挥创造力;对传统的刚性管理进行改革，为企业员工提供人性化关怀，尊重员工，让他们在企业的发展中找到自身的发展路径，充分重视人力资源管理，让人才充分发挥自身的价值，从而优化企业的组织结构。企业应该建立灵活的柔性的组织结构，能够迅速适应市场变化，从而有助于提升公司的治理水平。

（二）加强资金活动内部控制提升公司治理水平

企业内部控制较弱，在内部的资金控制方面表现尤为突出，如果对资金的管理不够科学，内部控制缺乏专业控制管理模式，就会从资金环节中衍生出许多与企业日常运营相关的问题，因此企业必须加强重视，发现问题并解决问题。加强企业对资金的内部控制，首先，在公司明确的治理模式和治理目标指导下，相关控制部门对各个业务部门的资金账户进行全面风险分析和管理，进行完整的内控环节，在提升资金账户内部控制的过程中，公司要制定全过程、全体系、覆盖面足够广的资金账户内部控制执行机制，做到对公司资金的来源、使用方向、流向等各个方面进行监控，发现可能的風险及时发出警示，合理专业的评估其风险，充分调动公司的各类资源协助监管，形成完整的资金账户内部控制体系，这样才能在资金的使用环节对资金进行完善的内部控制。其次，公司要加强对资金计划的管理力度，提升对资金的宏观计划，对公司资金的使用制定出整体计划，这也是资金管理的基础，同时加强对资金计划管理的体制建设，完善相关的管控制度，从顶层设计到具体执行层面的执行机制都要不断完善，保证对资金的进化有合理科学的管控指导，在具体的执行过程中又具备流畅的执行机制，方便执行人员高效的开展工作。最后，要优化公司资金管理组织结构，公司在基于风险导向对资金活动进行内部控制的过程中，要不断优化公司的组织结构，对公司的各个业务部门的组织结构进行统一的规划，将职责明确到基层，做到责任落实到人，制定科学的管理制度，保证机构的设立能够有效满足资金活动的需要。在资金活动过程中，公司的相关管理部门要加强对相关环节的监控，及时传达上级领导层的决策、将各项工作落实到具体的负责人，制定严格的管理机制，不断优化管控的标准，提升组织机构的运行管控效率，从而提升公司对资金活动风险的内部控制能力。

（三）加强公司内部控制与公司治理的联动性

公司应该加强内部控制与公司治理的联动性，将内部控制纳入公司治理的框架中，将其变成其中的执行环节，以内部控制的各项环节和手段来提升公司治理的水平，将二者进行有机的联动，充分发挥公司治理对内部控制的指导，同时发挥内部控制对公司治理理念和目标的执行，二者有机结合，更好的实现现代化科学的公司治理模式，科学的内部控制并不是等级森严、严苛的内部管理，而是能够充分利用控制的方法来实现企业的各项职能，促进企业更好的发展，优化公司的治理模式，实现公司健康可持续的发展目标。

四、结语

在新的发展阶段，公司治理面临着许多挑战，在市场环境飞速变化的过程中，公司要加强内部控制来提升公司治理能力，有效应对对市场的不适应性，对存在的问题进行分析，从问题入手找到解决措施，运用科学的公司治理方法探索公司治理的更加有效的模式。（作者单位：青岛中集冷藏运输设备有限公司）