企业财务分析存在的问题及对策思考

■刘欣怡（湖北经济学院）

社会经济的快速发展让我国各个行业中的竞争激烈程度明显提升，而企业竞争力取决于企业经营决策科学性以及财务管理水平，财务分析工作在经营决策、财务管理中占有重要地位。在财务分析工作中，需要明确财务报表分析占有基础地位，同时需要利用多种方法对企业经营成果、财务情况、现金流量进行分析、判断。

一、企业财务分析方法及关注要点

（一）企业财务分析方法

企业财务分析工作主要方法为：（1）比较分析。主要指的是通过对比分析企业连续数期或连续两期财务指标开展分析工作，进而明确企业当前财务状况、经营成果以及未来发展变动趋势，利用比较分析工作，可以对财务计划、财务实际状况予以分析，对本期和上期状况予以分析，对企业与同行业企业予以分析。（2）比率分析。比率分析主要指的是对多种比率指标进行计算，对财务活动变动程度予以确认的分析工作。（3）因素分析。因素分析主要指的是对财务指标以及影响因素关系进行分析的方法，在数量层面上分析指标所受到各种因素的影响程度，通常情况下，需要采用差异分析法。（4）趋势分析。主要指的是针对财务经营成果、财务状况的变化进行分析，明确其变化及结果性质、原因，对企业未来发展予以预测。

（二）财务分析关注要点

现阶段，在企业财务分析工作中，其关注要点主要为企业资产营利性、企业资产完整性以及债务结构优化性等多个方面，与此同时，还应关注企业盈利来源、现金流情况以及盈利持续性等。在财务分析工作中，首先，需要对企业当前发展状况予以了解，对企业财务分析侧重点予以判断，让财务分析目的得到科学设置；其次，需要针对财务分析指标，对指标分析框架模式进行科学选择；然后，需要对企业经营活动具有紧密联系的动态指标予以关注，如企业竞争能力、国内外市场行情等；最后，需要利用定量定性结合财务分析方法，对其进行科学分析、判断结论。在财务报表分析中，利用一定计算方法可以完成定量分析，利用一定判断方法可以完成定性分析。

二、企业财务分析存在的问题

（一）企业主素质问题

在我国企业财务分析中，企业主素质问题多有存在，企业主个人特点会对企业发展中信用风险造成影响，风险特征变量会有变化存在，与此同时，企业主素质会对企业发展命运造成影响。在财务分析方面，其具体影响方面主要为：（1）企业主不够重视财务分析工作，没有为企业财务分析配备专业工作人员，存在人员数量不足以及人员专业性不足等问题，人员无法利用自身专业分析能力进行财务核算，无法结合业务活动、生产活动分析财务数据信息；（2）部分企业主在主观意愿上对财务报表进行刻意粉饰，这会让财务分析工作效果受到不利影响。

（二）财务信息不对称

虚假数据信息对企业发展所造成的不利影响要远远大于没有数据信息所造成的影响，会让企业领导人员做出错误判断。财务数据信息的真实性决定了财务分析工作可靠程度与准确程度，现阶段，一些民营企业会考虑税务以及其他方面，对两套以上的报表方案予以设置。报表如果是应对税务而设置，依照发票状况入账，但没有计入员工工资、收入、成本以及费用等项目数据信息；如果是应对投资者而设置，为让利润得到虚增，企业往往会利用应收账款科目多计收入、滞后或少列转账成本费用等方式。这种财务信息不对称问题的存在会直接影响财务分析效果。

（三）行业发展与经营模式变化

在企业中，财务报表只可以让过去经营活动得到体现，其前瞻性较为缺乏，在财务分析中，无法利用财务报表对经营模式变化以及行业发展情况观察企业受到的影响。企业生存环境会受到企业所属行业发展情况的直接影响，在财务分析工作中，如果没有充分了解企业所属行业经营特点，就会让财务指标分析思路存在误区。以服务性行业未来，该行业存储货物数量往往相对较少，如果仅仅依照标准财务指标对其进行分析，那么就会难以判断企业当前财务状况，需要重点分析存货周转天数情况；以小商品批发行业为例，在企业财务分析工作中，如果仅仅分析应收账款，就会让财务分析效果受到影响，需要对现金交易予以全面考量。而在经营模式方面，如果经营模式发生变化，就会让财务分析工作受到影响，如纯生产企业经营模式已经转化为设计+生产企业，如专业经营企业转化为多元经营企业，如果财务分析工作对象依然以过去经营模式为主，那么就会让分析结果和现实经营情况产生偏离现象。

三、企业财务分析工作主要对策

（一）加强企业主财务分析认识

在企业财务分析工作中，需要着力加强企业主对财务分析工作的认识，企业主应树立终身学习理念，提升企业主管理能力以及综合素质，让企业主凭借自身能力对财务报表可信度予以有效判断。与此同时，企业主应对财务分析精准性具有深刻认识，引导企业对正确领导决策予以制定，以领导能力为企业可持续发展提供保证。除此之外，在企业发展中，需要对优秀财务分析工作人员予以积极引进，让财务分析工作人员专业素质以及数量得到保证，为让财务分析工作中各个部门得到有效配合，需要构建部门沟通机制，对财务、业务、生产等部门关系得到理顺，让财务分析工作得到有效支持。

（二）保证企业财务信息对称性

为让企业财务信息对称性得到保证，首先，企业需要明确企业资产与企业价值并不具有等同意义，企业资产中，主要包含两个部分，即所有者权益以及负债，前者主要是股东资产，后者主要是债权人借入资产。在对负债因素予以扣除后，为让企业价值得到评估，需要明确企业资产质量情况。在现实生活中，企业资产质量优劣情况各有不同，需要进行针对处理，如对于递延税款以及长期待摊费用来说，其具有相对较低的质量；如对于银行存款以及现金来说，其具有相对较高的质量；如对于固定资产、应收账款来说，其质量较为一般，需要对减值因素予以考量。也就是说，企业价值也不能等同于净资产，企业为让价值得以实现，需要转化利润为现金，也需要保证企业经营有利润产生。

其次，企业需要明确资产规模不是企业收入决定因素，资产周转速度以及资产质量都会对其造成影响。收入是一种经营、战略的重要结果，支出是一种企业管理的重要结果。在现实情况中，需要明确管理工作的开展是为了让企业目标得以实现所选择最合理、最经济管理方法，如果管理服务战略相对较差，就会让企业有支出增加现象产生，让企业利润受到影响。

最后，需要明确非财务指标的引入会让企业财务分析工作出现信息不对称现象得到有效解决，和财务指标相比，非财务指标往往可以让企业整体现状、未来发展信息、适时信息以及责任信息得到反映，与此同时，非财务指标所受政策干扰较小，且不容易被操作。现阶段，非财务指标主要为企业创新能力、市场份额、顾客满意度等，只有保证分析结果科学性，才能让财务分析工作得到顺利开展。

（三）综合考量行业状况与经营模式

在企业财务分析工作中，需要对企业行业发展状况以及企业经营模式稳定程度进行全面考量，保证企业财务指标所反映信息与企业现实情况以及行业发展状况相符。针对行业状况，在具体财务分析工作中，需要重点做好以下三方面主要工作：（1）需要对大数据技术进行积极应用，对行业信息进行有效收集，进而明确行业平均利润状况；（2）需要对企业经营许可证以及营业执照等信息进行查看，对行业准入门槛做到有效了解；（3）需要了解行业模式发展成熟度以及行业技术发展成熟度，对企业竞争格局、行业地位予以推断。针对经营模式，首先，需要重点分析企业财务报表以及企业财务数据信息，从横纵角度对企业财务指标可能存在的大起大落、与行业背离等现象予以分析；其次，需要财务分析工作人员积极和企业主取得联系，通过积极交谈，对企业未来发展方向做到全面了解，对企业当前以及未来发展可能存在的经营模式变动因素予以判断。

四、结束语

综上所述，企业财务分析工作中，企业主素质问题、财务信息不对称以及行业发展与经营模式变化的主要问题普遍存在，通过加强企业主财务分析认识、保证企业财务信息对称性以及合考量行业状况与经营模式的主要对策，可以让此类问题得到有效解决，进而提升企业财务分析工作质量，为企业可持续发展奠定基础。