探讨事业单位内部控制体系构建问题

摘  要：我国事业单位在加强社会公共建设，提供社会公共服务方面发挥了十分重要的作用，可是目前其内部控制与管理制度中存在的问题制约了其进一步的发展。本文对大连市沙河口区市政公用事业服务中心（以下简称服务中心）加强内部控制体系构建的重要意义进行了探讨，并对其存在的问题进行了简要的分析，结合实际业务操作，给出了相对应的解决措施，希望帮助服务中心实现更好的内部控制与管理，从而实现自身的长远、健康发展。

关键词：事业单位;内部控制体系;意义;问题;对策

一、事业单位加强内部控制体系建设的意义

（1）有助于对腐败行为进行防范

我国事业单位在现行的体制下，存在着一定的资源浪费等腐败问题，对社会的公平与正义造成了不小的破坏，对国之根本造成了不小的影响，不利于民生的进一步改善。因此，加强内部控制体系建设，有助于加强单位内部监督体系，有利于规范单位对权力的行使，从而对腐败行为进行有效的防范，不仅有利于为社会公众利益提供更好的保障，也有助于营造良好的政治生态环境。

（2）有助于为国有资产提供更好的保障

属于国家的财产和财产权利的总称，就是国有资产，而事业单位身为国有资产的经营者与管理者，必须积极承担起应有的责任，防止国有资产流失，造成国家财产损失，为国有资产的安全提供更好的保障。随着社会经济环境愈加复杂多变，国有资产的安全问题引起了社会各界的广泛关注，需要事业单位积极加强自身的内部控制体系建设，及时发现并积极采取行之有效的措施，解决国有资产保护过程中的安全问题，强自身工作的规范性与有效性，规避风险，尽可能的减少国有资产的流失。

（3）有助于更好的降低成本，节约开支

事业单位在对自身的支出进行管理的时候，需要严格按照相关法律法规的要求，在合法范围内，对资金进行合理、高效的利用，从而实现其效益的最大化。加强内部控制制度建设，并按照其相关规定，科学、合理的设计并严格的执行财务预算，在最大程度上减少不合规、不合法的资金支出，规范报销流程，责任落实到人，严格按照财政预算进行付款，按照支出事项的重要和急缓程度进行付款。

（4）有助于提升服务社会的效率和水平

随着我国社会经济和信息公开化的不断发展，人们对政府的工作效率、质量与水平提出了更高的要求。事业单位承担着社会公共建设与公共服务职能，因此需要不断提升自己的工作效率，增强服务意识，而科学、合理、完善的内部控制体系有助于事业单位更好的完善自身，提升社会公共服务的整体水平。

二、我单位事业单位内部控制体系的现存问题

（1）缺乏强烈的内控意识，流于形式

目前我国不少事业单位缺乏强烈的内控意识，严重影响了内控制度落地执行的实际效果。单位一些管理人员过于看重自身的政治业绩，忽视了单位在日常运营与管理过程中所面临的风险，他们认为内部控制仅仅是简单的规章制度建设，对内部控制体系缺乏清晰、科学、全面的认识，因此在贯彻和执行方面缺乏力度，导致内部控制流于形式，难以发挥其应有的实际作用。另一方面由于内部控制提出的晚，并没有深入人心，形成习惯，并且一项制度的彻底渗入是需要时间的累积的，所以往往流于形式，同时领导并未给予足够的重视。

（2）缺乏健全的内控制度和科学的管理方法

随着我国事业单位改革的持续、深入推进，其内部控制制度也在不断的完善，但是目前依旧存在着不健全、不完整等一系列问题。比如业务流程不规范，对职责和权限缺乏清晰、合理的划分，单位的日常运营与管理缺乏有效的监管机制，难以实现信息的流畅沟通，更有甚者一些单位用财务制度来取代内控制度，致使其管理方法和手段落后，难以有效应对各种突发事件，加剧了单位所面临的风险。我单位因2018年的机构改革重组合并成服务中心，因此相关内控制度不完善，财务制度、预算管理制度、财务报告制度、合同制度等几大内控关键领域制度未健全，导致在实际操作过程中，只能参考借鉴上级财政部门的管理制度进行管控。

（3）缺乏科学、合理的预算编制和严谨的收支管理

由于事业单位主要的资金来源是政府的财政拨款，没有独立的经济来源维持日常的运营与管理，因此更加需要单位对收支进行规范性的管理，加强预算编制，在最大程度上减少财务漏洞，有效防范风险，可是目前我国不少的事业单位，其预算编制仍然不完整，不够科学，财务管理制度不规范，意识淡薄，资金使用效率低下，自然难以发挥内部控制体系应有的实际作用。

（4）单位内部控制缺乏足够的力度

目前，我国的一些事业单位在自身内部控制的过程中，缺乏对财务核算过程的有效把控，尤其是对成本核算缺乏有效的管控，从而使得内部控制工作的全部职能和实际效用没有真正发挥出来，致使本单位在成本管控方面的效率低下，没有办法满足内控的相关要求。

三、我单位事业单位内部控制体系现存问题的解决措施

（1）加强内部控制意识和思想建设

加强内部控制体系建设是事业单位实现良好的运营与管理的必要条件，而内部控制建设首先需要解决的问题就是加强内部控制意识。单位领导需要对内部控制体系建设予以高度的重视，定期组织培训学习，不断提高相关工作人员的专业技能和综合素质，加大制度的执行力度，并进行及时反馈。单位领导自身也应该加强思想建设，形成内控意识，责任意识，做好表率和示范作用，在单位内部积极营造良好的内部控制环境，将内控作为一项单位发展的长远项目，将内控渗入单位运行的每一个环节。

（2）积极健全和完善内控制度，学习先进的管理方法

我单位需要不断完善其内部控制体系，从自身现阶段发展的实际特点和情况出发，突破传统财务内控制度的局限，对原有的管理制度进行重新的梳理和优化，调整工作流程，对不同工作岗位的职责和权限进行科学、合理、清晰的划分，对于关键岗位要定期轮岗，不能定期轮岗的要定期进行审计。对各个风险点要做到全面的了解和有效的应对，加快完善内控制度，形成全员参与、全面监控、相互约束又相互推动的内部控制体系，引进和学习先进的管理方法，不断提升单位内控效率、质量与水平。

（3）对预算进行科学、合理的编制，加强收支管理

预算是指在一定时期内，对收支情况和资金结构进行预计，以实现资金的合理规划和使用。事业单位需严格遵循《预算法》的相关要求，从本单位发展的客观情况出发，进行综合性的预算，结合上一年度实际的收支情况以及下一年度的收支预算，按照二上二下的预算制定流程，从基层单位逐级上报，将本单位的资金使用做细做全。对单位的总体预算进行科学、合理、合法的编制，从而避免不必要的资金浪费。

（4）积极营造良好的内部控制环境

现阶段，我国事业单位领导和管理者需要对“互联网+”予以高度的重视，充分认识到它对于本单位长远、健康发展的重要意义，将其全面融入到本单位的长远战略发展规划中，对内部控制的重点以及各种风险点得有一个清晰、明确的认识，及时发现并积极采取行之有效的措施解决自身在内控过程中存在的问题，以此来提升本单位内控工作的整体效率、质量和水平，从而确保内部控制与管理相关工作的顺利实施。另外，事业单位为了更好的适应“互联网+”这一时代发展潮流，必须加强对信息化和计算机信息系统的管理，增强专业人员的专业知识和业务能力，对本单位运行过程进行严格的监督、控制与管理，并积极做好相应的技术升级，从而能够更好的应对新增的内控内容，进一步增强对风险点的分析和防范能力。

四、结语

事业单位作为国家的基层机构，要想在国家的建设与发展过程中发挥更大的作用，必须健全内控制度，实现人员的科学合理配置，加强其专业技能和综合素质，尽可能规避潜在的风险，加强内部控制的执行与监督力度，从整体上提升内部控制的效率、质量与水平，充分发挥事业单位在社会与经济发展过程中的实际作用。

参考文献

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作者简介：姜燕，1986.02，女，汉，山东，中级会计师，硕士，大连市沙河口区市政公用事业服务中心，事业单位内部控制。