公司内部审计质量控制

■曾丽娟（河南慧启科技有限公司）

在我国国民经济飞速发展中，不管是经济主体的组织结构还是经济运行格局都产生了翻天覆地的变化。公司的内部审计工作能及早发现潜藏问题，并预防问题的出现，这对管理服务而言具有积极作用。因此，在新时代背景下，面对竞争越发激烈的市场环境，公司要充分展现内部审计工作作用，注重提升实践工作的质量水平，只有这样才能为实现可持续发展目标奠定基础。由此，下面对公司内部审计质量控制进行深入探索。

一、内部审计的定义

简单来说，内部审计是指一种以服务为导向的控制机制，属于公司内部控制工作的基础内容。其作为组织内部具有独立性与客观性的监督和评价活动，可以根据审查与评价实践经营活动和内部控制的各项特点，更好实现组织目标[1]。现阶段，公司内部控制要突破传统单一模式的限制，注重构建为经营管理活动提供服务的工作意识，并培育大量综合型专业人才，这样不仅能更快发现工作问题，而且可以根据全面监督有效处理相关问题，以此为公司经营管理人员提供有效依据。

二、做好公司内部审计质量控制的意义

（一）有利于增加内部审计活动的价值

由于内部审计的本质在于提高机构价值，并优化机构运行效率，因此做好实践工作的质量控制，有助于减少偏差现象的发生，并及早发现其中存在的问题，而后在改正中全面推广预先提出的责任制度，这样能更快实现组织提出的工作目标。通过将质量控制工作落实到审计的全过程中，并保障具体质量标准可以引用到每个环节中，而每位审计人员都严格按照规定要求自我。在实践工作中，由于内部审计活动范围及包含组织存在差异性和多样性，所以在强化质量控制工作后，可以全面了解存在风险的区域，并游戏落实建设性审计建议，这样有助于让组织内部构建一个完善的有机整体，不但可以为现有项目提供合理决策吗，而且可以让执行层有序落实预先提出的方案，最终优化组织内部经营状态。

（二）有利于满足客户需求

不管是上级领导者还是管理人员在明确战略规划的基础上，都会期望获取各个部门的高度关注，并根据自身工作经验预测具体执行效果、潜藏风险及影响范围等，这样有助于为后续工作提供有效依据。需要注意的是，在研究过程中，必须要保障获取信息的客观性、完善性及真实性。通过保障内部审计活动的质量安全，有助于在扩大测试中明确内部控制存在的问题及性质。同时，优秀的审计人员可以在获取服务对象认可与支持的基础上，持续优化审计与高层、审计与被审计之间的关系，这样不仅能增强自身信誉度，而且可以提高内部审计的权威性。

（三）有利于提升内部审计工作效率与专业水平

内部审计工作人员的工作效率是指实际完成既定目标消耗的资源数量。在每项审计活动中，审计人员都要结合质量控制要求，全身心的投入到实践工作中，并根据自我管控与审计主管监督工作，这样有助于预先提出的审计项目有序落实，并提升实践工作效率和质量。同时，审计人员必须要具备以下几点专业技能：其一，内部审计实务标准、程序及相关技术；其二，明确管理工作的基本原则；其三，深入理解与学习经济学、商法及税收、会计学等知识。通过做好质量控制工作，有助于审计人员在实践运行中持续总结工作经验，并明确自身与他人的差异，以此在优化前进方向的基础上，积极参与培训教育活动，进而提高自身专业素养与工作技能[2]。

三、公司内部审计质量控制的有效措施分析

（一）明确内部审计的职业定位

在新时代下，随着经济全球化的发展，促使国内外会计行业产生了翻天覆地的变化，特别是知识经济作为世界经济发展的核心内容，市场中涌现出的新知识、新技术及新工艺对传统理念的冲击越发严谨，不管是审计人员还是审计要求都提出了更高要求。但了解公司运行情况可知，很多内部审计工作依旧受传统理念的限制，审计人员的主要工作精力依旧集中在财务数据的完善性与科学性上，审计目标还是会计报表、账簿等内容，公司设计的内部审计工作大都是由领导提出的，不仅没有规范性，而且不符合相关制度要求。在这一背景下，公司内部审计工作常常会出现很多问题，如审计方法不恰当、审计风险严重、操作违规等，这样不仅无法保障审计工作效率，而且会增强审计的难度。由于内部审计工作的技术性与专业性非常强，所以在实践工作中必须要聘用具备扎实基础知识的专业人才，并确保每位员工都可以在明确自身岗位职权与职业定位的基础上参与实践工作[3]。

（二）提出具有可行性的操作规范与标准

对公司内部审计质量控制而言，不管是全面质量控制还是项目质量控制，在设计操作规范与标准时都要从实践工作入手。整合实践案例分析，公司要在明确自身发展需求及特点的基础上，根据内部审计标准和控制标准提出的要求，提出具有可信性的操作规范与标准，并在实践运行中全面推广，这样有助于内部审计工作为公司的生产、经营及建设提供有效服务。

（三）分析审计项目过程控制步骤

由于审计项目过程控制工作是公司内部审计质量控制的核心内容，所以在运行中必须要做好以下几点工作：其一，项目立项。良好的开端是成功感的一半，因此在审计项目前必须要提出目前公司经营管理急需解决的课题，这样不仅能提升整体经营管理水平，而且有助于优化公司的经济效益与社会效益。其二，构建项目审计小组。在明确审计目标后，管理人员要结合目标安排审计资源，并由此构建完善的审计小组；其三，做好审计前的调查与准备工作[4]。

一方面，审计人员要明确被审计单位的机构构成、经济性质及管理系统等，了解有关内部控制制度的落实情况，及会计政策选用特点等，另一方面，要结合现有掌握资料进行全面探讨，并从中提出审计的重难点，而后经过全方位思考，控制审计工作的随意性。另外在实践工作中，要收集与审计有关的法律规定文件，注重加强专业知识的学习，并合理运用优质的审计技能，这样有助于实践审计工作有序落实。其四，提出审计方案。由于实施方案是做好内部审计质量控制的重要内容，也是以审计调查工作为依据的基础项目，所以在实践工作中，必须要先明确项目的重要性水平与评估审计风险，并确定具体审计目标，而后在细化审计内容的同时，科学设计审计程序、方法及步骤。其五，现场审计。因为被审计单位的经济业务活动具有一定的差异性与复杂性，所以在现场审计时必须要做好管控工作。通常情况下，要以项目主审为核心，通过定期或不定期的组织沟通，及时交流重要审计内容，并向相关部门领导汇报工作情况，有助于更好实现预期提出的审计目标。其六，撰写审计报告。在构成审计报告的过程中，审计项目负责人要多次核查审计实施方案、记录信息及底稿，确保三者具有统一性，这样不仅能减少重大问题的发生，而且可以及时提出有效的处理对策，进而避免审计风险的出现。

四、结束语

综上所述，内部审计质量控制影响着公司运行及未来发展方向，因此不仅要得到审计部门的重视，还要全公司员工的共同努力。一方面要注重强化内部审计质量控制措施，另一方面要优化员工工作意识与专业素养，注重构建完善的处理内部审计质量问题的思维框架，只有这样才能在解决内部审计质量问题的基础上，为公司内部组织控制提供优质服务。同时，在新时代背景下，公司审计人员还要多了解和学习国内外提出的优秀工作经验与技术，以此提高整体公司内部审计工作水平。